Финансовое право химичева. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова. Финансовое право. Учебно-методический комплекс. б) Дополнительная литература

Финансовое право - Химичева Н.И ., Покачалова Е.В. - 2005.

Издание подготовлено на основе новейшего законодательства и в соответствии с действующими государственными стандартами высшего образования по юридическим специальностям. В книгу включены учебно-методические материалы, предназначенные как для аудиторных занятий, так и для самостоятельной подготовки студентов: краткий курс учебника, словарь-справочник, вопросы и задания для самоконтроля, планы семинарских занятий, темы курсовых и дипломных работ, список нормативных актов, специальной литературы и др.

Для студентов, магистрантов, аспирантов, преподавателей и всех, кто интересуется проблемами финансового права.

СОДЕРЖАНИЕ
Н. И. Химтева. Предисловие 11
Методические рекомендации по изучению и преподаванию курса
Программа курса 14
Планы практических (семинарских) занятий 31
Вопросы для экзамена 40
Методические рекомендации по подготовке курсовых работ и научных докладов
Методические рекомендации по подготовке выпускных квалификационных (дипломных) работ 48
Методические рекомендации по подготовке к экзамену 54
Темы научных докладов и курсовых работ 59
Темы выпускных квалификационных (дипломных) работ 64
Список нормативных актов по финансовому праву 67
Список основной и дополнительной литературы по финансовому праву 74
Список газет и журналов, публикующих материалы по проблемам финансового права 87
Учебник: Краткий курс
Общая часть
Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства 90
§ 1. Понятие и роль финансов 90
§ 2. Финансовая система (структура финансов) Российской Федерации 93
§ 3. Финансовая деятельность государства как механизм социального управления 98
Глава 2. Особенности, правовые основы и формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований 100
§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований 100
§ 2. Организационно-правовые особенности и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований 101
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований 104
§ 4. Разграничение компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности 107
Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права 118
§ 1. Понятие, предмет и метод финансового права 118
§ 2. Принципы российского финансового права 122
§ 3. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права 126
§ 4. Система и источники финансового права 129
Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 133
§ 1. Понятие и виды финансово-правовых норм 133
§ 2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды 138
§ 3. Субъекты финансового права 141
§ 4. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений 145
Глава 5. Правовые основы государственного и муниципального финансового контроля 149
§ 1. Понятие, значение и методы финансового контроля 149
§ 2. Виды финансового контроля 153
§ 3. Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля 154
§ 4. Аудиторский финансовый контроль 164
Особенная часть
Раздел I. Правовой режим государственных и местных бюджетов и внебюджетных денежных фондов 169
Глава 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации 169
§ 1. Понятие, правовые формы и роль государственного и местного (муниципального) бюджета 169
§ 2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения.... 172
§ 3. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации 177
§ 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их разграничение между бюджетами 179
Глава 7. Бюджетная компетенция (права) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований 186
§ 1. Понятие и общая характеристика бюджетной компетенции (прав) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований 186
§ 2. Особенности бюджетной компетенции Российской Федерации. 190
§ 3. Особенности бюджетной компетенции субъектов Российской Федерации 191
§ 4. Особенности бюджетной компетенции муниципальных образований 194
Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса 198
§ 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы 198
§ 2. Общие правила формирования бюджета 202
§ 3. Порядок составления, рассмотрения, утверждения федерального бюджета 205
§ 4. Порядок исполнения бюджета. Отчет об исполнении бюджета 209
Глава 9. Правовой режим целевых государственных и муниципальных денежных фондов 213
§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных денежных фондов 213
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов 214
§ 3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов 216
§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства Российской Федерации и правительств (администраций) субъектов Российской Федерации. . . 220
§ 5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
Раздел II. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий (коммерческих организаций) 224
Глава 10. Общие положения правового режима финансов государственных и муниципальных предприятий 224
§ 1. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования 224
§ 2. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий как институт финансового права 226
Глава 11. Правовое регулирование финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий 229
§ 1. Понятие и содержание финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий 229
§ 2. Принципы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий 231
Раздел III. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов 235
Глава 12. Понятие, система и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов 235
§ 1. Понятие и основы правового регулирования источников государственных и муниципальных доходов 235
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов 237
§ 3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы 240
Глава 13. Налоговое право: общие положения 244
§ 1. Понятие налогов, их роль и система 244
§ 2. Налоговое право Российской Федерации и его источники 250
§ 3. Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности 254
§ 4. Ответственность и защита прав налогоплательщиков 260
§ 5. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит 265
Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 269
§ 1. Федеральные налоги: 269
§ 2. Федеральные налоги, распределенные между бюджетами разных уровней 276
§ 3. Федеральные пошлины, сборы, иные платежи 281
Глава 15. Региональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы 290
§ 1. Региональные налоги 291
§ 2. Местные налоги и сборы 299
Глава 16. Специальные налоговые режимы 306
§ 1. Вводные положения 306
§ 2. Упрощенная система налогообложения 307
§ 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 309
§ 4. Система налогообложения для сельскохозяйственного товаропроизводителя (единый сельскохозяйственный налог) 311
§ 5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 313
§ 6. Правовой режим налогообложения в особых экономических зонах 316
Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды 319
§ 1. Общие положения 319
§ 2. Единый социальный налог как источник формирования государственных социальных внебюджетных фондов 320
§ 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 323
§ 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 326
Раздел IV. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) и организации страхового дела 330
Глава 18. Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) 330
§ 1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный долг. 330
§ 2. Формы государственного и муниципального долга. 333
§ 3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита 338
§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом 340
§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела 342
Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела 346
§ 1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела 346
§ 2. Виды страхования. Обязательное страхование. 350
§ 3. Обязательное медицинское страхование. 355
§ 4. Обязательное пенсионное страхование. 356
§ 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 358
Раздел V. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов 360
Глава 20. Финансово-правовые основы государственных и муниципальных расходов 360
§ 1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов. 360
§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов 363
§ 3. Правовые основы финансирования капитальных вложений 367
Глава 21. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования 370
§ 1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты 370
§ 2. Смета бюджетного учреждения, ее содержание и юридическое значение. 373
§ 3. Правовое регулирование формирования и использования внебюджетных средств бюджетных учреждений 375
Раздел VI. Правовые основы банковского кредитования, денежного обращения и расчетов. Основы валютного регулирования и валютного контроля 378
Глава 22. Правовые основы банковского кредитования и его государственного регулирования 378
§ 1. Понятие, виды и принципы банковского кредитования 378
§ 2. Взаимоотношения Центрального банка РФ (Банка России) с кредитными организациями 382
§ 3. Центральный банк РФ - орган государственного регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций 384
Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 390
§ 1. Понятие денежной системы 390
§ 2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации 393
§ 3. Правовые основы обращения наличных денег 394
§ 4. Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов 396
§ 5. Правила ведения кассовых операций 399
Глава 24. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля 403
§ 1. Понятие валюты и валютных ценностей 403
§ 2. Понятие и содержание валютного регулирования 407
§ 3. Понятие валютного контроля 412
Словарь-справочник основных понятий и терминов финансового права 418

Финансовое право

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

АПК - Арбитражный процессуальный кодекс РФ

ВВС - Бюллетень Верховного Суда РФ

БК - Бюджетный кодекс РФ

БМД - Бюллетень международных договоров РФ

БНА - Бюллетень нормативных актов министерств и ве­домств РФ (до 1997 г.); Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти

ВВС - Ведомости Верховного Совета; Ведомости Съезда на­родных депутатов и Верховного Совета (СССР, РСФСР, РФ)

ВК - Воздушный кодекс РФ

ГК - Гражданский кодекс РФ

ГПК - Гражданский процессуальный кодекс РСФСР

КЗоТ - Кодекс законов о труде РФ

КоАП - Кодекс РСФСР об административных правонаруше­ниях

НК - Налоговый кодекс РФ

САПП - Собрание актов Президента и Правительства РФ

СЗ РФ - Собрание законодательства РФ

СП - Собрание постановлений Совета Министров (Прави­тельства) (СССР, РСФСР)

ТК - Таможенный кодекс РФ

УК - Уголовный кодекс РФ

ПРЕДИСЛОВИЕ

Среди многих новых явлений, наблюдаемых в России послед­него десятилетия, можно отметить бурное развитие финансового права, занимавшего долгие годы в числе других отраслей права и юридических наук весьма скромное место. До этого времени зако­нодательные акты, содержащие нормы финансового права, были немногочисленны, здесь действовали в основном правительствен­ные постановления и инструкции центральных финансово-кре­дитных органов. Финансовое право не вызывало большого интере­са как предмет изучения и научных исследований. Длительное время в стране, в пределах всего Союза ССР, насчитывалось всего лишь 4-5 докторов юридических наук по этой специальности, что ничтожно мало в сравнении с другими отраслями права. Нечасты­ми были и защиты кандидатских диссертаций в этой области юрис­пруденции.

В последние годы наблюдается иная картина. Активно форми­руется законодательная основа регулирования финансовых отно­шений, резко возрос интерес к финансовому праву со стороны уп­равленческих структур во всех областях хозяйственной деятель­ности, органов государственной власти и местного самоуправле­ния и граждан, особенно предпринимателей. Широко проводятся научные исследования различных финансово-правовых проблем.

Эти внешние приметы отразили глубинные процессы экономи­ческих и политических преобразований, происходящих в стране, а именно: переход к рыночным отношениям в экономике, свобод­ное развитие всех форм собственности при равенстве прав хозяйст­вующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм; развитие обновленных федеративных отношений, в том числе в области финансов, в условиях распавшегося Союза ССР;

конституционное закрепление основ местного самоуправления;

действие принципа разделения законодательной и исполнитель­ной власти; повышение роли судебной власти, признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод человека и гражда­нина согласно общепризнанным* принципам и нормам междуна­родного права.

Все это отразилось на содержании, структуре и роли финансо­вого права и регулируемых им общественных отношений, претер­певших за последние годы существенные изменения. Появились новые финансово-правовые институты, расширился и стал более разнообразным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.

В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике важным фактором ее развития является активное использование механизма финансов. Приведение в действие этого механизма и обеспечение его целенаправленного функционирования в соответ­ствии с задачами общества и государства осуществляется с помо­щью норм финансового права.

Под воздействием норм финансового права находится бюджет­ная система с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджета­ми субъектов Российской Федерации и муниципальных образова­ний, обеспечивающих финансирование общезначимых потребнос­тей страны в целом и ее территориальных подразделений - разви­тие экономики, социальной сферы, обороноспособности и т.д. С по­мощью норм финансового права образуются и используются госу­дарственные внебюджетные социальные фонды - Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и др., осу­ществляется кредитно-денежная и валютная политика, регулиру­ется деятельность банков, функции и система которых также от­ражают происшедшие экономические преобразования. Значи­тельное место в финансовом праве занимают нормы, регулирую­щие налогообложение организаций и граждан. Налоги, помимо того, что они являются теперь главным источником бюджетных доходов, становятся важным инструментом государственного ре­гулирования экономики.

Новые явления в государственном устройстве и развитии мест­ного самоуправления отразились на структуре источников финан­сового права - в их состав, помимо нормативных актов феде­рального уровня, входит широкий круг актов субъектов РФ и органов местного самоуправления соответственно их компетен­ции. Одновременно в финансовом праве расширилась база зако­нодательных актов и усилилась их роль в регулировании финан­совых отношений, положено начало кодифицированию, о чем сви­детельствует принятие части первой Налогового кодекса РФ и Бюджетного кодекса РФ (последний вводится в действие с 1 ян­варя 2000 г.).

Будучи призванным содействовать развитию рыночной эконо­мики, финансовое право вместе с тем содействует ее государствен­ному регулированию, исходя из общегосударственных задач.

Противоречивость социально-экономических и политических процессов в современной России, кризисные ситуации и неста­бильность не могли не проявиться негативно на формировании финансового права и уровне его действенности, выполнении им своего предназначения. Ему также сейчас свойственны нестабиль­ность, нередко - несогласованность с нормами других отраслей права, нечеткость некоторых положений, наличие юридических пробелов и другие недостатки, что требует продолжения большой нормотворческой деятельности в данной области.

И тем не менее российское финансовое право, воспринявшее опыт правового регулирования финансовых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, в целом соответствует новым условиям жизни общества, что предопределяет его важную роль в экономических и социальных преобразованиях, в развитии произ­водственного потенциала и укреплении государственных фи­нансов.

Глубокое изучение норм финансового права, понимание меха­низма их действия стало острой необходимостью прежде всего для юристов независимо от сфер их деятельности, а также и для лич­ного состава и аппарата представительных и исполнительных ор­ганов государственной власти федерального и регионального уров­ней, органов местного самоуправления, для каждого предприни­мателя и гражданина.

Не ставя своей задачей критический анализ действующих фи­нансово-правовых норм, авторы стремились показать содержание финансового права, его особенности на базе новейшего законода­тельства, раскрыть закрепленные им основы деятельности госу­дарства и органов местного самоуправления по аккумуляции и использованию финансовых ресурсов в целях реализации своих задач и функций, выявить особенности правового регулирования различных сфер этой деятельности, рассмотреть правовое положе­ние участников соответствующих отношений и тем самым оказать содействие в освоении обширного и сложного правового материала всем его изучающим, в практическом применении финансово-пра­вовых норм, в том числе и в целях защиты своих прав и законных интересов.

