Гражданско правовой договор в году налоги. Расчет взносов по договору ГПХ. Пример. Расчет суммы вознаграждения, если предоставлен стандартный налоговый вычет

Вознаграждение физлица по гражданско-правовому договору является облагаемым НДФЛ доходом и составляет объект обложения страховыми взносами. Но даты начисления зарплатных налогов на такое вознаграждения не совпадают.

НДФЛ с выплат по ГПД

Налог на доходы физических лиц удерживается с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%.

Авансы по ГПД

Условия гражданско-правового-договора может предусматривать авансовые выплаты физлицу. Окончательный расчет происходит после подписания акта выполненных работ. В этой ситуации НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат. В целях НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору признается день его выплаты (Письмо Минфина России от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733).

ГПД на работы за рубежом

Бывает, что физическое лицо заключает с российской организацией гражданско-правовой договор на выполнение работ за рубежом. Вопрос об обложении НДФЛ выплаченных по данного договору доходов зависит от его налогового статуса. Разъяснения даны в письме Минфина России от 6 сентября 2016 г. № 03-04-06/52159.

Для налоговых резидентов РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный ими как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ является только доход, полученный от источников в России (п. 2 ст. 269 НК РФ). К доходам, полученным от источников за пределами России относятся суммы, выплаченные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Поскольку физлицо выполняет работы на территории иностранного государства, выплачиваемое ему вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ. Поэтому суммы вознаграждения будут облагаться НДФЛ, если работник является налоговым резидентом РФ, и не будут облагаться НДФЛ, если физлицо налоговым резидентом РФ не является.

Проезд и проживание

В рамках заключенного гражданско-правового договора с физлицом организация может оплачивать ему проезд и проживание. В письме от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29397 Минфин России высказал мнение, что налогообложение НДФЛ такого рода выплаты зависит от заинтересованной в ней стороны. Если выплата осуществлена в интересах исполнителя, НДФЛ нужно удержать. Если в интересах заказчика – не нужно. То есть заинтересованной стороной можно считать сторону, которая в соответствии с условиями договора несет расходы на проезд и проживание исполнителя.

Хотя традиционно Минфин (без уточнения заинтересованности сторон) считает, что если исполнителю по ГПД стоимость проезда компенсируется, физлицо получает доход в натуральной форме. Поэтому НДФЛ начислять необходимо.

Договор аренды

Есть нюансы налогообложения доходов, выплачиваемых по договорам аренды.

Российская компания, выплачивающая арендную плату гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, является налоговым агентом по НДФЛ (письмо Минфина России от 2 июня 2015 г. № 03-04-06/31829). То есть она обязана рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Однако довольно часто организации-арендаторы в договорах аренды прописывают, что гражданин самостоятельно уплачивает налог. Так делать нельзя. Налоговый агент не вправе перекладывать свои обязанности на получателя дохода (п. 5 ст. 3 НК РФ). Включение подобного условия в договор аренды противоречит нормам Налогового кодекса и будет признано ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

Кроме того, если инспекторы обнаружат это нарушение, они оштрафуют организацию за неисполнение обязанностей налогового агента. Штраф – 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Авторские гонорары

Особый порядок предоставления вычета установлен для вознаграждений, выплачиваемых по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства.

Так, если расходы, связанные с получением авторского вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляется в следующих размерах:

Вид вознаграждения	Сумма вычета (в процентах от суммы начисленного дохода)
За создание литературных произведений	20
За создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайн	30
За создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
За создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
За создание музыкальных произведений:
– музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий);	40
– симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок;	40
– других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
За исполнение произведений литературы и искусства	20
За создание научных трудов и разработок	20
За открытия, изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

ПРИМЕР 1. НДФЛ С СУММЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ

ООО «Пассив» выплачивает С.С. Петрову вознаграждение за создание книги по авторскому договору.

Петров не является индивидуальным предпринимателем.

Сумма вознаграждения составляет 9800 руб.

Документы, подтверждающие расходы по созданию книги, у Петрова отсутствуют.

«Пассив» может предоставить Петрову по его заявлению профессиональный налоговый вычет в сумме:

9800 руб. × 20% = 1960 руб.

Доход Петрова, облагаемый налогом на доходы физических лиц, составит:

9800 руб. – 1960 руб. = 7840 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, которая подлежит удержанию с суммы вознаграждения Петрова, составит:

7840 руб. × 13% = 1019 руб.

Учет доходов по ГПД

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает лицам, работающим по гражданско-правовому договору.

Учет доходов необходимо вести в налоговых регистрах, которые компания должна разработать самостоятельно. Эти регистры должны содержать обязательные реквизиты, которые установлены пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса.

При начислении налога сумма дохода по договору может быть уменьшена на стандартный налоговый вычет по заявлению работника. Этот вычет можно получить у работодателя или в налоговой инспекции по месту своего учета. При получении вычета в налоговой инспекции работник по окончании года подает декларацию о доходах, приложив к ней заявление и документы, подтверждающие такие вычеты.

Сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).

Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение. Это заявление может быть составлено так.

На каждого человека, которому организация в течение года выплачивала вознаграждение по гражданско-правовому договору, составляют справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ.

В справке указывают все доходы, которые человек получил в организации.

Эту справку представляют в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля того года, который следует за годом выплаты вознаграждения.

Страховые взносы на выплаты по ГПД

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме договора аренды) и за услуги управления автомобилем по договору аренды транспортного средства с экипажем облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

В целях уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Значит, страховые взносы с вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм (Письмо Минфина от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733).

ПРИМЕР 2. КАК НАЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА

Вознаграждение по договору подряда между АО «Актив» и Ивановым, не являющимся индивидуальным предпринимателем, за выполнение работ составляет 33 700 рублей.

В отчетном году «Актив» уплачивает взносы на ОПС по ставке 22%, на ОМС – по ставке 5,1% (всего 22,7%).

Ситуация 1

Выплата вознаграждения осуществляется в полном объеме после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ. На дату подписания акта приемки-передачи работ бухгалтер начислит страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору. Сумма взносов составит 9132,7 руб. (33 700 руб. × 27,1%).

Ситуация 2

Выплата вознаграждения осуществляется двумя частями: до начала работы выплачивается аванс в размере 5000 руб., окончательный расчет – после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ.

Бухгалтер начислит страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 9132,7 руб. (33 700 руб. × 27,1%).

Ситуация 3

Выплата вознаграждения осуществляется двумя частями:

16 850 руб. – за выполнение первого этапа работ на основании акта приемки-сдачи работ;

16 850 руб. – после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ.

Бухгалтер начислит страховые взносы:

На сумму вознаграждения за выполнение первого этапа работ на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%);

На сумму вознаграждения за выполнение всех работ по договору (окончательный расчет) на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%).

При начислении страховых взносов сумма вознаграждения, выплачиваемого по авторскому или лицензионному договору, может быть уменьшена на все документально подтвержденные расходы, связанные с созданием (исполнением) произведений литературы, искусства или науки.

Выплаты по другим договорам (например, или ) при начислении взносов на сумму расходов не уменьшают.

Если расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных пунктом 9 статьи 421 НК РФ (они идентичны размерам профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ, см. таблицу выше).

ПРИМЕР 3. КАК НАЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ

ООО «Пассив» выплачивает Петрову вознаграждение за создание книги по авторскому договору. Петров не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения – 12 300 руб. Документы, подтверждающие расходы по созданию книги, у Петрова отсутствуют. ООО «Пассив» в отчетном году уплачивает взносы на ОПС – по ставке 22%, на ОМС – по ставке 5,1%.

При исчислении взносов «Пассив» может уменьшить сумму вознаграждения Петрова на сумму:

12 300 руб. × 20% = 2460 руб.

Доход Петрова, облагаемый взносами, составит:

12 300 руб. − 2460 руб. = 9840 руб.

На сумму вознаграждения Петрова «Пассив» должен начислить взносы:

На обязательное пенсионное страхование – 2164,8 руб. (9840 руб. × 22%);

На обязательное медицинское страхование – 501,84 руб. (9840 руб. × 5,1%).

Взносы на обязательное социальное страхование не уплачивают.