Учебник может быть использован для изучения финансового права не только по программам высших и средних юридических учебных заведений, но также и в форме самообразования. Он может быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере юриспруденции.

Н.И. Химичева,

заслуженный работник высшей школы РФ,

академик Международной академии наук

высшей школы, доктор юридических наук,

профессор

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1. Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований

1.1. Финансы и финансовая система Российской Федерации

В систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право.

Встретившись с выражением «финансовое право», сразу же предполагаешь его обусловленность термином «финансы», связью с денежными отношениями. Однако в данном случае имеются в виду не любые, а особые денежные отношения. Ведь иначе и упо­мянутая отрасль права могла бы называться, к примеру, денеж­ным, а не финансовым правом. Это не случайность. И на других языках мира (английском, немецком и т.д.) этот термин выделяет­ся особо.

Данный термин широко используется в человеческом общении, но всегда ли при том употребляется соответственно своему содер­жанию? И являются ли в действительности финансами, как о них говорят, денежные средства, которые мы используем из своего ко­шелька для покупки продуктов, одежды и т.п.?

Не разобравшись в этом вопросе, нельзя составить четкое пред­ставление о финансовом праве, его предмете, методах правового регулирования, особенностях и отличиях от других отраслей права, что имеет важное значение для формирования эффективно­го законодательства и правильного его применения.

Итак, что же такое финансы?

Финансы - одна из экономических категорий, развитие которой связано с товарно– денежными отношениями и существованием государства, использующего эту категорию для выполнения своих задач.

Государство не может реализовать свою внутреннюю и внеш­нюю политику, обеспечить выполнение своих социально-экономи­ческих программ, функций обороны и безопасности страны, не располагая финансовыми ресурсами, не используя широкие воз­можности воздействия на все эти явления посредством финансового механизма. Развитие в стране местного самоуправления, призванного решать задачи местного значения, также требует соответ­ствующего финансового обеспечения, функционирования финан­сов муниципальных образований.

В современных государствах с различным общественно-поли­тическим строем используются и другие экономические катего­рии - деньги, прибыль, себестоимость и др. Каждая из них выпол­няет свои функции (выражение стоимости или цены товаров, сред­ство обращения, определение меры труда и меры потребления, сти­мулирование производства, оценка результатов деятельности предприятий и т.д.), в которых выражаются сущность и значение этих категорий в развитии общества. Финансы отличаются от всех них своими специфическими функциями.

Переход к рыночным отношениям требует усиления роли эко­номических, в том числе и финансовых, рычагов в регулировании общественного производства взамен административно-командных методов управления. Развитие этих отношений обусловлено обще­ственным разделением труда, наличием разных форм собственнос­ти и основанных на них организационно-правовых форм хозяйст­венной деятельности, экономической обособленностью и равно­правием их субъектов, внешнеэкономическими связями. В ре­зультате распределение общественного продукта и национального дохода происходит в денежной форме. Конституционное и законо­дательное закрепление разнообразия форм собственности и разви­тия рыночного механизма* определяет перспективы расширения и углубления товарно-денежных отношений в Российской Феде­рации.

>

* См.: ст. 8 Конституции РФ; ст. 1 и гл. 13 ГК РФ.

Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отноше­ний. Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды государства, его территори­альных подразделений, а также предприятий, организаций, уч­реждений. Необходимость функционирования финансов связана с существованием государства и его потребностями в финансо­вых ресурсах.

По своему материальному выражению финансы представля­ют собой денежные фонды, государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных образова­ний), предприятий и учреждений, организаций, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны.

Но такой характеристики недостаточно, так как сущность фи­нансов как экономической категории раскрывается не в их коли­чественной стороне, хотя она и является важной, а в содержании тех общественных отношений, которые возникают при функцио­нировании этой категории, выполнении свойственных именно ей функций. При таком подходе финансы - это экономические де­нежные отношения по формированию, распределению и использо­ванию фондов денежных средств государства, его территориаль­ных подразделений, а также предприятий, организаций и учреж­дений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе осуществления которых про­исходит распределение и перераспределение общественного про­дукта и контроль за удовлетворением потребностей общества.*

>

* О понятии финансов см. также, например: Финансово-кредитный словарь. М., 1988. Т. III. С. 338; Финансы / Под ред. Родионовой В.М. М., 1993. С. 11;

Дадашев А.З., ЧерникДТ. Финансовая система России. М., 1997. С. 10-11.

Финансам свойственны распределительная и контрольная функции, в реализации которых и выражается их социально-эко­номическая роль в жизни общества и государства. При посредстве финансов происходит распределение совокупного общественного продукта и национального дохода, а также контроль за производст­вом и распределением материальных и социальных благ в стране.

В результате функционирования финансов создаются, распре­деляются и используются денежные фонды, обеспечивающие раз­личные потребности общества и государства: расширенное воспро­изводство, экологическую безопасность, удовлетворение социаль­но-культурных и бытовых нужд (образование, здравоохранение, культура, содержание нетрудоспособных и т.п.), обеспечение обо­роны страны и др.

Распределительная функция финансов призвана способство­вать организации сбалансированного и эффективного производст­ва, развитие всех его отраслей соответственно потребностям обще­ства в целях наиболее полного удовлетворения нужд людей. Таким образом, финансы - важный рычаг регулирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее.

Активное использование регулирующей роли финансов, осу­ществляемой экономическими методами воздействия, а также их контрольной функции - необходимое условие функционирова­ния рыночной экономики. Однако эффективной реализации этой роли препятствуют кризисные явления в экономике страны. В сфере финансов и денежного обращения они выражаются в бюджетном дефиците (превышением расходов бюджета над его дохо­дами), несобираемостью налогов в намеченных суммах, росте за­долженности по внешнему и внутреннему государственному долгу, падении покупательной способности рубля, угрозе гипер­инфляции, низком уровне финансовых вложений в развитие про­изводства, социальной сферы, в неплатежах при взаиморасчетах в хозяйственном обороте, задержках выплат заработной платы и со­циальных пособий, неэффективности налогового и кредитного ме­ханизма как стимуляторов производственной деятельности и др.* К этому ряду следует добавить и политическую нестабильность - в разных ее проявлениях.

>

*См.: пост. Государственной Думы Федерального Собрания Российской Феде­рации «О социально-экономической и финансовой ситуации в стране» от 2 сентября 1998 г. // СЗ РФ. 1998 № 37. Ст. 4571.

Итак, финансы и деньги - различные экономические катего­рии. Несмотря на их близость и определенное сходство внешнего выражения, они имеют различия в функциях и выполняемой роли в общественной жизни. Если деньги выступают как средство пла­тежа и обращения, мера стоимости и т.д., то финансы выполняют распределительную и контрольную функции. Финансы не охваты­вают всех денежных отношений (например, денежных отноше­ний, возникающих в связи с куплей-продажей, оплатой труда и др., носящих главным образом эквивалентный характер). Содер­жанием финансовых отношений являются только те из них, по­средством которых образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, уч­реждений. В то же время эти категории взаимодействуют между собой, переходят из одного качества в другое.

Финансы как целостная экономическая категория, обладаю­щая общими свойствами, имеют свою структуру, в которую входят несколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности. Необходимость их выделе­ния обусловлена многообразием потребностей общества, которые обслуживают финансы, охватывая своим воздействием всю эконо­мику страны и социальную сферу. Совокупность входящих в со­став финансов звеньев (институтов) в их взаимосвязи образует фи­нансовую систему страны.

В финансовой системе Российской Федерации в последние годы произошли существенные изменения в связи с новыми экономи­ческими и политическими условиями (переход к рыночным отно­шениям, распад СССР, изменение федеративных отношений в Российской Федерации, становление местного самоуправления и др.). Они коснулись как состава финансовой системы (появились новые институты), так и содержания вошедших в нее звеньев, их внут­реннего строения, взаимодействия между собой.

На современном этапе в состав финансовой системы Российской федерации входят:

Бюджетная система, состоящая из государственных (феде­рального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;

Внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды;

Финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;

Имущественное и личное страхование;

Кредит (государственный, муниципальный и банковский).* Названные звенья финансовой системы существуют как на фе­деральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местно­го самоуправления. Все они обладают общими свойствами финан­сов как экономической категории, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы, вместе с тем взаимодействуя между собою. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности.

>

* Подобное мнение о содержании финансовой системы широко распространено среди представителей финансово-правовой науки (см., например: Финансовое право/ Отв. редактор Горбунова О.Н. М., 1996. С. 15-17 (автор - Горбунова О. Н.);

Грачева ЕЮ, Куфакова НА, Пепеляев С Г Финансовое право России. М., 1995. С. 6-7 (автор - Грачева Е.Ю.); ХудяковА И. Финансовое право Республики Казах­стан. Алма-Ата, 1995. С. 14-18. Вместе с тем в экономической финансовой литера­туре высказано суждение о более узком составе финансовой системы, исключающее из нее кредит в связи с присущими ему особенностями. Однако каждое из названных звеньев финансовой системы обладает своей спецификой, одновременно взаимодей­ствуя между собой как составная часть единой категории. Взаимодействует с ними и кредит (см.: Финансово-кредитный словарь. М., 1988. Т. III. С. 312-314). Другие экономисты, не упоминая среди звеньев финансовой системы банковский кредит, включают в нее государственный кредит (см.: Финансы / Под ред. Родионовой В.М. М.,1993. С.20).

Развитие финансовой системы Российской Федерации на совре­менном этапе связано с использованием зарубежного опыта. Так, стали создаваться различные внебюджетные и бюджетные целевые фонды, подобные тем, которые существуют в других странах. Лик­видирована государственная монополия на имущественное и лич­ное страхование, банковский кредит. Финансовая система приобре­тает черты, присущие рыночным отношениям в экономике, проис­ходит формирование финансовых институтов на уровне местного самоуправления, органы которого согласно Конституции РФ (ст. 12) не входят в систему органов государственной власти. Вместе с тем для финансовой системы России характерны специфические особенности, которые отражают экономические и политические ус­ловия, традиции и приоритеты, сложившиеся в стране.

Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует специ­фические финансовые отношения, посредством которых образуют­ся и используются соответствующие виды денежных фондов (дохо­дов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными, общего и целевого назначения. Централизованные денежные средства в определен­ных территориальных пределах (например, федеральный, респуб­ликанский, областной бюджеты) используются для удовлетворе­ния общих нужд соответствующей территории. К децентрализо­ванным относятся денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. Целевыми денежными фондами, в отличие от бюдже­та, являются внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд за­нятости населения и т.п.). В сравнении с ними государственный или местный бюджет - денежный фонд общего назначения.

Центральное место в финансовой системе Российской Федера­ции занимает бюджетная система. Путем ее использования обра­зуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюдже­тов субъектов РФ и муниципальных образований. Такие денежные фонды необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов Россий­ской Федерации, развития местного самоуправления.

Средства бюджетной системы образуются в основном за счет налогов и иных обязательных платежей юридических и физичес­ких лиц. Однако используется привлечение средств и на возврат­ной основе через внутренний и внешний кредит.

Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фонды - новое звено финансовой системы Российской Федераций, появившееся в начале 90-х гг. При формировании этих фондов был использован зарубежный опыт. Внебюджетные целевые фонды со­здаются соответствующими представительными или исполнитель­ными органами государственной власти и местного самоуправле­ния. Их средства должны направляться на определенные цели со­

ответственно своему предназначению. К ним относятся, в частнос­ти такие социальные фонды, как Пенсионный фонд. Фонд госу­дарственного социального страхования, Фонд занятости населе­ния, фонды обязательного медицинского страхования, сформиро­ванные во исполнение требований законодательства. Появились и другие внебюджетные целевые фонды, в том числе на основании актов Правительства РФ. Они образуются как за счет обязатель­ных платежей юридических и физических лиц, так и за счет по­ступлений на добровольной основе. В установленных законода­тельством случаях в них могут направляться и бюджетные средст­ва. В целом внебюджетные фонды призваны увеличить финансо­вые ресурсы государства и обеспечить их наиболее эффективное и целесообразное использование.

Однако в связи с недостаточностью средств в бюджетной систе­ме (бюджетным дефицитом), распыленностью государственных финансовых ресурсов по многочисленным фондам, фактами неэф­фективного использования их в рамках фондов* проведено вклю­чение (консолидация) в бюджетную систему части этих фондов. Так, с 1995 г. в федеральном бюджете консолидируются дорожный и экологический фонды, государственный фонд борьбы с преступ­ностью, развития таможенной системы и др. при сохранении своей обособленности в форме целевых бюджетных фондов.

>

* Например, при обсуждении на сессии Верховного Совета Российской Феде­рации вопроса о создании государственного внебюджетного фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы депутаты поставили под сомнение такое мероприятие, ссылаясь на неконтролируемость использования средств необоснованно увеличива­ющегося числа различных фондов, рост затрат на обслуживающих их чиновников (Российская газета. 1993. 13 февр.). Будучи созданным и затем ликвидированным, фонд был впоследствии сформирован в качестве федерального бюджетного фонда в составе федерального бюджета на 1998 г. (СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1464).

Финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства как обособленные денежные фонды, нахо­дящиеся в распоряжении соответствующих субъектов (предпри­ятий, министерств и т.д.), используются ими для выполнения своих функций и задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых функцио­нируют финансы предприятий, организаций и учреждений. Это звено финансовой системы подразделяется на финансы коммер­ческих и некоммерческих организаций.* Так, коммерческими ор­ганизациями являются предприятия, имеющие основной целью своей деятельное извлечение прибыли, в отличие от них бюджет­ные организации такой цели не имеют, хотя на основании зако­нодательства последних лет они вправе заниматься предприни­мательской и иной деятельностью для получения дополнитель­ных доходов в целях более полного выполнения ими своих функ­ций.

>

* О коммерческих и некоммерческих организациях см.: ГК РФ. Ст. 50; Феде­ральный закон «О некоммерческих организациях» от 12 января 1996 г. // СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 145.

Финансы предприятий - исходное звено, основа всей финансо­вой системы, так как они непосредственно связаны с материаль­ным производством, в процессе которого создается национальный доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. В своем материальном выражении - это обособленные денежные фонды различного назначения, создавае­мые на каждом конкретном предприятии и используемые для раз­вития производства и социальных нужд его работников. Финансы предприятий органически связаны со всеми стадиями производст­ва и реализации произведенной продукции, что создает возмож­ности их действенного влияния на данные процессы, обеспечивая эффективность производства. Кризисные условия экономики такие возможности резко ограничивают или затрудняют их ис­пользование.

Особое место занимают финансы совместных предприятий, со­здаваемые на основе сотрудничества и объединения средств отече­ственных и иностранных хозяйственных организаций.* Такие предприятия имеют имущество, находящееся в общем распоряже­нии партнеров, что распространяется и на денежные фонды. Доля средств, приходящаяся на российского партнера, вливается в общий объем финансовых ресурсов страны.

>

* Такие предприятия стали распространяться с 1987г. на основании норматив­ных актов Союза ССР (СП СССР. 1987. № 8. Ст. 38. № 9. Ст. 40).

Помимо финансов предприятий, действующих в сфере матери­ального производства, функционируют также финансы других хо­зяйствующих субъектов, которые занимаются предприниматель­ской деятельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кре­дитные организации, страховые компании, различные фонды и другие организации, оказывающие услуги, осуществляющие свою деятельность на коммерческой основе.

Имущественное и личное страхование обеспечивает форми­рование страховых денежных фондов, направляемых на возме­щение материального ущерба, причиненного физическим и юри­дическим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями. и различного рода другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических лиц, вступивших в отношения по страхованию. Од­нако законодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственного бюджета (военнослужащих, госу­дарственных служащих, работников государственной налоговой службы и т.д.).

В связи с переходом к рыночной экономике страхование пере­стало быть государственной монополией. Наряду с государствен­ными в этой сфере действуют в качестве предпринимательских негосударственные страховые организации, находясь под надзо­ром государства.

Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляцию их в денежные фонды и предоставление другим субъектам во временное исполь­зование на началах возмездности и срочности. Кредит предостав­ляется заемщику не только из привлеченных, но и собственных средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике кредитные отношения по своему содержанию и кругу участников стали более разнообразными.

Различают две формы кредита;

а) государственный и муниципальный;

б)банковский.

Под государственным кредитом принято понимать отноше­ния, посредством которых образуется государственный долг. Это отношения по временному использованию денежных средств юри­дических и физических лиц государством при недостаточности го­сударственных (бюджетных) доходов для осуществления намечен­ных расходов. Государство в этих отношениях выступает в качест­ве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, являются кре­диторами. Заимствование осуществляется в форме выпуска обли­гаций государственных займов, получения Правительством РФ кредитов в банке и др. При этом в качестве источника кредитных ресурсов широко используются вклады граждан в Сберегательный и другие банки.

Государственный долг может быть внутренним (порядок его образования и погашения урегулирован законодательством РФ) и внешним, регулируемым международными договорами и согла­шениями. Государственный долг образуется на федеральном уров­не, а также на уровне субъектов РФ.* В условиях нестабильности Россия активно использует государственный кредит для покрытия бюджетного дефицита.

>

* См.: гл. 14 БКРФ.

Вместе с тем и государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (кредит) различным субъ­ектам в целях их финансовой поддержки, развития экономичес­ких взаимоотношений и т.д. Такую форму кредита также следует считать государственным кредитом.* Однако государство в этих случаях выступает уже в качестве кредитора.

>

* См., например– ст. 122 Бюджетного кодекса РФ, в которой термин «государ­ственный кредит» применяется именно в этом смысле.

В таких же формах осуществляется и муниципальный кре­дит.* На этом уровне также образуется муниципальный долг путем заимствования средств органами местного самоуправления. В свою очередь органы местного самоуправления могут предо­ставлять находящиеся в их ведении средства во временное поль­зование.

>

* См.:ст. 16 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправ­ления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 г. // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; ст. 100БКРФ.

Банковский кредит - это отношения по предоставлению бан­ками денежных средств физическим и юридическим лицам для производственных, социальных и иных нужд на основе договора, во временное использование на условиях возмездности (платнос­ти), срочности и материальной обеспеченности долга. При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов главным обра­зом хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства юридических и физических лиц, в определенных случаях бюджетные и иные ресурсы.

В условиях перехода к рыночной экономике сфера, круг объек­тов банковского кредитования и субъектов кредитных отношений значительно расширились. Изменилась и банковская система: на месте прежних банков, являющихся исключительно государст­венной собственностью, действует под надзором государственного Центрального банка РФ широкая сеть кредитных организаций (коммерческих банков), основанных на разных формах собствен­ности. Однако резкое обострение системного кризиса экономики России в 1998 г. проявилось, в частности, в параличе банковской системы, сокращении числа банков, что вызвало принятие мер по усилению роли государственного регулирования деятельности банков, направленных на их оздоровление. Они явились составной частью мер по стабилизации социально-экономического положения в стране, включая меры по оздоровлению государственных финансов в целом.*

>

* См.: О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально-экономического положения в стране // Российская газета. 1998. 17 нояб.

В процессе функционирования финансовой системы произво­дятся денежные платежи и расчеты, т.е. используется денежная система. Эти платежи и расчеты производятся как в безналичной форме, так и с использованием наличных денежных знаков. При формировании соответствующих валютных фондов производятся валютные операции. Экономические связи стран СНГ, сохранив­шиеся и развивающиеся после распада Союза ССР, в сфере финан­сов осуществляются на основе заключения соответствующих дого­воров и соглашений. Существуют финансовые отношения и с дру­гими зарубежными странами. Все они являются предметом меж­дународного финансового права.

1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы

Необходимость использования финансов (финансовой системы) обусловила осуществление государством и муниципальными обра­зованиями специальной, а именно финансовой деятельности. В ходе финансовой деятельности производится планомерное и це­ленаправленное образование (формирование), распределение и ис­пользование государственных и муниципальных централизован­ных и децентрализованных денежных фондов.

Итак, финансовая деятельность государства - это осущест­вление им функций по планомерному образованию (формирова­нию), распределению и использованию денежных фондов (финан­совых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономичес­кого развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для дея­тельности государственных органов.

Финансовая деятельность муниципальных образований, осу­ществляемая через органы местного самоуправления, направлена на решение задач местного значения, определенных законодатель­ством о местном самоуправлении.* Она представляет собой осу ществление функций по планомерному образованию (формирова­нию), распределению и использованию муниципальных (мест­ных) денежных фондов в целях реализации социально-экономичес­ких задач местного значения и обеспечения финансовыми ресурса­ми деятельности органов местного самоуправления.

>

*См.: Федеральный закон «Об общих принципах организации местного само­управления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г. с последующими изме­нениями // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500.

Финансовая деятельность органов государственной власти и местного самоуправления связана общей целенаправленностью на потребности общества, носит публичный характер, хотя и разли­чается конкретными задачами. Главной, определяющей целью этой деятельности должно быть согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 7) создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и сво­бодное развитие человека.

Содержание финансовой деятельности государства и муници­пальных образований выражается в многочисленных и разнооб­разных функциях, которые действуют в названных выше общих направлениях: образование (формирование), распределение и ис­пользование государственных или муниципальных (местных) де­нежных фондов* . Неотъемлемым элементом каждой из них явля­ется функция контроля, что вытекает из сущности финансов. Этот контроль также является финансовым соответственно содержа­нию всей данной деятельности.

Разнообразие функций обусловлено многозвенностью финансо­вой системы, своеобразием ее звеньев. В связи с этим государство и муниципальные образования осуществляют деятельность по со­зданию, распределению и использованию разнообразных видов де­нежных фондов: бюджетных и кредитных ресурсов, страховых де­нежных фондов, финансовых средств отраслей экономики, госу­дарственных и муниципальных предприятий, организаций и уч­реждений.

* Помимо этой, широко распространенной в юридической и экономической литературе точки зрения на содержание финансовой деятельности, высказан и другой взгляд, соответственно которому она ограничивается лишь функциями об­разования и распределения денежных фондов, исключая их использование (см.:Худяков А.А. К вопросу о предмете и понятии советского финансового права // Известия Академии наук Казахской ССР. Серия общественных наук. 1986. № 3. С. 78-79). Впоследствии названный автор несколько смягчил свою позицию, при­знав наличие в составе финансовой деятельности элемента организации использо­вания денежных фондов (см.: Худяков АА. Основы теории финансового права. Алма-Ата, 1995. С. 28). Однако такое ограничение представляется необоснован­ным. Ведь именно в использовании финансовых ресурсов соответственно стоящим перед государством задачам и заключается в конечном итоге смысл финансовой деятельности. А отношения, возникающие в процессе этой деятельности, могут обслуживаться, помимо финансового права, и другими отраслями права.

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований выступает как важная и необходимая составная часть ме­ханизма социального управления. Это выражается в том, что ак­кумулированные в ходе ее финансовые ресурсы направляются в отрасли экономики, социальную и другие сферы с учетом приори­тетности финансируемых мероприятий на соответствующих эта­пах развития страны, ее внешних и внутренних условий.* При этом государство и муниципальные образования берут на себя обес­печение тех необходимых общественных услуг, которые не могут быть предметом частного предпринимательства.**

>

* Например, из федерального бюджета выделялись средства на целевую про­грамму «О неотложных мерах по борьбе с туберкулезом в России до 2000 года», на государственную поддержку крестьянских (фермерских) хозяйств, на программу Министерства РФ по атомной энергии, конверсию оборонной промышленности и т.д. ** См.: Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономичес­кого регулирования. М., 1996. С.2.

Осуществление эффективной финансовой деятельности госу­дарства является фактором, необходимым для проведения спра­ведливой социальной политики, которая в условиях перехода к рыночной экономике требует устранения негативных сторон пос­ледней (нестабильность материального положения членов общест­ва при значительном разрыве в уровнях доходов, безработица и т.п.).

Посредством финансовой деятельности создается материаль­ная основа, необходимая для функционирования органов государ­ственной власти и управления, правоохранительных органов, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Воздействие государства и муниципальных образований на со­циально-экономические процессы осуществляется не только в форме прямой финансовой поддержки, выделения средств на оп­ределенные планы, программы и т.п., но и косвенно - путем предоставления налоговых льгот, применения низких процент­ных ставок при кредитовании или предоставления беспроцентных кредитов, отсрочек по налоговым платежам и т.п. в целях стиму­лирования какой-либо деятельности, признанной государством в качестве приоритетной. И, напротив, могут применяться меры ог­раничительного характера.

Финансовая деятельность влияет на развитие федеративных от­ношений и местного самоуправления. Важной ее стороной являет­ся распределение финансовых ресурсов между федеральными ор­ганами и субъектами Федерации, а также муниципальными образованиями, что имеет значение для регулирования и координации производства и развития социально-культурной сферы в масшта­бах всей России, а также соответствующих территориальных уров­ней. Региональная политика в Российской Федерации должна быть нацелена на выравнивание условий социально-экономичес­кого развития регионов при создании единого экономического про­странства.*

>

* См.: Основные положения региональной политики в Российской Федерации. Утв. Указом Президента РФ от 3 июня 1996 г. № 803 // СЗ РФ. 1996. № 23. Ст. 2756

Как составная часть механизма государственного управления и регулирования социально-экономических процессов финансовая деятельность содержит широкие возможности воздействия на раз­витие рыночных отношений. На необходимость проявления такой роли государства обращал внимание американский ученый Р. Клитгаард, отметивший, что эффективный рынок не создается сам собой, а является, в частности, продуктом или результатом разумного законодательства, государственной политики. «Успех рыночных реформ, - считает он, - в решающей степени зависит от государственного управления. Этот урок является неожидан­ностью для тех, кто приветствовал самоустранение государства от управления экономикой».*

В последнее время органы государственной власти РФ разраба­тывают меры по повышению роли государства в регулировании рыночной экономики, включая область финансов.**

>

* Клитгаард Р. Рыночные реформы. М., 1992. С. 18.

** См., например: пост. Совета Федерации Федерального Собрания РФ «О неот­ложных мерах по повышению роли государства в регулировании рыночной эконо­мики» от 11 июня 1997 г.//СЗ РФ. 1997. №25. Ст. 2828; №42. Ст. 4732; «О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федера­ции по стабилизации социально-экономического положения в стране» // Россий­ская газета. 1998. 17нояб.

Финансовой деятельности государства свойственны свои орга­низационно-правовые особенности.