Рассмотрим, как заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом в 2018 году и как отличить договор ГПХ от трудового договора.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом (последние изменения будут приведены ниже) заключайте в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ.

Так, кодексом определены такие виды договоров, как:

• подряд;
• возмездное оказание услуг (фрагмент договора ниже);
• перевозки и другие.

Когда заключают договоры ГПХ

Гражданско-правовой договор с физическим лицом обычно заключают для выполнения разовых работ. Например, необходимо сделать ремонт помещения, перевести документы, составленные на иностранном языке и т.п.

Налогообложение выплат по гражданско-правовому договору

Расскажем, какие налоги нужно заплатить с выплат, если заключен гражданско-правовой договор с физическим лицом. В принципе, никаких изменений тут к 2018 году , которые нужно учесть, не произошло.

Платеж 1. НДФЛ удерживайте со всех выплат по любым видам договоров ГПХ с физическими лицами (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 226 НК РФ).

Например, ООО «Альфа» заключило гражданско-правовой договор с Ивановым С.С. Предметом договора является ремонт офиса. В одном из пунктов договора было указано, что НДФЛ Иванов С.С. заплатит сам. Несмотря на это, ООО «Альфа» не освобождается от обязанностей налогового агента. Условия такого договора будут признаны ничтожными. Об этом сказано в письме Минфина России от 09.03.2016 № 03-04-05/12891.

Как отличить договор ГПХ от трудового договора

В заключение отметим, как отличить договор гражданско-правового характера с физическим лицом (последние изменения законодательства, актуальные для 2018 года, мы рассмотрели выше) от трудового договора. Это важно, так как если договор ГПХ будет переквалифицирован в трудовой, его признают притворным. Организацию в этом случае ждет административная ответственность. Кроме того, придется доначислить страховые взносы. Ведь по договорам ГПХ взносов нужно платить меньше, чем по трудовому договору.

Отличия гражданско-правового договора с физическим лицом от трудового представлены в таблице ниже.

Гражданско-правовой договор	Трудовой договор
Определен результат работ	Определен статус исполнителя (сотрудник, работник)
Оплата за результат	Оплата за труд (зарплата)
Документальное подтверждение факта выполненных работ
Исполнитель не придерживается правил трудового распорядка	Сотрудник придерживается правил трудового распорядка
На исполнителя по ГПД не распространяются гарантии штатных сотрудников	Распространяются гарантии штатных сотрудников
Не используются термины трудового права	Используются термины трудового права

Когда на работу приходит новый сотрудник, работодатель заключает с ним трудовой договор. А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой. Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат - об этом наша статья.

Начисляются ли на договор ГПХ налоги и взносы?

Гражданско-правовой договор от трудового отличает следующее:

• по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
• по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию , профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Работодатель должен регулярно перечислять взносы на пенсионное , медицинское и социальное страхование с выплат работникам, а облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора? Да, облагаются, но не все.

Не облагаются взносами ГПХ-договоры на выполнение работ или оказание услуг, заключенные:

• с ИП, т.к. они сами перечисляют взносы «за себя» ,
• с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,
• со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:

• авторского заказа,
• об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,
• лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.

Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.

Взносы в фонды по гражданско-правовому договору

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС . Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В остальном страховые взносы по гражданско-правовому договору начисляются аналогично договору трудовому, по ставкам:

• 22% - пенсионные взносы,
• 5,1% - взносы на медстрахование.

Если заказчик имеет право на применение пониженных ставок , то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам.

Обратите внимание, что начисляя на гражданско-правовой договор взносы, надо исключить из облагаемой базы компенсацию расходов исполнителя на материалы, инструменты и т.п. – эти затраты страховыми взносами не облагаются (п. 2 ч.1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Заключая вместо трудового договора договор ГПХ, нужно очень тщательно отнестись к его содержанию, чтобы проверяющие органы не переквалифицировали его в трудовой. Если такой договор оспорит Фонд соцстраха, и его признают регулирующим трудовые отношения, то на всю сумму оплаты по договору ГПХ взносы будут доначислены, причем не только взносы на случай нетрудоспособности, но и на «травматизм».

Когда заключается договор гражданско-правового характера, все пенсионные и страховые отчисления уплачиваются не в зависимости от действующей системы налогообложения. В 2019 году работодатель сможет несколько снизить свои расходы.

Договор ГПХ и трудовой договор отличаются между собой.

1. При трудовом договоре стороны, их права и обязанности определяются в соответствии с действующим Трудовым кодексом. В соответствии с ним производятся различные выплаты и начисления.
2. При заключении договора гражданско-правового характера сторонами становятся работник и исполнитель, поэтому построение правоотношений базируется в рамках Гражданского кодекса.
3. Предметом договорных отношений при работе по трудовой книжке – длительное выполнение работ в рамках штатного расписания. При договоре ГПХ – временная работа или оказание одной услуги.

Поэтому уплата налогов и взносов несколько отличается.

НДФЛ

Вознаграждение по договору гражданско-правового характера – это доход физического лица, который он получает от компании. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ такой вид дохода облагается налогом на доходы физ.лиц.

Если человек-работник не является индивидуальным предпринимателем, то исчислять и уплачивать налог должна организация, которая выплачивает вознаграждение за выполненные работы. При невыполнении такого обязательства на компанию возлагается ответственность в соответствии с действующим Налоговым кодексом.

Если человек является индивидуальным предпринимателем, то компания не должна удерживать налог на доходы физических лиц.

В данном случае компания не выступает . При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязуется оплатить налог самостоятельно на основании статьи 227 Налогового кодекса.

В договоре на оказание услуг указывается, что работу будет осуществлять индивидуальный предприниматель. Также стоит указать реквизиты юридического лица, тогда у налогового органа не возникнет вопросов касаемо уплаты взноса.

Вычеты

Все налогоплательщики вправе получить вычет при уплате должным образом платежей в государственную казну. Работники, которые оформлены по договору НПХ, получающие оплату за оказание услуг, вправе получить профессиональный вычет, что предусмотрено статьей 221 Налогового кодекса . При этом сумма будет зависеть от документально подтвержденного расхода.

Иными словами, физическое лицо должно подтвердить расходы, понесенные по договору. Например, часто таким пользуются граждане, которые уезжают в командировку. Ведь в договоре ГПХ невозможно прописать направление в командировку с оплатой проезда.

Все вычеты предоставляются по письменному обращению налогоплательщика в Налоговую инспекцию. Также необходимо к заявлению приложить подтверждающие документы.

Компания, предоставляющая работы по договору ГПХ, может оформить работнику стандартные налоговые вычеты, которые прописаны в статье 218 Налогового кодекса . Условие – доход должен облагаться ставкой в 13% .

Налогоплательщик самостоятельно подает заявление одному из налоговых агентов. Чаще таковым выступает работодатель.

Работодатель также вправе предоставить своему работнику . Предоставляется он в связи с приобретением недвижимости в конце налогового периода или в течение его. Если работник предоставляет услуги в рамках договора ГПХ, работодатель не вправе предоставить ему такие вычеты.

Страховые взносы

Все выплаты, начисленные по договорам ГПХ, признаются объектом обложения страховыми взносами . В этом случае присутствует несколько отличий от трудового договора. Например, взнос в ФСС не будет начисляться.

Травматизм

Работодатель обязуется уплачивать сумму за травматизм только в случае, когда это прописано в договоре.

Налог на прибыль

Учет налогов на прибыль зависит от норм и вида расхода, а также от статуса физического лица. Предусматриваются такие правила в главе 25 Налогового кодекса .

Исполнитель или подрядчик – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем и не состоящее в основном штате компании. В данном случае расход включается в . Данная расходная операция квалифицируется как затраты на оплату труда.

Другое

1. Исполнитель – ИП, не состоящий в основном штате компании. Расход отражается в составе прочего расхода, связанного с реализацией.
2. Исполнитель – штатный работник. Расходы учитываются как прочие, связанные с производством.

Правила заполнения

Сопровождается договор ГПХ оформлением справки по . Для отражения в данном документе дохода понадобятся следующие реквизиты:

1. Цена выполненной работы – стр. 020 раздела 1.
2. Исчисляемый и удержанный налог на доходы физических лиц – стр. 040 и 070.
3. Раздел 2 начинается с блоков стр. 100-140 в каждой дате выплат.