Во-первых, в отличие от других сфер деятельности государства она имеет межотраслевой характер, поскольку аккумуляция, рас­пределение и использование финансовых ресурсов затрагивает все отрасли и сферы государственного управления. Кроме того, в про­цессе финансовой деятельности государство контролирует работу государственных органов, а также предприятий, организаций, уч­реждений по реализации их задач.

Во-вторых, осуществление государством финансовых функций протекает (в зависимости от их содержания, роли, масштабов действия) в виде деятельности как представительных, так и исполни­тельных органов власти (органов государственного управления). Например, распределение бюджетных средств по основным на­правлениям жизнедеятельности Российской Федерации или ее субъектов производится представительными органами, а распре­деление финансовых ресурсов внутри отраслей экономики - орга­нами исполнительной власти.

В-третьих, сфера финансовой деятельности относится к веде­нию как федеральных органов, так и субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления. Кроме того, имеется об­ласть совместного ведения Федерации и ее субъектов.

Как управляющая система финансовая деятельность осущест­вляется разнообразными методами. Их выбор зависит от ряда факторов: задач государства или муниципальных образований на конкретном этапе; источников их доходов; от цели использования средств; от соотношения объема финансовых ресурсов, имеющих­ся в распоряжении государства или муниципального образования, и потребностях в средствах, от состояния экономики страны; при­оритетности мероприятий и т.д.

Так, для привлечения денежных средств в бюджетную систему, внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды используются методы обязательных и добровольных платежей. Они охватывают несколько видов платежей, каждый из которых отличается своеобразием. Например, основными обязательными платежами в государственный или местный бюджет выступают налоги, сборы, государственные пошлины с юридических и физи­ческих лиц. Существуют обязательные платежи и отчисления, за­числяемые в целевые внебюджетные фонды. Метод обязательных платежей применяется и при государственном страховании (обя­зательное страхование пассажиров и др.). За счет обязательных отчислений банков в Центральном банке (Банке России) депониру­ются обязательные резервы.

Наряду с этим используются и добровольные методы для фор­мирования государственных и муниципальных денежных фондов:

лотереи, займы, пожертвования юридических и физических лиц, вклады в банки и т.д.

При распределении государственных денежных средств приме­няются два основных метода: финансирование, т.е. безвозвратное и безвозмездное их предоставление, и кредитование, означающее выделение средств на началах возмездности и возвратности. Оба эти метода подразделяются на несколько видов в зависимости от

цели использования средств, их источников, организационно-пра­вовой характеристики субъектов, участвующих в этих отношени­ях, и других факторов. Государственные и муниципальные орга­низации получают средства государства путем и финансирования, и кредитования, негосударственные - главным образом путем кредитования (например, предоставление кредитов на льготных условиях фермерским хозяйствам).

Поступление в процессе финансовой деятельности денежных средств в распоряжение государства, юридических и физических лиц, а также использование их осуществляется посредством рас­четных операций. Они производятся методами безналичных де­нежных расчетов в разных формах и платежами наличными де­нежными средствами.

Расчеты предприятий, учреждений, организаций, государст­венных органов и органов местного самоуправления производятся в основном в безналичном порядке, платежи населения - глав­ным образом наличными денежными знаками. Однако в послед­нем случае применяются и безналичные расчеты (например, при взимании подоходного налога, страховых платежей из заработной платы рабочих и служащих). Государство содействует расшире­нию сферы безналичных денежных расчетов, что важно для стаби­лизации денежной системы и более эффективного использования денежной массы.

При внешних экономических, научных, культурных, других связях используются различные формы международных расчетов, совершаются валютные операции.

Методы финансовой деятельности государства и муниципаль­ных образований изменялись соответственно их задачам на каж­дом этапе развития. Существенные перемены в них произошли на современном этапе перехода к рыночным отношениям. Они стали более разнообразными, наполнились новым содержанием. Так, значительно увеличилось число налогов и других обязательных платежей, добровольных методов привлечения денежных средств. В финансировании учреждений применяется нормативный метод, исходящий из выполнения определенной работы (лечение больно­го, подготовка специалистов и т.д.), а не из количества штатных единиц. Новые методы вошли в кредитные отношения, где банки становятся партнерами хозяйствующих субъектов, активно ис­пользуется процентная ставка за кредит и т.д.

Развивается, приобретая новые черты, финансовый рынок как сфера реализации ценных бумаг - акций, облигаций и других, а также кредита. Он используется для формирования денежных фондов предприятий, организаций, а также для пополнения фи­нансовых ресурсов государства и органов местного самоуправле­ния.* Законодательство защищает финансовый рынок от монопо­лизма.**

>

* Расширение рынка ценных бумаг началось еще в условиях существования Союза ССР. См.: пост. Совета Министров СССР «О выпуске предприятиями и орга­низациями ценных бумаг» от 15 декабря 1988 г. // СП СССР. 1988. № 35. Ст. 100. Впоследствии в Российской Федерации был принят Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. // СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918; Российская газета. 1999. 14 июля.

** См.: Федеральный закон «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг» от 23 июня 1999 г. // СЗ РФ. 1999. № 26. Ст. 3174.

В определенной мере рынок ценных бумаг в стране существовал и до проведения рыночных реформ (распространение облигаций государственных займов, кредит), но в ограниченной сфере. Те­перь существенно разнообразились и виды ценных бумаг, увели­чился и круг субъектов, выпускающих и приобретающих их, рас­ширилась сфера применения банковского кредита.

При характеристике финансовой деятельности Российской Фе­дерации на современном этапе важно отметить, что она осущест­вляется в условиях экономического сотрудничества со странами СНГ. Россия исходит при этом из задач укрепления и развития равноправных и взаимовыгодных ее экономических отношений с этими государствами, развития интеграционных отношений с ними. Для регулирования и развития такого сотрудничества со­здан специальный орган - Министерство по делам Содружества Независимых Государств (Минсодружество России). В рамках СНГ имеется Межгосударственный экономический комитет, со­стоящий из заместителей глав правительств и являющийся посто­янно действующим органом Экономического союза.* Заключаются соглашения и по отдельным вопросам финансовой деятельности (например, об избежании двойного налогообложения и предотвра­щении уклонения от уплаты налогов).

>

* См.:БМД. 1995. №6.

Внешнеэкономические связи осуществляют также субъекты Российской Федерации в пределах полномочий, предоставленных им Конституцией РФ и федеральным законодательством, а также договорами между федеральными органами власти и субъектами РФ. Общий порядок координации этих связей установлен специ­альным федеральным законом.*

>

* См.: Федеральный закон «О координации международных и внешнеэконо­мических связей субъектов Российской Федерации» от 4 января 1999 г. // СЗ РФ. 1999. №2. Ст. 231.

Результаты международных и внешнеэкономических связей находят отражение в доходах и расходах государственных денеж­ных фондов Федерации и ее субъектов.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

2. Какие функции свойственны финансам?

3. Что выражают понятия: «финансы Российской Федерации», «феде­ральные финансы», «финансы субъекта Российской Федерации», «мест­ные (муниципальные) финансы»?

4. Что такое финансовый рынок?

5. Что такое финансовая система как экономическая категория?

6. Какие звенья (институты) входят в состав финансовой системы как экономической категории?

7. Какие изменения произошли в финансовой системе Российской Фе­дерации в условиях перехода к рыночным отношениям?

8. Каково соотношение понятий «государственные финансы», «фи­нансы предприятий», «финансы государственных предприятий»?

9. Что понимается под финансовой деятельностью государства?

10. Что понимается под финансовой деятельностью органов местного самоуправления?

11. Каковы основные направления, в которых действуют функции финансовой деятельности государства?

12. Каковы организационно-правовые особенности финансовой дея­тельности государства?

13. Что понимается под финансовой деятельностью государства и му­ниципальных образований?

14. Какими методами осуществляется образование (формирование), распределение и использование государственных и муниципальных (местных) денежных фондов? Какие новые явления возникли в этих ме­тодах в связи с переходом к рыночной экономике?

2. Финансовое право Российской Федерации как отрасль права

2.1. Предмет и понятие финансового права

Осуществление финансовой деятельности государства и муни­ципальных образований требует правовой урегулированности от­ношений, возникающих в процессе ее осуществления: четкого за­крепления прав, обязанностей, ответственности участвующих в ней субъектов. В этом и заключается предназначение финансового права. Посредством его норм финансовая система приводится в действие и используется государством соответственно стоящим перед ним задачам.

Область финансов и отдельные их стороны затрагивают нормы и других отраслей права. Однако именно в сферу финансового права эта область подпадает в целом, хотя на разные звенья финан­совой системы его нормы распространяются не в одинаковой мере. Это объясняется тем, что предметом финансового права охватыва­ются отношения, возникающие в связи с функционированием го­сударственных и муниципальных финансов, что обусловлено пуб­личным характером тех и других. С другими составными частями финансовой системы эта отрасль права связана постольку, по­скольку регулирует отношения, связанные с аккумуляцией средств в денежные фонды государства и муниципальных образо­ваний, а также их использованием (например, налоговые платежи из финансовых ресурсов предприятий, основанных на негосудар­ственных формах собственности).

Следует заметить, что в связи с финансовой деятельностью го­сударства и муниципальных образований возникают, помимо фи­нансовых, другие общественные отношения, которые не относятся к предмету финансового права: например, трудовые, гражданские и другие, регулируемые соответствующими отраслями права. Фи­нансовое же право регулирует только финансовые отношения.

Итак, финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возни­кают в процессе образования (формирования), распределения и

использования централизованных и децентрализованных денеж­ных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муници­пальных образований, необходимых для реализации их задач.

Финансовое право закрепляет структуру финансовой системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствую­щих органов, а на основе этих исходных норм регулирует отноше­ния, возникающие в процессе финансовой деятельности государ­ства и муниципальных образований, от лица которых выступают соответствующие государственные или муниципальные органы. Данные отношения и составляют предмет финансового права.

Следовательно, предмет финансового права составляют обще­ственные отношения, возникающие в процессе деятельности го­сударства и муниципальных образований по планомерному обра­зованию (формированию), распределению и использованию денеж­ных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.

По своему содержанию эти отношения весьма разнообразны, что обусловлено многозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного производства и распределе­ния, с разными сторонами жизни общества и государства; разно­образен также и круг участников финансовых отношений: Россий­ская Федерация вступает во взаимоотношения со своими субъек­тами, последние - с муниципальными образованиями, органы го­сударственной власти и местного самоуправления - с организа­циями и физическими лицами, взаимодействуют между собой го­сударственные органы всех видов и уровней и органы местного самоуправления, в том числе финансово-кредитные органы, в со­ответствии со своей компетенцией в области финансов.*

>

* Такая связь финансового права именно с государственными финансами под­черкивалась в русской дореволюционной литературе (см., например: Ходский JIJB. Основы государственного хозяйства. СПб., 1894. С. 11; Слуцкий М.И. Популярные лекции по финансовому праву. СПб., 1902. С. 16). Представители современной зарубежной науки финансового права также высказывают эту мысль. Французский ученый П.М. Годме, в частности, пишет: «Финансовое право - отрасль публичного права, предметом которой являются нормы, регулирующие государственные фи­нансы» (см. Годме П.М. Финансовое право. М., 1978. С. 37).

Таким образом, данные определения предмета и понятия фи­нансового права увязаны не только с государственными, но и с муниципальными финансами, а также учитывают их классифика­цию на централизованные и децентрализованные.*

>

*По вопросу о предмете и понятии финансового права см.: Ровинский ЕА. Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960. С. 61-64. Ана– логичную позицию с некоторыми особенностями разделяют другие авторы. См.:

Советское финансовое право. М., 1982. С. 34-37; Воронова Л.К., Мартьянов ИЗ. Советское^финансовое право. Киев, 1983. С. 23-25; Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996. С. 28; Грачева Е.Ю., Соколова ЭД. Финансовое право. М., 1998. С. 18. Однако не всегда авторы отмечают вхождение в предмет финансо­вого права отношений, связанных с функционированием муниципальных финан­сов, ограничиваясь при формулировании его понятия упоминанием только государ­ственных финансов и финансовой деятельности государства. Вместе с тем при рас­смотрении содержания конкретных финансово-правовых институтов в них отража­ются муниципальные финансы и финансовая деятельность органов местного само­управления (например, бюджетные права муниципальных образований, или орга­нов местного самоуправления). Таким образом, эти авторы фактически не отрицают принадлежности упомянутых категорий к финансовому праву. Между тем выска­зано мнение, согласно которому в предмет финансового права не следует включать отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности органов местного самоуправления (формирования и исполнения местных бюджетов, установления и взимания местных налогов и сборов и т.п.), поскольку эти органы не входят в систему органов государственной власти (см.: Карасева МЛ. Финансовое правоот­ношение. Воронеж, 1997. С. 48), что не представляется убедительным.

Исключение отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности муниципальных образований (органов местного самоуправления) противоречило бы принципу единства финансо­вой системы и конституционному требованию о проведении в стра­не единой финансовой, кредитной и денежной политики (ст. 114 Конституции РФ). Объединяет эти отношения с отношениями, возникающими в ходе финансовой деятельности государства, и публичный характер тех и других.

В финансовых отношениях, являющихся предметом финансо­вого права, можно выделить следующие группы:

а) между Российской Федерацией, ее субъектами, муниципаль­ными образованиями и входящими в состав последних админи­стративно-территориальными единицами в лице соответствую­щих органов представительной и исполнительной власти, возни­кающие в связи с распределением финансовых ресурсов страны;

б) между финансовыми и налоговыми органами, с одной сторо­ны, и предприятиями, организациями, учреждениями - с другой, в связи с выполнением финансовых обязательств перед государст­вом, муниципальными образованиями, распределением между ними или расходованием государственных и муниципальных де­нежных средств;

в) между государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использованием соответствующих государственных (муниципаль­ных) денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных, страховых);

г) между государственными, в том числе казенными, и муници­пальными предприятиями, организациями, учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими государственными (муници­пальными) органами - с другой, в связи с распределением и ис­пользованием в соответствующих отраслях народного хозяйства и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а, также собственных средств предприятий, организаций, учреж­дений;

д) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, в связи с обра­зованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;

е) между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими лицами - с другой, в связи с вы­полнением обязанностей последних по внесению платежей в госу­дарственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет, вне­бюджетные целевые фонды).

Данная классификация проведена по субъектному составу от­ношений. Возможна классификация и по другим критериям, на­пример, по содержанию финансовых отношений, по методам фи­нансовой деятельности и т.д. Разнообразие подходов при класси­фикации финансовых отношений углубляет представления о пред­мете финансового права.

Рассмотрение финансовых отношений по группам показывает, что при всем своем разнообразии они имеют общее основное содер­жание - направленность на образование, распределение и исполь­зование государственных и муниципальных денежных фондов (финансовых ресурсов). Естественно, что эти отношения возника­ют при участии и при непосредственном воздействии государства и в рамках законодательства - органов местного самоуправления.

Государство обеспечивает планомерность аккумуляции денеж­ных средств и направление их согласно планам и программам в экономику, социальную сферу, на другие потребности общества. Оно должно организовывать эту деятельность, соблюдая правила и требования правовых норм.

В нормах финансового права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, методы аккумуляции средств в государственные и муниципальные денежные фонды, виды используемых для фор­мирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они ре­гулируют также порядок получения и использования государст­венных и муниципальных денежных средств, источники образова­ния финансовых ресурсов государственных и муниципальных де­нежных средств, источники образования финансовых ресурсов го­сударственных и муниципальных предприятий, организаций, уч­реждений и т. п.

Регулируя эти отношения, нормы финансового права закрепля­ют права и обязанности государственных органов, органов местно­го самоуправления, предприятий, учреждений, граждан.

Четкость правового регулирования финансовых отношений важна не только для обеспечения должной организованности рабо­ты государственных органов, органов местного самоуправления, но и для соблюдения интересов государства, муниципальных обра­зований, а также граждан, предприятий, организаций, учрежде­ний, а в конечном итоге - для выполнения государством своих

формирующееся финансовое право Российской Федерации от­ражает новые экономические и политические условия страны. В его развитии можно видеть следующие наиболее существенные направления.

Во-первых, изменения финансово-правовых норм, обусловлен­ные переходом экономики к рыночным отношениям. Теперь эти нормы базируются на принципе равенства прав субъектов незави­симо от формы собственности и соответственно этому - их финан­совых обязанностей перед государством и муниципальными образованиями, прав на защиту их законных интересов, самостоятель­ности хозяйствующих субъектов и т.д. Следует заметить и наце­ленность финансово-правовых институтов на стимулирование про­изводства, использование их для регулирования экономики и др.

Во-вторых, усиливается материальная (финансовая) ответст­венность за правонарушения в области финансов. Это относится и к ответственности государственных органов, осуществляющих фи­нансовую деятельность.

В-третьих, финансово-правовое регулирование направлено на установление большего разнообразия в методах финансовой дея­тельности государства и органов местного самоуправления. Вместе с тем в них все еще преобладает фискальная сторона (расширение системы налогов для привлечения средств в казну при недостаточ­ном развитии социальной направленности).

В-четвертых, финансовое право отражает развитие в России фе­деративных отношений и местного самоуправления. Изменения в его нормах ориентированы на повышение роли субъектов Россий­ской Федерации, расширение их самостоятельности и сферы пра­вового регулирования. Одновременно такую же направленность

финансового права можно отметить в отношении органов местного самоуправления. Не только субъекты Федерации, но и эти органы могут принимать нормативные акты, регулирующие финансовые отношения в соответствующих территориальных пределах (напри­мер, положения о местных налогах и сборах).

И, наконец, в-пятых, финансово-правовые нормы, закрепляю­щие полномочия государственных органов в области финансов, отражают принцип разделения властей.

4. Финансовое право.: Учебник для студентов вузов / Н.Д. Эриашвили. - 3-e изд., перераб. и доп.,. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 575 с.

5. Хоменко Е.Г., Д.Г. Алексеева, С.В. Пыхтин. Банковское право: Учебное пособие / - 4-e изд., перераб. и доп. / - М.: Норма. 2011.

б) Дополнительная литература:

1. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник/ Пансков В.Г. - М.:Юрайт,2011.

2. Валютное регулирование: Учебное пособие/В.И.Панченко. - СПб.: Троицкий мост, 2011.

3. Банковское право России: Учебник/ А.Я.Курбатов. - М.: Юрайт, 2011.

4. Грачева Е.Ю. Финансовое право. Схемы с комментариями. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2010. – 112 с.

5. Крохина Ю.А. Бюджетное право России. - М.: Юрайт, 2010.

6. Иванов И.С. Институт вины в налоговом праве. Теория и практика. – М.: Проспект, 2009. – 160 с.

7. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Социальный мир, № 35, 19-25.09.2011.

в) Нормативные правовые акты:

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.06.2011) // СЗ РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) // СЗ РФ № 31, 03.08.1998, ст. 3824.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 19.07.2011),(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2011) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.

5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ (ред. от 27.11.2010) // СЗ РФ, 02.06.2003, № 22, ст. 2066.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 1996. № 5. Ст. 410; 2001. № 49. Ст. 4552; Ст. 4553; 2006. № 52 (1 ч.). Ст. 5496.

7. Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-ФЗ (ред. от 29.12.2010) "О Счетной палате Российской Федерации" // СЗ РФ, 16.01.1995, № 3, ст. 167.

8. Федеральный закон от 13.12.2010 № 357-ФЗ (ред. от 20.07.2011) "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" // "Собрание законодательства РФ", 20.12.2010, № 51 (1 ч.), ст. 6809.

9. Федеральный закон от 29.12.1994 № 79-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "О государственном материальном резерве" // СЗ РФ, 02.01.1995, № 1, ст. 3.

10. Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "О кредитных историях" // СЗ РФ, 03.01.2005, № 1 (часть 1), ст. 44.

11. Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" // СЗ РФ, 29.12.2003, № 52 (часть I), ст. 5029.

12. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 11.07.2011) // СЗ РФ. 2001. 05.01.2009, № 1, ст. 15.

13. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 27.06.2011) // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.

14. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 18.07.2011) // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.

15. Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 02 декабря 1990 г. № 395-1 (ред. от 11.07.2011) // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492.

16. Федеральный закон от 18.07.2009 № 181-ФЗ "Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков" // Собрание законодательства РФ, 20.07.2009, № 29, ст. 3618.

17. Федеральный закон от 29.07.1998 N 136-ФЗ (ред. от 26.04.2007) "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3814.

18. Федеральный закон от 25.02.1999 № 40-ФЗ (ред. от 07.02.2011, с изм. от 27.06.2011) "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" // Собрание законодательства РФ, 01.03.1999, № 9, ст. 1097.

19. Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 18.07.2011) "Об организации страхового дела в Российской Федерации" // "Российская газета", № 6, 12.01.1993.

20. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" // Собрание законодательства РФ, 27.07.2009, № 30, ст. 3738.

21. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об основах обязательного социального страхования" // Собрание законодательства РФ, 19.07.1999, № 29, ст. 3686.

22. Федеральный закон от 08.12.2010 № 334-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" // Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, № 50, ст. 6592.

23. Федеральный закон от 10.12.2010 № 355-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" // Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, № 50, ст. 6613.

24. Федеральный закон от 08.12.2010 № 333-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" // Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, № 50, ст. 6591.

25. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 09.12.2010) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" // Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, № 31, ст. 3803.

26. Федеральный закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ (ред. от 29.04.2008) "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ, 12.07.1999, N 28, ст. 3493.

27. Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ (ред. от 18.07.2011) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" // Собрание законодательства РФ, 01.03.1999, № 9, ст. 1096.

28. Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ (ред. от 04.10.2010) "Об инвестиционных фондах" // Собрание законодательства РФ, 03.12.2001, № 49, ст. 4562.

Примерная тематика контрольных работ для студентов заочной формы обучения

1. Понятие и значение финансов в Российской Федерации.

2. Финансовая система Российской Федерации.

3. Понятие и методы финансовой деятельности государства и муни­ципальных образований.

4. Система налоговых органов Российской Федерации.

5. Система банков в Российской Федерации.

6. Особенности правового положения Центрального Банка Россий­ской Федерации (Банка России).

7. Федеральное казначейство; правовое положение.

8. Система и источники финансового права.

9. Понятие и виды финансово-правовых норм.

10. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды.

11. Субъекты финансового права.

12. Финансовый контроль: понятие и значение.

13. Виды и органы финансового контроля.

14. Особенности проведения налоговых проверок.

15. Особенности правового положения Счетной палаты РФ.

16. Бюджетное право как подотрасль финансового права.

17. Субъекты бюджетных правоотношений.

18. Бюджетная система Российской Федерации.

19. Доходы бюджетов и порядок их распределения в бюджетной системе.

20. Расходы бюджетов и порядок их распределения в бюджетной системе.

21. Правовое регулирование бюджетного процесса в Российской Фе­дерации.

22. Казначейская система исполнения бюджета.

23. Государственные и муниципальные внебюджетные фонды.

24. Налоговая система Российской Федерации (система налогов и сборов РФ). Порядок установления налоговых платежей.

25. Источники налогового права.

26. Общая характеристика налогов с физических лиц.

27. Общая характеристика налогов с организаций.

28. Ответственность за налоговые правонарушения.

29. Правовое регулирование государственного и муниципального кредита.

30. Государственное управление в сфере страхо­вания.

31. Виды страхования.

32. Обязательное государственное страхование сотрудников МЧС России.

33. Правовое регулирование инвестиций.

34. Особенности валютного регулирования в Российской Федерации.

35. Органы валютного контроля в Российской Федерации.

Примерный перечень вопросов к экзамену по «Финансовому праву»

1. Финансовая система, ее структура и развитие в Россий­ской Федерации на современном этапе.

2. Понятие и методы финансовой деятельности государства.

3. Правовое положение и функции Министерства финансов РФ.

4. Система налоговых органов, их правовое положение и функции.

5. Центральный банк РФ (Банк России). Особенности пра­вового положения, функции.

6. Федеральное казначейство (федеральная служба): право­вое положение, функции.

7. Понятие и предмет финансового права, основные особенности финансового права как отрасли права.

8. Конституционные основы (принципы) финансового права.

9. Система и источники финансового права.

10. Понятие и виды финансово-правовых норм.

11. Финансовые правоотношения: понятие, особенности и виды.

12. Субъекты финансового права. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений.

13. Понятие и значение финансового контроля.

14. Виды и органы финансового контроля.

15. Финансовый контроль, осуществляемый представительными органами государственной власти и местного самоуправления.

16. Финансовый контроль, осуществляемый налоговыми органами.

17. Налоговые правонарушения и ответственность за них

18. Счетная палата РФ.

19. Аудиторский финансовый контроль.

20. Характеристика налога на добавленную стоимость и акциза.

21. Правовое регулирование инвестиционной деятельности.

22. Денежная система. Правовые основы обращения денеж­ных знаков.

23. Соотношение Бюджетного кодекса РФ и Федерального закона о бюджете на очередной год.

24. Методы финансового контроля. Акт ревизии.

25. Понятие и роль государственного и местного бюджета.

26. Понятие и предмет бюджетного права, его источники.

27. Бюджетные правоотношения. Субъекты бюджетных правоотношений.

28. Бюджетная система и бюджетное устройство в Российской Федерации.

29. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния РФ.

30. Понятие бюджетного процесса, его стадии, финансовый (бюджетный) год, бюджетная классификация.

31. Порядок составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета России.

32. Порядок исполнения бюджета. Распорядители и получа­тели бюджетных средств.

33. Контроль за исполнением бюджета. Отчет об исполнении
бюджета.

34. Федеральные и территориальные внебюджетные фонды.

35. Бюджетный кодекс РФ как источник бюджетного права.

36. Федеральный закон о бюджете на очередной год и на плановый период.

37. Характеристика налога на доходы физических лиц.

38. Понятие и система государственных и муниципальных доходов.

39. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований.

40. Понятие, юридические особенности и роль налогов.

41. Система налогов и сборов. Порядок установления налоговых платежей.

42. Налоговое право и налоговое правоотношение.

43. Источники налогового права.

44. Основные элементы налогообложения.

45. Права и обязанности налогоплательщиков.

46. Федеральные налоги, их особенности и виды.

47. Обязательное государственное страхование сотрудников МЧС России.

48. Федеральные пошлины и сборы.

49. Региональные налоги: общая характеристика и виды.

50. Специальные налоговые режимы.

51. Налоговый контроль, его формы. Налоговые проверки, их виды.

52. Местные налоги и сборы: общая характеристика и виды.

53. Понятие государственного и муниципального кредита и долга.

54. Государственный внутренний долг.