Для корректности заполнения данного отчета нужно знать несколько налоговых требований :

1. Вся оплата по договору ГПХ подлежит отражению в декларации по форме 6-НДФЛ ( , а также Письмо Минфина России от 26 мая 2014 года);
2. Сведения в разделе 1 отчетности приводятся нарастающим итогом, а вот в разделе 2 — за последний отчетный квартал.
3. Время получения дохода физическим лицом – дата перечисления денежных средств на карту или получение наличных в кассе.
4. Срок перечисления налога на доходы физических лиц – не позднее для, следующего за оплатой выполненной работы.

Пример . Компания заключила договор с физическим лицом на выполнение работ. 15.08.2016 подрядчик получил аванс в размере 5000 рублей. Время выполнения работ — 3 квартал 2016 года. Окончательный расчет произошел 29 августа 2016 года – 22 000 рублей.

Договор выглядит следующим образом:

Договор может заключаться с физическим лицом. Часто такой документ путают с договором подряда, так как оба документа аналогичны в оформлении. Договор подряда – это один из видов договора ГПХ.

Также документ вправе заключаться с индивидуальными предпринимателями, которые не являются резидентами страны.

Для отражения в форме 6-НДФЛ:

1. Выплаченные денежные средства индивидуальному предпринимателю не отразятся в представленной форме. Он сам уплачивает налог.
2. Подрядные доходы нерезидента облагаются ставкой в 30%.

Из этого следует, что статус физического лица напрямую влияет на платеж.

При найме нового работника, работодатель обязан оформить отношения документально. Кроме трудового может оформляться договор, обладающий гражданско-правовым характером.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Каковы нюансы соглашения ГПХ с физическим лицом? Взаимоотношения, касающиеся трудовой деятельности, могут базироваться не только на законодательстве трудовом, но и на гражданско-правовом.

По ГК РФ предусматривается ряд договоров, имеющих место при определенных типах деятельности. Каковы особенности договоров гражданско-правового вида, подписываемых с физлицами?

Что нужно знать

Нередко хозяйствующему субъекту может понадобиться выполнение определенных услуг частным лицом.

При этом работа носит разовый характер и оформление стандартного с введением штатной единицы нецелесообразно.

Но в то же время отсутствие документального оформления отношений становится нарушением законодательства и лишает стороны гарантий, поскольку обязательства ничем не подтверждены.

Данный вид договора имеет несколько разновидностей. Во многом схож он с трудовым договором, но есть и существенные отличия.

Так договор ГПХ должен быть таковым не только по своей форме, но и по непосредственной сути. Некоторые формулировки из трудового договора категорически неприемлемы.

Немаловажно четко уразумевать различие меж трудовым и гражданско-правовым договорами.

Нередко работодатели стараются «маскировать» трудовые правоотношения под гражданско-правовые. Объясняется это отсутствие определенных обязательств со стороны нанимателя.

Потому неудивительно, что органы контроля особенно тщательно проверяют договора ГПХ с физлицами.

За замену трудового договора гражданско-правовым наличествует административная ответственность в виде налагаемого штрафа.

Как пример, работник принимается водителем для периодической по мере необходимости.

В данной ситуации имеет место трудовой договор, поскольку срок действия договора не определен и работа связан с выполнением заданий руководства.

Или же водитель нанимается для перевозки определенного груза в конкретную точку назначения. Это уже договор ГПХ, так как работа разовая и определен конечный результат.

Определения

Гражданско-правовым договором именуется соглашение сторон о выполнении конкретной работы. Предметом договора становится конечный результат.

При этом работодатель не может диктовать, каким образом должна быть исполнена работа, он может требовать только предоставления результата по завершении срока договора.

Основными аспектами договора ГПХ становятся:

• предмет договора;
• участники отношений;
• период исполнения;
• сумма и порядок оплаты.

Исполнение задания по договору ГПХ фиксируется приемопередаточным актом. По факту приема свершается оплата.

Но соглашением может предусматриваться и поэтапная приемка работ, при этом вознаграждение выплачивается также частями.