55. Особенности правоотношений, возникающих в области государственного кредита.

56. Правовое регулирование внутренних государственных займов.

57. Государственное управление страхованием.

58. Виды страхования.

59. Страховые фонды.

60. Валютное регулирование и валютный контроль.

СЛОВАРЬ-СПРАВОЧНИК

ОСНОВНЫХ ПОНЯТИЙ И ТЕРМИНОВ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Акт ревизии - документ, составляемый в результате контроля финансово-хозяйственной деятельности организации, в котором содержатся документально подтвержденные фактические данные, выводы о законности, эффективности и целесообразности произведенных затрат, отмечаются недостатки с указанием их причин и виновных лиц, суммы причиненного ущерба. Акт подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором), а также руководителем ревизуемой организации и ее главным бухгалтером (см. также Ревизия).

Акты финансово-правовые - принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных и муниципальных органов по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют и отменяют финансово-правовые нормы или служат основанием для возникновения, изменения, прекращения конкретных правоотношений, являются правовой формой финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Подразделяются по юридическим свойствам на нормативные и индивидуальные, по юридической природе - на законодательные и подзаконные.

Своим содержанием среди финансово-правовых актов отличаются финансово-плановые акты, т. е. акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований и содержащие конкретные задания в области финансов на определенный период. Являясь планами по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов (бюджет государства, муниципального образования, смета доходов и расходов бюджетного учреждения, финансовый план предприятия и др.), они утверждаются в установленном порядке.

Акцизы - федеральные косвенные налоги. В отличие от НДС, который уплачивается на каждом этапе производства и реализации товаров и услуг, они уплачиваются единовременно («разово») производителем подакцизного товара. Традиционно акцизы вводятся на товары, относящиеся к предметам роскоши либо пользующиеся повышенным спросом. В связи с этим акцизам принадлежит особая функция по регулированию (ограничению) сверхприбылей, а также регулированию спроса на определенные виды товаров (спиртные, табачные изделия и пр.). Взимание акцизов на территории РФ с 1 января 2001 г. регулируется гл. 22 НК РФ.

Амортизационные отчисления - постепенное возмещение износа основных фондов в стоимостном выражении. Подразделяются на полное и на частичное восстановление, т. е. на капитальный ремонт основных фондов. Амортизационные отчисления на полное восстановление должны покрывать не только физический, но и моральный износ основных фондов. Определяются по-разному в целях бухгалтерского и налогового учета.

Амортизируемое имущество - имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб.

Аудиторский финансовый контроль - независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в виде предпринимательской деятельности, именуемой аудиторской. Согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности» аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Ее осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на основании лицензии, выданной уполномоченным государственным органом. В указанных законодательством случаях предусматривается обязательность аудита.

Банк России - Центральный банк Российской Федерации, является главным банком страны, представляет первый уровень банковской системы РФ. Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора, осуществляя постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России, а также установленных им обязательных нормативов. Банк России имеет статус юридического лица, является федеральной собственностью. Получение прибыли не является целью его деятельности. Монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организацию их обращения, является органом валютного контроля и надзора. Его деятельность регулируется Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Издает нормативно-правовые акты в банковской сфере. Центральный банк РФ не вправе участвовать в капиталах кредитных организаций, если иное не установлено федеральными законами

Банковская система РФ - совокупность действующих на территории РФ организаций, полномочных осуществлять банковские операции (аккумуляцию свободных денежных средств юридических и физических лиц, кредитование, расчеты и др.). Эта система включает два уровня: а) Центральный банк РФ (Банк России) (см.) и б) кредитные организации (см.), а также филиалы и представительства иностранных банков (см. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»).

Банковский кредит - это договорное обязательство, в соответствии с которым банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Осуществляется в соответствии с принципами: возвратности, срочности, платности, обеспеченности, целенаправленности (федеральные законы «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Применяются также обычаи делового оборота.

Бюджет. Государственные и местные (муниципальные) бюджеты - центральное звено финансовой системы страны. В материальном аспекте государственный, как и местный, бюджет представляет собой централизованный в масштабах государственного или муниципального образования денежный фонд, который формируется в целях обеспечения финансовыми ресурсами выполнения общезначимых государственных и муниципальных задач. Сущность бюджета проявляется в тех экономических (денежных) отношениях, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием названных денежных фондов.

Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ утверждаются в форме соответствующего закона, местные бюджеты - в форме решения органа местного самоуправления. С позиции права собственности средства бюджета входят в состав казны, соответственно - федеральной, субъекта РФ или муниципальной.

Бюджетная классификация - законодательно установленная группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. В Российской Федерации действует единая бюджетная классификация, что обусловлено единством бюджетной системы РФ, требующим сопоставимости показателей бюджетов всех уровней; имеет важное значение для реализации единой финансовой политики в стране. Представительные органы власти субъектов РФ и местного самоуправления вправе производить лишь дальнейшую детализацию объектов классификации, не нарушая общих принципов ее построения и единства. Соответственно классификации доходы подразделяются на налоговые и неналоговые с выделением их видов. В отношении расходов выделяются функциональная, экономическая, ведомственная и другие классификации (Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации»; гл. 4 БК РФ).

Бюджетная компетенция (права) РФ, субъектов РФ, муниципальных образований - это принадлежащие им в лице соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления полномочия по формированию и реализации собственного бюджета и регулированию бюджетных отношений на своей территории в определенных законодательством пределах. Эти полномочия определяют бюджетно-правовой статус названных субъектов. Основой данного статуса является право на самостоятельный бюджет, из которого вытекают права на получение конкретных доходов и их использование соответственно задачам и функциям государственного или муниципального образования. На каждом уровне бюджетная компетенция имеет свои особенности (гл. 2 БК РФ).

Бюджетная система (структура) РФ как федеративного государства - установленная нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и действии местного самоуправления. Бюджетная система РФ основана на принципах единства, самостоятельности бюджетов, разграничении доходов и расходов между уровнями бюджетной системы и др. (ст. 28 БК РФ). В унитарных государствах действует двухуровневая бюджетная система, включающая государственный и местные бюджеты. БК РФ, помимо бюджетов, включил в состав бюджетной системы РФ также бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов (ст. 10, 13 БК РФ).

Бюджетное обязательство - расходное обязательство, исполнение которого предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год (ст. 6 БК РФ). Бюджетное обязательство имеет определенный лимит, соответствующий объему бюджетных ассигнований по предусмотренным расходам на период, не превышающий квартал. Лимиты доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее чем за пять дней до начала периода их действия (ст. 222-224 БК РФ).

Бюджетное право - подотрасль российского финансового права, нормы которой регулируют бюджетную систему и бюджетное устройство, состав и порядок распределения доходов и расходов бюджетной системы, бюджетную компетенцию государства и муниципальных образований, а также бюджетный процесс (см.). Основано на конституционных принципах федерализма и местного самоуправления. В бюджетном праве выделяются нормы: а) материальные (закрепляющие систему бюджетов, виды доходов и расходов бюджетов и т. п.) и б) процессуальные, закрепляющие порядок составления и рассмотрения проекта бюджета, его утверждения и т. д.

Источниками бюджетного права является система правовых актов, состоящая из трех уровней: федерального и регионального (субъектов РФ) законодательства и правовых актов органов местного самоуправления. Основой их всех является Конституция РФ. Своей важной ролью среди них выделяется БК РФ - впервые принятый в России (31 июля 1998 г.) кодифицированный законодательный акт, регулирующий бюджетные отношения в стране, и введенный в действие с 1 января 2000 г.

Бюджетное регулирование - распределение доходов между бюджетами в процессе их формирования, осуществляемое вышестоящим органом государственной власти или местного самоуправления в отношении нижестоящих бюджетов в целях сбалансирования их доходов и расходов. В этих целях используются процентные отчисления от налогов и других платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, передаваемые для зачисления в нижестоящий бюджет. В настоящее время широко распространен другой метод - прямой финансовой помощи нижестоящим бюджетам путем выделения фиксированной денежной суммы в форме дотаций, субвенций и субсидий (см.). В этих целях создаются в бюджетах вышестоящего уровня фонды финансовой поддержки субъектов РФ и муниципальных образований соответственно (ст. 48 БК РФ). В процессе бюджетного регулирования складываются межбюджетные отношения (ст. 6 БК РФ).

Бюджетное устройство - это основанные на правовых нормах принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация взаимодействия входящих в нее бюджетов по линии их доходов и расходов.

Бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти и местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов (см.). К бюджетным учреждениям относятся школы, вузы, больницы и др. Бюджетное учреждение в процессе исполнения бюджета является получателем бюджетных средств (ст. 161 -163 БК РФ).

Бюджетные правоотношения - урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов. Носители юридических прав и обязанностей в этих правоотношениях именуются субъектами бюджетного права (бюджетных Правоотношений). К ним относятся: а) Российская Федерация, субъекты Федерации, муниципальные образования; б) органы государственной власти и местного самоуправления; в) получатели, распорядители и главные распорядители бюджетных средств; г) Центральный банк РФ и другие органы денежно-кредитного регулирования. Основное право - право на соответствующий бюджет принадлежит государству в целом, государственному или муниципальному образованию.

Особенности бюджетных правоотношений проявляются в их субъектном составе и содержании: а) они возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованного государственного или муниципального денежного фонда, имеющего общее значение для соответствующей территории; б) в бюджетных правоотношениях участвуют (в лице соответствующих органов власти) государство, государственные и муниципальные образования как носители права на самостоятельный бюджет; в) права и обязанности всех субъектов бюджетных правоотношений обусловлены формированием и исполнением бюджета как основного финансового плана государства, государственного или муниципального образования.

Бюджетные целевые фонды - это централизованные денежные фонды, образуемые в рамках государственного и местного бюджетов, средства которых используются по строго целевому назначению.

Бюджетный (финансовый) год - период действия утвержденного бюджета, равный по российскому законодательству календарному году - с 1 января по 31 декабря (ст. 12 БК РФ).

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах (ст. 6 БК РФ).

Бюджетный процесс - это регламентированная правовыми нормами деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета, завершаемая утверждением отчета об исполнении бюджета. БК РФ (ст. 6) при определении бюджетного процесса исключает из него стадию утверждения отчета об исполнении бюджета, но предусматривает стадию контроля за его исполнением. Кроме того, в соответствии с БК бюджетным процессом охватывается и деятельность, связанная с принятием бюджетов государственных внебюджетных фондов (но не муниципальных).

Валюта. Под валютой понимают денежную единицу конкретной страны (национальная валюта), денежные знаки иностранных государств (наличная валюта), а также другие платежные и кредитные средства, выраженные в иностранных денежных единицах (безналичная валюта). Кроме того, термин валюта применяется при характеристике всей совокупности внешних по отношению к конкретному государству денежных единиц (иностранная валюта). В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации» валюта РФ - это: а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах. Валюта иностранных государств - денежные знаки, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену; средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Валютное регулирование - деятельность государства по регламентированию порядка совершения валютных операций и международных расчетов. Валютное правовое регулирование осуществляется как на нормативном, так и индивидуальном уровнях. Нормативное регулирование заключается в упорядочивании общественных отношений, связанных с валютой и операциями с ней (обращением, вывозом, использованием в сфере международных расчетов и т. п.) посредством принятия норм права. Индивидуально-правовое регулирование - упорядочивание посредством применения норм права к отношениям, обусловленным конкретными жизненными ситуациями.

Валютные операции . К валютным операциям относятся осуществляемые на законных основаниях: 1) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей, а также использование их в качестве средства платежа; 2) Приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также их использование в качестве средства платежа; 3) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также использование их; 4) ввоз на таможенную территорию России и вывоз с ее таможенной территории валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг; 5) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ; 6) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ (Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Валютные ценности - ценности, относительно которых Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливается особый ограничительный режим обращения в стране. Валютные ценности в правовом аспекте - это: во-первых, иностранная валюта; во-вторых, внешние ценные бумаги (бумаги, которые выпущены и зарегистрированы не на территории РФ и номинальная стоимость которых выражена в любой валюте, кроме российской). В отличие от ранее действовавшего Закона 1992 г., новый Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» не относит к валютным ценностям драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Порядок и условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на территории РФ регулируется в настоящее время специальным Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

Валютный контроль - это контроль Правительства РФ, органов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Органами валютного контроля в России являются Банк России, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Банку России, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и территориальные подразделения федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

Валютный курс - цена денежной единицы страны, выраженная в денежной единице (или ее десятикратной величине) другой страны. В настоящее время валютный курс устанавливается с учетом покупательной способности валют и является достаточно подвижным. К основным факторам, влияющим на валютный курс, можно отнести: состояние платежного баланса, уровень инфляции, межгосударственную миграцию краткосрочных капиталов, военно-политические и прочие факторы. Во всех странах, кроме Великобритании, применяется прямая котировка, при которой валютный курс устанавливается за 1 (10, 100, 1000) единицу иностранной валюты к национальной валюте. В Великобритании принята обратная котировка - за 1 фунт стерлингов в иностранной валюте.

Внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды - обособленные по целевому назначению финансовые ресурсы государства и муниципальных образований. Образуют самостоятельное звено финансовой системы РФ. Источниками их формирования являются обязательные платежи (налоги, страховые взносы), добровольные взносы, а в случаях, прямо предусмотренных законом, - ассигнования из бюджета и пр. Могут быть классифицированы по различным основаниям: территориальному уровню функционирования; относимости к государственному или местному бюджету (бюджетные и внебюджетные); форме собственности; целевому назначению; органам, их создающим и (или) осуществляющим контроль за их деятельностью, и т. д. Источники правового регулирования: Конституция РФ, БК РФ, федеральные законы «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (с 1 января 2006 г. названные законы утрачивают силу в связи с вступлением в силу Федерального закона от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»). Кроме того, действуют положения о конкретных внебюджетных фондах.

Внебюджетные средства бюджетных учреждений - денежные средства, получаемые этими учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из государственного или местного бюджета. БК РФ, называя их средствами, полученными за счет внебюджетных источников (п. 6 ст. 161), применяет и более подробное наименование - доходы бюджетного учреждения, получаемые от осуществления предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход (п. 2 ст. 42). При этом особо указывается, что названные доходы бюджетного учреждения в полном объеме не только учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения (см.), но и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Водный налог - введен на территории РФ с 1 января 2005 г., регулируется главой 25 2 НК РФ. Заменяет плату за пользование водными объектами, в соответствии со ст. 13 НК РФ включен в состав федеральных налогов.

Временная финансовая администрация - федеральный орган исполнительной власти, создаваемый по ходатайству Правительства РФ перед Высшим Арбитражным Судом РФ в случае неисполнения субъектами РФ своих бюджетных обязательств. Аналогично создаются временные финансовые администрации как органы исполнительной власти субъектов РФ в отношении бюджетов муниципальных образований (гл. 19" БК РФ).

Главный распорядитель бюджетных средств - орган государственной власти, местного самоуправления, бюджетное учреждение (определенные ведомственной классификацией расходов бюджета), которые имеют право распределения средств соответствующего бюджета по подведомственным распределителям и получателям. К ним относятся министерства, другие органы исполнительной власти, наиболее значимые бюджетные учреждения науки, образования и др. Главный распорядитель бюджетных средств составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подве

Н. И. Химичева

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

АПК - Арбитражный процессуальный кодекс РФ

ВВС - Бюллетень Верховного Суда РФ

БК - Бюджетный кодекс РФ

БМД - Бюллетень международных договоров РФ

БНА - Бюллетень нормативных актов министерств и ве­домств РФ (до 1997 г.); Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти

ВВС - Ведомости Верховного Совета; Ведомости Съезда на­родных депутатов и Верховного Совета (СССР, РСФСР, РФ)

ВК - Воздушный кодекс РФ

ГК - Гражданский кодекс РФ

ГПК - Гражданский процессуальный кодекс РСФСР

КЗоТ - Кодекс законов о труде РФ

КоАП - Кодекс РСФСР об административных правонаруше­ниях

НК - Налоговый кодекс РФ

САПП - Собрание актов Президента и Правительства РФ

СЗ РФ - Собрание законодательства РФ

СП - Собрание постановлений Совета Министров (Прави­тельства) (СССР, РСФСР)

ТК - Таможенный кодекс РФ

УК - Уголовный кодекс РФ

ПРЕДИСЛОВИЕ

Среди многих новых явлений, наблюдаемых в России послед­него десятилетия, можно отметить бурное развитие финансового права, занимавшего долгие годы в числе других отраслей права и юридических наук весьма скромное место. До этого времени зако­нодательные акты, содержащие нормы финансового права, были немногочисленны, здесь действовали в основном правительствен­ные постановления и инструкции центральных финансово-кре­дитных органов. Финансовое право не вызывало большого интере­са как предмет изучения и научных исследований. Длительное время в стране, в пределах всего Союза ССР, насчитывалось всего лишь 4-5 докторов юридических наук по этой специальности, что ничтожно мало в сравнении с другими отраслями права. Нечасты­ми были и защиты кандидатских диссертаций в этой области юрис­пруденции.

В последние годы наблюдается иная картина. Активно форми­руется законодательная основа регулирования финансовых отно­шений, резко возрос интерес к финансовому праву со стороны уп­равленческих структур во всех областях хозяйственной деятель­ности, органов государственной власти и местного самоуправле­ния и граждан, особенно предпринимателей. Широко проводятся научные исследования различных финансово-правовых проблем.

Эти внешние приметы отразили глубинные процессы экономи­ческих и политических преобразований, происходящих в стране, а именно: переход к рыночным отношениям в экономике, свобод­ное развитие всех форм собственности при равенстве прав хозяйст­вующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм; развитие обновленных федеративных отношений, в том числе в области финансов, в условиях распавшегося Союза ССР;

конституционное закрепление основ местного самоуправления;

действие принципа разделения законодательной и исполнитель­ной власти; повышение роли судебной власти, признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод человека и гражда­нина согласно общепризнанным* принципам и нормам междуна­родного права.

Все это отразилось на содержании, структуре и роли финансо­вого права и регулируемых им общественных отношений, претер­певших за последние годы существенные изменения. Появились новые финансово-правовые институты, расширился и стал более разнообразным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.

В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике важным фактором ее развития является активное использование механизма финансов. Приведение в действие этого механизма и обеспечение его целенаправленного функционирования в соответ­ствии с задачами общества и государства осуществляется с помо­щью норм финансового права.

Под воздействием норм финансового права находится бюджет­ная система с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджета­ми субъектов Российской Федерации и муниципальных образова­ний, обеспечивающих финансирование общезначимых потребнос­тей страны в целом и ее территориальных подразделений - разви­тие экономики, социальной сферы, обороноспособности и т.д. С по­мощью норм финансового права образуются и используются госу­дарственные внебюджетные социальные фонды - Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и др., осу­ществляется кредитно-денежная и валютная политика, регулиру­ется деятельность банков, функции и система которых также от­ражают происшедшие экономические преобразования. Значи­тельное место в финансовом праве занимают нормы, регулирую­щие налогообложение организаций и граждан. Налоги, помимо того, что они являются теперь главным источником бюджетных доходов, становятся важным инструментом государственного ре­гулирования экономики.

Новые явления в государственном устройстве и развитии мест­ного самоуправления отразились на структуре источников финан­сового права - в их состав, помимо нормативных актов феде­рального уровня, входит широкий круг актов субъектов РФ и органов местного самоуправления соответственно их компетен­ции. Одновременно в финансовом праве расширилась база зако­нодательных актов и усилилась их роль в регулировании финан­совых отношений, положено начало кодифицированию, о чем сви­детельствует принятие части первой Налогового кодекса РФ и Бюджетного кодекса РФ (последний вводится в действие с 1 ян­варя 2000 г.).

Будучи призванным содействовать развитию рыночной эконо­мики, финансовое право вместе с тем содействует ее государствен­ному регулированию, исходя из общегосударственных задач.

Противоречивость социально-экономических и политических процессов в современной России, кризисные ситуации и неста­бильность не могли не проявиться негативно на формировании финансового права и уровне его действенности, выполнении им своего предназначения. Ему также сейчас свойственны нестабиль­ность, нередко - несогласованность с нормами других отраслей права, нечеткость некоторых положений, наличие юридических пробелов и другие недостатки, что требует продолжения большой нормотворческой деятельности в данной области.

И тем не менее российское финансовое право, воспринявшее опыт правового регулирования финансовых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, в целом соответствует новым условиям жизни общества, что предопределяет его важную роль в экономических и социальных преобразованиях, в развитии произ­водственного потенциала и укреплении государственных фи­нансов.

Глубокое изучение норм финансового права, понимание меха­низма их действия стало острой необходимостью прежде всего для юристов независимо от сфер их деятельности, а также и для лич­ного состава и аппарата представительных и исполнительных ор­ганов государственной власти федерального и регионального уров­ней, органов местного самоуправления, для каждого предприни­мателя и гражданина.

Не ставя своей задачей критический анализ действующих фи­нансово-правовых норм, авторы стремились показать содержание финансового права, его особенности на базе новейшего законода­тельства, раскрыть закрепленные им основы деятельности госу­дарства и органов местного самоуправления по аккумуляции и использованию финансовых ресурсов в целях реализации своих задач и функций, выявить особенности правового регулирования различных сфер этой деятельности, рассмотреть правовое положе­ние участников соответствующих отношений и тем самым оказать содействие в освоении обширного и сложного правового материала всем его изучающим, в практическом применении финансово-пра­вовых норм, в том числе и в целях защиты своих прав и законных интересов.

Учебник может быть использован для изучения финансового права не только по программам высших и средних юридических учебных заведений, но также и в форме самообразования. Он может быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере юриспруденции.

Н.И. Химичева,

заслуженный работник высшей школы РФ,

академик Международной академии наук

высшей школы, доктор юридических наук,

профессор

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1. Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований

1.1. Финансы и финансовая система Российской Федерации

В систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право.

Встретившись с выражением «финансовое право», сразу же предполагаешь его обусловленность термином «финансы», связью с денежными отношениями. Однако в данном случае имеются в виду не любые, а особые денежные отношения. Ведь иначе и упо­мянутая отрасль права могла бы называться, к примеру, денеж­ным, а не финансовым правом. Это не случайность. И на других языках мира (английском, немецком и т.д.) этот термин выделяет­ся особо.

Данный термин широко используется в человеческом общении, но всегда ли при том употребляется соответственно своему содер­жанию? И являются ли в действительности финансами, как о них говорят, денежные средства, которые мы используем из своего ко­шелька для покупки продуктов, одежды и т.п.?

Не разобравшись в этом вопросе, нельзя составить четкое пред­ставление о финансовом праве, его предмете, методах правового регулирования, особенностях и отличиях от других отраслей права, что имеет важное значение для формирования эффективно­го законодательства и правильного его применения.

Итак, что же такое финансы?

Финансы - одна из экономических категорий, развитие которой связано с товарно– денежными отношениями и существованием государства, использующего эту категорию для выполнения своих задач.

Государство не может реализовать свою внутреннюю и внеш­нюю политику, обеспечить выполнение своих социально-экономи­ческих программ, функций о...

Финансовое право.
Учебник

Ответственный редактор

доктор юридических наук, профессор,

заслуженный работник высшей школы РФ

Н.И.Химичева

Издание 3-е,

переработанное и дополненное

Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений , обучающихся по направлению и специальности «Юриспруденция»

МОСКВА ЮРИСТЪ

УДК 347.73(075.8) ББК 67.402 Ф59

Рецензенты:

доктор юридических наук, профессор Л.К. Воронова;

кафедра административного и финансового права

Московского государственного института международных отношений

Крохина Ю.А., проф., д-р юрид. наук - гл. 12, § 5 гл. 15 (совместно со Смирновым Д.А.), § 5 гл. 17 (совместно со Смирновым Д.Л.)

Писарева Е.Г., канд. юрид. наук - гл. 25

Покачалова Е.В., доц., канд. юрид. наук - гл. 21-23, 27, 28

Попов В.В., доц., канд. юрид. наук - § 2 и 3 гл. 10, § 3 гл. 15, § 1 гл. 16

Разгильдиева М.Б., канд. юрид. наук - § 2 гл. 15, § 4 гл. 17, § 1 гл. 18, п. Б § 2 гл. 19

Смирнов Д.А., доц., канд. юрид. наук - § 1, 4 и 5 гл. 10, § 1 гл. 15, § 5 гл. 15 (совместно с

Крохиной Ю.А.) и § 5 гл. 17 (совместно с Крохиной Ю.А.), § 4 и 5 гл. 20 "". Соколова Э.Д., доц., канд. юрид. наук - гл. 26

Химичева Н.И., проф., д-р юрид. наук, академик Международной академии наук

высшей школы, заслуженный работник высшей школы РФ - предисловие,

гл. 1-8, 11, 13, 14, §4 гл. 15, §2-4 гл. 16, § 1-3 гл. 17, §2-4 гл. 18, гл. 19

(кроме п. «Б» § 2) § 1-3 гл. 20, гл; 24; алфавитно-предметный указатель

Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. - Ф59 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2004. - 749 с.

ISBN 5-7975-0559-2 (в пер.)

Рассматривается новое содержание финансового права Российской Федера­ции в условиях рыночной экономики и коренных политических реформ. Анали­зируются важнейшие институты этой отрасли права - финансовый контроль, государственные и муниципальные доходы и расходы, вопросы налогообложения физических и юридических лиц, правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий, государственный и муниципальный кредит, пра­вовые основы организации страхового дела, банковского кредитования, денеж­ного обращения, валютного регулирования и валютного контроля.

Для студентов и преподавателей юридических вузов и факультетов, всех изу­чающих юриспруденцию. Книга будет полезна работникам финансовых, налого­вых, других органов государственной власти и местного самоуправления , пред-

принимателям.

ISBN 5-7975-0559-2

УДК 347.73(075.8) ББК 67.402

СОДЕРЖАНИЕ

Принятые сокращения................................ 12
Предисловие...................................... 13
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ................................ 19
§ 1. Понятие и роль финансов................. 19
§ 2. Финансовая система (структура финансов Российской Федерации)................................. 23
Глава 2. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ................................ 32
§ 1. Предмет и понятие финансового права................. 32
§ 2. Принципы российского финансового права............... 38
§ 3. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права....... 44
§ 4. Система и источники финансового права................ 50
Глава 3. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ.......... 59
§ 1. Понятие и виды финансово-правовых норм............... 59
§ 2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды. .... 66
§ 3. Субъекты финансового права........................ 71
§ 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений........ 77
Глава 4. ПОНЯТИЕ И ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ... 85
§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований... 85
§ 2. Организационно-правовые особенности и методы финансовой деятельности государства" и муниципальных образований.. 89
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления...... 93
Глава 5. РАЗГРАНИЧЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ..98
§ 1. Компетенция представительных и исполнительных органов власти, главы государства в области финансовой деятельности. 98
§ 2. Компетенция финансово-кредитных органов.............102
Глава 6. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ...123
§ 1. Понятие и значение финансового контроля.............. 123
§ 2. Виды финансового контроля....................... 127
§ 3. Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля...... 128
§ 4. Аудиторский финансовый контроль.............. 149
§ 5. Методы финансово го контроля...................... 153

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел I. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТОВ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ.159
Глава 7. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ...............159
§ 1. Понятие, правовая форма и роль государственного и местного (муниципального) бюджета................... 159
§ 2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения...........166
§ 3. Бюджетная система и бюджетное устройство в Российской Федерации.................................175
§ 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами....................178
Глава 8. БЮДЖЕТНЫЕ ПРАВА (КОМПЕТЕНЦИЯ) РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СУБЪЕКТОВ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ..192
§ 1. Понятие и общая характеристика бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований 192
§ 2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации.................................195
§ 3. Особенности бюджетных прав (компетенции) субъектов Российской Федерации......................198
§ 4. Особенности бюджетных прав (компетенции) муниципальных образований........................... 202
Глава 9. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС.:....................
§ 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы. . . . . ....
§ 2. Стадия составления проекта бюджета...............
§ 3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета..........
§ 4. Стадия исполнения бюджета....................
§ 5. Отчет об исполнении бюджета....................
Глава 10. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ЦЕЛЕВЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ j^ ; И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ
§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных денежных фондов. 230
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов............235
§ 3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов..................................
§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ...
§ 5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов............................

Раздел II. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ).
Глава 11. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРАВОВОГО РЕЖИМА ФИНАНСОВ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ..265
§ 1. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования...........
§ 2. Понятие, принципы и правовые основы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий. . . 270
Глава 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ..276
§ 1. Источники финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий..................
§ 2. Порядок финансового планирования на государственном и муниципальном предприятии..................
§ 3. Правовые основы финансирования основных фондов и оборотных средств.........................
§ 4. Прибыль и порядок ее распределения на государственных и муниципальных предприятиях..................

Раздел III, ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ.............
Глава 13. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ..
§ 1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов...............297
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов........299
§ 3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы......304
Глава 14. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА............310
§ 1. Налоги, их понятие и роль........................310
§ 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов.........316
§ 3. Налоговое право Российской Федерации, его источники.......326
§ 4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права, их права и обязанности....................332
§ 5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков........343
§ 6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит.......348
Глава 15. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ..........................353
§ 1. Налог на добавленную стоимость....................353
§ 2. Акцизы...................................358
§ 3. Налог на доходы физических лиц....................365
§ 4. Налог на операции с ценными бумагами................ 374
§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых................377
Глава 16. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ, РАСПРЕДЕЛЕННЫЕ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ........381
§ 1. Налог на прибыль организаций.....................381
§ 2. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте..391
§ 3. Налог на игорный бизнес.........................392
§ 4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.........................394
Глава 17. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПОШЛИНЫ, СБОРЫ, ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ.... 399
§ 1. Вводные положения............................399
§ 2. Государственная пошлина........................399
§ 3. Таможенная пошлина...........................403
§ 4. Лицензионные сборы...........................407
§ 5. Платежи за пользование природными ресурсами...........414
Глава 18. РЕГИОНАЛЬНЫЕ (СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЙ) НАЛОГИ И СБОРЫ
§ 1. Налог на имущество предприятий... .
§ 2. Налог с продаж....... ....
§ 3. Транспортный налог...... . . . .
§ 4. Сбор на нужды образовательных учреждений.
Глава 19. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ.....
§ 1. Особенности местных налогов и сборов.....
§ 2. Местные налоги и сборы , подлежащие введению на всей территории Российской Федерации
A. Налоги на имущество физических лиц. . ................ 443
Б. Земельный налог..........................
B. Регистрационный сбор......................
§ 3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления. ... 452
Глава 20. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ.. 460
§ 1. Вводные положения...........
§ 2. Упрощенная система налогообложения..... .
§ 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. . . . . .
§ 4. Единый сельскохозяйственный налог...
§ 5. Правовой режим налогообложения в особых экономических...........470
Глава 21. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.473
§ 1. Общие положения....................
§ 2. Единый социальный налог как источник формирования государственных социальных внебюджетных фондов..484
§ 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. . 493
§ 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 500

Раздел IV. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА (ДОЛГА) И ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА.
Глава 22. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА (ДОЛГА).......
§ 1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный долг
§ 2. Формы государственного и муниципального долга. . . .
§ 3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита. ....... 544
§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом.. 551
§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела.............568
Глава 23. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА...... 581
§ 1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела.........................581
§ 2. Виды страхования. Обязательное страхование.............601
§ 3. Обязательное медицинское страхование................619
§ 4. Обязательное пенсионное страхование.................622
§ 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний...625

Раздел V. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ..................629
Глава 24. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ............629
§ 1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов. . 629
§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования расходов.....633
§ 3. Правовые основы финансирования капитальных вложений.....638
Глава 25. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ СМЕТНО-БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ.....................644
§ 1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты.... 644
§ 2. Смета бюджетного учреждения и ее значение.............652
§ 3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений.........................657

Раздел VI. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА, ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ. ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ 663
Глава 26. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ.....663
§ 1. Понятие, принципы и виды банковского кредитования.......663
§ 2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями. . 668
§ 3. Банк России - орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций (банковских групп)...672
Глава 27. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ..............................682
§ 1. Понятие денежной системы.......................682
§ 2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации.... 687
§ 3. Правовые основы обращения наличных денег.............690
§ 4. Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов. 692
§ 5. Правила ведения кассовых операций...............
Глава 28. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ......
§ 1. Понятие валюты и валютных ценностей........
§ 2. Понятие и содержание валютного регулирования
§ 3. Валютный контроль..................
Алфавитно-предметный указатель..........709

ПРИНЯТИЕ СОКРАЩЕНИЯ

АПК 1 ? - Арбитражный процессуальный кодекс РФ 2002 г.

ВВС "" - Бюллетень Верховного Суда РФ

Бюджетный кодекс РФ

БНА -^ - Бюллетень нормативных актов министерств и

; ; н; ;- ве Д° мств Рф (ДО 1997 г.); Бюллетень нормативных

Актов федеральных органов исполнительной власти

ВВС - Ведомости Верховного Совета; Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета (СССР,

РСФСР, РФ)

ГК; г- Л; Гражданский кодекс РФ

КоАП -,- "- Кодекс РФ об административных правонарушениях

НК - Налоговый кодекс РФ

САПП; - Собрание актов Президента и Правительства РФ

G3 ;*! ;- Собрание законодательства РФ

ТК.-" : - Таможенный кодекс РФ

УК " " - Уголовный кодекс РФ

ПРЕДИСЛОВИЕ

Последнее десятилетие XX в. и начало XXI в. отмечены в Рос­сии бурным процессом формирования нового по своему содержд-нию финансового права. Долгие годы среди других отраслей права и юридических наук оно занимало весьма скромное место, не вызывало большого интереса как предмет изучения и научных исследований. Законы как источник финансового права были не­многочисленны, вместо них действовали в основном правительст­венные постановления и инструкции центральных финансово-кредитных органов. Длительное время в пределах всего Союза ССР насчитывалось всего лишь 4-5 докторов юридических наук по этой специальности, что ничтожно мало. Нечастыми были и защиты кандидатских диссертаций в этой области юриспруден­ции. "

В последние годы произошли существенные изменения: ак­тивно формируется законодательная основа регулирования фи­нансовых отношений; резко возрос интерес к финансовому праву со стороны управленческих структур во всех областях хозяйст­венной деятельности, органов государственной власти и местного самоуправления и граждан, особенно предпринимателей, широко проводятся научные исследования разнообразных финансово-правовых проблем.

Эти внешние приметы отразили глубинные процессы экономи­ческих и политических преобразовний , происходящих в стране, а именно: переход к рыночным отношениям в экономике, осно­ванной на равном признании всех форм собственности; обновле­ние в условиях распавшегося Союза ССР федеративных отноше­ний, в том числе в области финансов; конституционное закреп­ление основ местного самоуправления; действие принципа разде­ления законодательной и исполнительной властей; признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права.

Предисловие

Предисловие

Все это проявилось в изменении содержания, структуры и роли финансового права. Соответственно сложились новые фи­нансово-правовые институты, расширился и стал более разнооб­разным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.

В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике важным фактором ее развития является активное использование механизма финансов. Приведение в действие этого целостного ме­ханизма и обеспечение его целенаправленного функционирова­ния в соответствии с задачами общества и государства призвано осуществлять финансовое право как отрасль публичного права. Однако, будучи нацеленным на эти общезначимые задачи, финан­совое право, исходя из конституционных норм, должно отражать и частные интересы граждан.

Под воздействием норм финансового права находится бюд­жетная система с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и муниципальных образова­ний, обеспечивающими финансирование экономических, соци­альных, оборонных потребностей страны в целом и ее террито­риальных подразделений. С помощью норм финансового права образуются и используются государственные внебюджетные со­циальные фонды - пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования , осуществляется кре­дитно-денежная и валютная политика, регулируется деятель­ность банков, функции и система которых также отражают происшедшие экономические преобразования. Значительное место в финансовом праве занимают нормы, регулирующие на­логообложение организаций и граждан. Налоги являются те­перь не только главным источником бюджетных доходов, они призваны стать важным инструментом государственного регу­лирования экономики.

Новые особенности в государственном устройстве и развитии местного самоуправления отразились на структуре источников российского финансового права - в их состав помимо норматив­ных актов федерального уровня входит широкий круг актов субъ­ектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемых в со­ответствии с их компетенцией. Усиление роли законодательных актов в регулировании финансовых отношений повлекло за собой кодификацию финансово-правовых норм, о чем свидительствует принятие Налогового и Бюджетного кодексов РФ.

Нестабильность и противоречивость социально-экономичес­ких и политических процессов в современной России негативно

отражаются на формировании финансового права и эффективнос­ти его применения. Современному финансовому праву свойствен­на нестабильность, нередко - несогласованность с нормами дру­гих отраслей права, недостаточная честкость некоторых положений, наличие пробелов. И тем не менее российское финан­совое право, воспринявшее опыт правового регулирования финан­совых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, в целом отражает новые условия жизни общества, что предопреде­ляет его важную роль в экономических и социальны? преобразо­ваниях, в развитии производственного потенциала страны и ук-реплени ее финансовой системы.

Глубокое изучение норм финансового права, понимание меха­низма их действия необходимо сегодня не только для юристов не­зависимо от сферы их деятельности, но и для сотрудников пред­ставительных и исполнительных органов государственной власти федерального и регионального уровней, органов местного само-уравления , для предпринимателей и граждан.

Не ставя перед собой задачи критического анализа действую­щих финансово-правовых норм, авторы учебника стремились по­казать содержание финансового права, его особенности, раскрыть закрепленные им основы деятельности государства и органов местного самоуправления по аккумуляции и использованию фи­нансовых ресурсов в целях реализации своих задач и функций, выявить особенности правового регулирования различных сфер этой деятельности, рассмотреть правовое положение участников соответствующих отношений. Учебник призван оказать содей­ствие в освоении обширного и сложного правового материала всем изучающим его, а также помочь в практическом применении фи­нансово-правовых норм.

3-е издание учебника при сохранении его концептуальной ос­новы существенно переработано, что вызвано новыми значитель­ными изменениями в законодательстве. В этом издании отражена часть вторая Налогового кодекса РФ, учтены изменения и допол­нения, внесенные в части первую и вторую НК РФ и в Бюджет­ный кодекс РФ. Также учтены другие новые законы, в Частности, о чрезвычайном положении, об аудиторской деятельности, о фе­деральном бюджете на 2002 г., о противодействии легализации (отмыванию) доходов^ полученных преступным путем, о государ­ственном пенсионном обеспечении, об обязательном пенсионном страховании и др. Использованы иные новые документы и мате­риалы (послания Президента РФ Федеральному собранию, кон­цепции и программы: социально-экономического развития РФ на

Предисловие

среднесрочную перспективу, развития бюджетного федерализма , погашения государственного внутреннего долга и др.).

Расширена и перестроена Общая часть учебника, в частности, иначе освещены принципы финансового права, правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образо­ваний, государственный и муниципальный финансовый кон­троль. Особое внимание уделено правовому положению и функци­ям нового государственного органа - Комитету РФ по финансо­вому мониторингу.

Переработка затронула все главы Особенной части, в частнос­ти, относящиеся к налоговому праву. Здесь изменен подход к юридической характеристике налогов, выделена глава о специ­альных налоговых режимах и др. Новым содержанием отличает­ся глава «Правовое регулирование организации страхового дела», более полно раскрывающая эти институты.

Учебник может быть использован для изучения финансового права по программам не только высших юридических заведений, но и средних, а также в процессе самообразования. Он может быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными иссле­дованиями в сфере юриспруденции.

Н.И. Химичева,

заслуженный работник высшей школы РФ, академик Международной академии наук высшей школы, доктор юридических наук, профессор
ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Г л а в а 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