Когда работник трудится по договору ГПХ, для нанимателя не важен процесс исполнения работы. То есть он не обязан платить сверхурочные или больничный.

Значение имеет только итого работ, прописанный в договоре как предмет договорных отношений. Особо упомянуть нужно и акт приема-передачи исполненных работ.

Унифицированной формы такого документа не предусмотрено, поскольку могут быть самыми разными. В основном заказчик сам разрабатывает нужный бланк.

Но акт выступает первичным учетным документом. Следовательно, в нем должны наличествовать обязательные реквизиты, предусмотренные .

Относительно сторон договора нужно заметить, что таковыми не могут являться работодатель и работник, как при трудовых отношениях.

В данном случае сторону нанимателя представляется заказчик, а сторону работника исполнитель. Срок заключения договора ГПХ и количество таких соглашений законом не регламентированы.

Основная цель гражданско-правового договора – получение оговоренного результата в назначенный срок.

Ненадлежащее исполнение работ или срыв сроков становятся поводом для взыскания неустойки с исполнителя в пользу заказчика.

Какие бывают соглашения

Договора гражданско-правового характера имеют несколько разновидностей, что зависит от вида заказываемой работы.

Отличают такие договора ГПХ:

• возмездного оказания услуг;
• подряда;
• перевозки;

В целом договора ГПХ можно поделить на две общих категории – и оказания услуг.

По подрядным договорам предметом соглашения становится работа или некоторый объем работ, какие должен выполнить исполнитель.

По договору оказания услуг соответственно предоставляются конкретные услуги. Зависимо от того, что необходимо получить, услуги или работы, и выбирается вид договора.

Действующие нормативы

Трудовой же договор может оформляться на неустановленный срок ().

При расторжении трудового договора работодателю нужно соблюсти ряд определенных требований – своевременно уведомить работника о прекращении правоотношений, выплатить определенные .

В случае с договором ГПХ никаких уведомлений не требуется, договорные отношения заканчиваются одновременно с принятием и оплатой работ.

Видео: договор ГПД отличие от Трудового Договора

После того как работа принята и оплачена заказчик не несет ответственности перед исполнителем.

Образец заполнения

Когда договор ГПХ составляется впервые, желательно ознакомиться с примерами подобных договоров.

Во-первых, это позволит избежать существенных ошибок, за счет каких заключенный договор может быть признан трудовым. Во-вторых, можно более ясно понять структуру документа.

Часто задаваемые вопросы

Труд физических лиц может использоваться на основании отношений гражданско-правовых.

Особенно целесообразно подобное оформление, когда необходимо выполнить конкретную работу с получением не менее конкретного результата.

Но при этом сами физические лица должны понимать разницу между трудовыми отношениями и гражданскими.

Порой при приеме на работу нового сотрудника работодатель предлагает заключить трудовое соглашение, но при этом запись в трудовую книжку не вносит. Скорее всего, в этом случае будет иметь место договор ГПХ.

А значит, работник не сможет рассчитывать на получение социальных гарантий в виде ежегодного , оплаты больничного и выходного пособия при .

Более того работодатель в одностороннем порядке сможет прекратить гражданско-правовые отношения в любое время.

Можно ли работнику оспорить гражданский договор, если в действительности наличествуют трудовые отношения? Да, работник может в судебном порядке потребовать переквалификации договора.

Для этого нужно доказать наличие определенного рабочего места, соблюдение режима работы и трудового распорядка, выполнение распоряжений работодателя.

Для работодателя последствиями переквалификации договора ГПХ в трудовой станут:

• необходимость доначисления налогов;
• привлечение к административной ответственности;
• восстановление работника в правах относительно предусмотренных трудовым законодательством гарантий.

Но есть некоторые нюансы, касающиеся и непосредственно соглашения гражданско-правового вида. Это налогообложение и возможность оформления такого договора между физлицами.

Какие платятся налоги в таком случае

Важно! Условие договора, предусматривающее обязанность исполнителя уплатить НДФЛ, противоречит НК и с заказчика не снимает данную обязанность.

Помимо того, налог удерживается с доходов исполнителя и следственно оный получает сумму оплаты уже за . По п.9 ст.226 НК налог не может выплачиваться с личных средств заказчика.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .