Сзв м июль. Форма СЗВ-М — ежемесячная отчетность в ПФР. Число застрахованных в РСВ больше, чем в СЗВ-М

Теперь же мы предлагаем вашему вниманию анализ наиболее интересных ситуаций, возникающих у нанимателей «патентных» мигрантов при уменьшении НДФЛ.

СИТУАЦИЯ 1. Срок оплаченного иностранцем патента охватывает сразу два налоговых периода - 2015 и 2016 гг.

Допустим, в середине декабря 2015 г. в московскую организацию взят на работу мигрант с патентом, срок действия которого - с 08.12.2015 по 08.04.2016. При трудоустройстве, помимо патента и прочих документов, иностранец предъявил квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000 руб. (1200 руб. х 1,307 х 2,5504 х 4 мес.)пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ ; Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685 ; ст. 2 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 55 (ред., действ. до 01.01.2016) .

Организация в январе 2016 г. получила из своей ИФНС уведомлени е о праве зачесть в 2016 г. сумму уплаченных иностранцем «авансов». И у бухгалтера возник вопрос: а на какую именно сумму можно уменьшить НДФЛ мигранта, учитывая, что период действия оплаченного патента частично приходится на 2015 г.?

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ-ИНОСТРАНЦУ

Если НДФЛ в виде фиксированных «авансов» уплачен в 2015 г., соответственно, с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 г., но при этом срок выданного патента истекает в 2016 г., то пересчитывать сумму «авансов» с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 г., и что-либо доплачивать не нужн оПисьма ФНС от 27.01.2016 № БС-4-11/1052@ ; Минфина от 02.02.2016 № 03-04-06/4981 .

Поскольку такая ситуация Налоговым кодексом не урегулирована, правильнее и безопаснее всего, на наш взгляд, исходить из следующего.

Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому период уп. 6 ст. 227.1 НК РФ . Так как в уведомлении из ИФНС указан 2016 г., то уменьшить налог нужно на ту часть авансовых платежей, которая приходится именно на текущий год. То есть из суммы «авансов» надо вычесть сумму, приходящуюся на 24 календарных дня 2015 г. (с 08.12.2015 по 31.12.2015).

В периоде с 08.12.2015 по 08.04.2016 - 123 календарных дня.

ДЕЙСТВИЕ 1. 16 000 руб. / 123 дн. = 130,1 руб.

ДЕЙСТВИЕ 2. 130,1 руб. х 24 дн. = 3122,4 руб.

ДЕЙСТВИЕ 3. 16 000 руб. – 3122,4 руб. = 12 877,6 руб.

То есть работодатель может уменьшить НДФЛ, начисленный иностранцу с доходов 2016 г., на 12 877,6 руб.

Хотим также напомнить вот о чем. Если сумма «авансов», уплаченных мигрантом за период действия патента в течение календарного года (в нашем примере это 12 877,6 руб.), больше суммы НДФЛ, исчисленной по итогам этого года, то эта разница не является суммой излишне уплаченного налога. Поэтому иностранцу она не возвращается и не засчитывается в счет будущего налог ап. 7 ст. 227.1 НК РФ .

СИТУАЦИЯ 2. Работодатель не подавал в 2015 г. заявлени еприложение к Приказу ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@ о подтверждении права уменьшать НДФЛ мигранта на фиксированные платежи, уплаченные им также в 2015 г.

Здесь у бухгалтеров возникают такие вопросы: можно ли эти «авансы» зачесть в 2016 г., а если нет, то имеет ли иностранец право на возврат излишне удержанного НДФЛ через свою инспекцию по месту учета?

Сразу скажем, что начать уменьшать начисленный мигранту НДФЛ можно только после получения соответствующего уведомления из вашей ИФНСп. 6 ст. 227.1 НК РФ . Как следует из формы уведомлени яутв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ , оно подтверждает право работодателя уменьшить исчисленную сумму налога в конкретном году. Поскольку заявление на зачет стоимости патента в 2015 г. подано не было, соответственно, и не было получено «разрешительное» уведомление из ИФНС на 2015 г. Зачесть сумму уплаченных «авансов» за период действия патента, приходящийся на 2015 г., в 2016 г. работодатель не может, даже если получит уведомление из инспекции на текущий 2016 г. Ведь оно уже будет справедливо только для фиксированных платежей, уплаченных за период действия патента, относящийся к 2016 г., поскольку уменьшение НДФЛ производится в течение налогового период ап. 6 ст. 227.1 НК РФ .

Также в НК не предусмотрено право иностранца на возврат из ИФНС налога, удержанного работодателем в 2015 г.Письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110442

СИТУАЦИЯ 3. Мигрант в 2015 г. работал в организации на основании разрешения на работу, а когда срок его действия истек, уволился и затем устроился в эту же фирму вновь, но уже на основании патента.

Причем в период работы «по разрешению» иностранец являлся нерезидентом РФ, поэтому НДФЛ с него удерживался по ставке 30%п. 3 ст. 224 НК РФ . А к моменту, когда он стал работать по патенту, его статус изменился на «резидент». И тут возникают следующие вопросы:

• должен ли в этой ситуации работодатель пересчитывать НДФЛ в связи со сменой мигрантом статуса и отразить это в справке 2-НДФЛ, подаваемой по итогам 2015 г.;
• нужно ли подать на этого иностранца две справки 2-НДФЛ с разными статусами налогоплательщика и с разными ставками налога;
• какой код статуса налогоплательщика (1, 2 или 6) и какую ставку НДФЛ (30% или 13%) надо указать в справке?

Вот что по этому поводу нам ответил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“ В указанной ситуации работодатель, как налоговый агент, должен пересчитать НДФЛ в связи со сменой мигрантом статуса с нерезидента на резидента РФ и отразить это в справке 2-НДФЛ.

По итогам 2015 г. на такого работника необходимо представить одну справку 2-НДФЛ с проставлением в поле «Статус налогоплательщика» кода 6 (налогоплательщик - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму на основе патент а)разд. IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ (приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) и налоговой ставки 13%” .

От себя добавим, что в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» справки 2-НДФЛ надо отразить сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем, а также данные об уведомлении из ИФНС, подтверждающем право на уменьшение налога на эти платежи.

Что же касается НДФЛ, излишне уплаченного за тот период 2015 г., когда к доходам иностранца применялась ставка 30%, то за возвратом этой суммы по итогам прошедшего года мигранту надо обращаться в инспекцию, где он поставлен на учет. Для этого ему придется подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие его статус налогового резидент ап. 1.1 ст. 231 НК РФ .

В заключение хотим упомянуть о ситуации, когда работодатель получил «разрешительное» уведомление из ИФНС спустя несколько месяцев после найма «патентного» иностранца. Например, тот работает с января текущего года, а уведомление получено лишь в мае.

Так вот, налоговики считают, что независимо от даты получения уведомления работодатель вправе уменьшить сумму ранее удержанного за январь - май НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем в текущем году «авансо в»Письма ФНС от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@ ; УФНС по г. Москве от 16.10.2015 № 20-15/109294 . При этом вернуть мигранту излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлени ип. 1 ст. 231 НК РФ .

Размер фиксированных платежей за патент

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ . Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц, согласно . Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

• регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в Москве на 2016 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55).

Примечание : Если патент выдан в 2015 году, но заканчивается в 2016 году, пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год не нужно (письмо ФНС России от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1052).

Зачет фиксированного авансового платежа за патент у налогового агента

После трудоустройства иностранца и заключения с ним НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу. При этом место уплаты фиксированных платежей не имеет значения. Иностранец может их оплатить как по месту трудоустройства, так и по месту своего жительства. В любом случае налоговый агент должен принимать эти суммы к зачету (письмо ФНС России от 16 марта 2016 г. № БС-3-11/1096).

Основания для зачета платежей за патент у иностранного работника

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:

• заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
• документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
• уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 13 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/512.

Уведомление на каждого конкретного иностранца выдается один раз и действует в рамках одного налогового периода ( , информация ФНС России от 26 декабря 2014 г.).

Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2015 год и отдельно на 2016 год. При этом в 2016 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2016 года.

Если иностранец на основании патента работает в нескольких местах, уменьшить налог на сумму фиксированных авансовых платежей может только один работодатель. Для этого у него должно быть уведомление из ИФНС России, адресованное именно ему. Причем иностранец должен подтвердить, что другим работодателям на текущий налоговый период аналогичные уведомления инспекции не выдавали.

Примечание : Письма ФНС России от 22 марта 2016 г. № БС-4-11/4792, от 14 марта 2016 г. № БС-4-11/4184 .

Величину фиксированных авансовых платежей, которая уменьшает налог, необходимо указать в соответствующем поле .

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе .

Если уведомления из налоговой инспекции нет

Налоговая инспекция может отказать в выдаче уведомления по двум причинам:

• в этом году инспекция уже выдавала уведомление в отношении данного иностранца;
• у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе инспекции выдать уведомление не нужно уменьшать сумму налога на перечисленные авансовые платежи! Это следует из положений , Налогового кодекса РФ, статьи 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ

Иностранец трудится у нескольких работодателей: как учесть платежи по патенту

Письмо Минфина России от 31.07.18 № 03-04-05/53744 может заинтересовать организации и предпринимателей, у которых трудятся иностранцы на основании патента. В этом письме разъяснено, кто может уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за патент, если в течение года у иностранного работника было несколько работодателей.

Бесплатно рассчитывать зарплату, взносы и НДФЛ в веб-сервисе

Для того, что уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму платежей по патенту, налоговый агент должен получить в инспекции соответствующее уведомление (его форма утверждена приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@). Налоговый орган выдаст такое уведомление только в том случае, если ранее оно не направлялось другим налоговым агентам.

Таким образом, если иностранец в течение года трудился у разных работодателей, он может сам выбрать, к кому из них обратиться с заявлением об уменьшении налога. Налоговый агент, получивший это заявление, а также указанное выше уведомление из налоговой инспекции, сможет уменьшить НДФЛ на все уплаченные фиксированные авансы за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) являются физические лица, как являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и не являющиеся таковыми, при условии, что все указанные лица получают доходы от источников в РФ (ст. 207 НК РФ). Доходом для целей налогообложения является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей на территории России (пп.6 п.1 ст. 208 НК РФ). Иными словами, и другие выплаты в пользу работников, в том числе иностранных граждан, являются их доходом, подлежащим обложению НДФЛ. Он может быть получен как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды (п.1 ст. 210 НК РФ).

Наряду с положениями, устанавливающими общий порядок исчисления и уплаты налога, Налоговым кодексом установлены особенности исчисления и уплаты налога для отдельных категорий налогоплательщиков:

Физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

Налоговых агентов;

Индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, а также для иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы и осуществляющих трудовую деятельность по найму на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

В данной статье нас будет интересовать последняя указанная категория, а именно иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на основании патента. Иностранные граждане как налогоплательщики интересны, по крайней мере, по двум причинам.

Первой особенностью является то, что общая сумма НДФЛ налогоплательщиков-иностранцев, работающих по найму в организациях и у индивидуальных предпринимателей, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

И вторая, в том, что Минфин в своих недавних письмах определил порядок возмещения иностранному работнику сумм, внесенных им в виде авансового платежа фиксированного размера. Речь идет о возврате денежных сумм, уплаченных иностранцем по НДФЛ за период действия патента в случаях, когда срок действия патента не был продлен.

С 1 января 2015 года правила уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных работников, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, изменены.

Новый порядок распространяется на иностранных граждан, работающих по патенту не только у физических лиц, но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц. В отношении ранее выданных патентов до истечения срока их действия сохраняется прежний порядок уплаты НДФЛ.

Напоминаем, что с 1 января 2015 года работодатели (заказчики), являющиеся юридическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и т.д. могут привлекать к трудовой деятельности законно находящихся на территории РФ иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста 18 лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента.

С 01 января 2015 года фиксированный авансовый платеж по НДФЛ установлен в сумме 1200 рублей за каждый месяц периода, на который выдается патент. Однако это не окончательна сумма, поскольку размер платежа корректируется на коэффициент-дефлятор и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ (п.3 ст. 227.1 НК РФ). Если региональный коэффициент на очередной календарный год не установлен, его значение принимается равным 1.

Коэффициент-дефлятор ежегодно устанавливается Минэкономразвития России и в 2015 году составляет 1,307 (Приказ от 29.10.2014 N 685).

В городе Москве в 2015 году региональный коэффициент равен 2,5504. Таким образом, фиксированный авансовый платеж в Москве для иностранных работников с 1 января 2015 года составит 4000 рублей (1200 рублей х 1307 х 2,5504) в месяц (Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55 "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы").

Налогоплательщик уплачивает фиксированный авансовый платеж по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (ранее он уплачивался по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика) (п.4ст. 227.1 НК РФ).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с правом неоднократного продления на срок от месяца. Общий срок действия патента не может превышать 12 месяцев с учетом продлений (п. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы ФМС не требуется. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Мы уже сказали, что сумма уплаченного НДФЛ налоговым агентом за работника иностранца может быть уменьшена на сумму уплаченных фиксированных платежей. Однако, прежде, чем работодатель сможет это сделать, необходимо выполнить условие, а именно получить от налогового органа по месту своего нахождения уведомления о подтверждении права на такое уменьшение. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@. Для получения такого уведомления налоговому агенту следует подать заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622.

Налоговый орган обязан направить запрошенное уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии у него информации, полученной от территориального органа ФМС о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового или гражданско-правового договора и выдачи налогоплательщику патента. Уведомление может быть выдано только и при условии, что ранее за соответствующий такое уведомление не направлялось.

После получения уведомления, организация может уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей.

Обращаем Ваше внимание, что, если сумма уплаченных за период действия патента в соответствующем налоговом период фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных работником доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Как мы уже говорили, помимо НДФЛ иностранный работник уплачивает фиксированный платеж в течение всего срока действия патента. Однако на практике может случиться так, что авансовый платеж совершен, а срок действия патента не продлен. На этот случай ФНС совместно с Минфином РФ издали письма, в которых разъяснили, что в случае, если срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть идентифицированы как излишне уплаченные и на этом основании, работник вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 19.05.2015 г. № 03-04-07/28585 и от 01.06.2015 г. № БС-2-11/653@).

Общий порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога установлен статьей 78 НК РФ. По желанию иностранного работника сумма излишне уплаченного авансового фиксированного платежа может быть ему возвращена (п.1 ст. 78 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента заявление в письменном виде или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 78 НК РФ). Срок давности обращения с заявлением о возврате составляет три года со дня уплаты указанной суммы (п.7 ст. 78 НК РФ). Форма заявления установлена Приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов» - Приложение №8.

Затем на основании поданного заявления налоговый орган принимает решение о возврате либо отказе в возврате переплаченной суммы. Решение оформляется в форме, также утвержденной приказом № ММВ-7-8/90@.

Перед принятием решения о возврате налоговый орган проверяет факт переплаты фиксированного платежа, в некоторых случаях может быть проведена . Например, когда в процессе обработки представленного заявления налоговый орган выявит расхождения по заявленной к зачету (возврату) сумме с данными учета налоговых органов, то в этом случае копия представленного заявления будет возвращена налогоплательщику без исполнения (с приложением сальдо расчетов с бюджетом и предложением провести совместную сверку расчетов).

О принятом решении налоговый орган обязан в письменной форме сообщить налогоплательщику (п. 9 ст. 78 НК РФ). В течение 5 рабочих дней со дня вынесения соответствующего решения иностранному работнику направляется сообщение (Приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-8/90@;), а также копия Решения налогового органа о возврате.

Обращаем Ваше внимание, что с 01 июля 2015 года обязанность налогового органа сообщать налогоплательщику о принятии решения о возврате переплаченной суммы только в письменной форме будет исключена. Сообщение может быть передано лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае отказа налогового органа в возврате излишне уплаченной суммы, налогоплательщиком может быть подана жалоба в порядке, установленном гл.гл. 19-20 НК РФ.

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляет территориальный орган Федерального казначейства (ТОФК) по поручению, оформленному налоговым органом на основании принятого решения (и в сроки, не превышающие срок принятия этого решения). О дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств ТОФК обязательно уведомляет налоговый орган (п. п. 8, 11 ст. 78 НК РФ).

Отметим, что на сумму возврата, перечисленную работнику с нарушением срока, могут быть начислены проценты за пользование чужими денежными средствами, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п.п. 2. 10 ст. 78 НК РФ).

Причем проценты могут быть возвращены и отдельно от основной суммы переплаты, если по каким-то причинам они уплачены не в полном объеме. Решение о перечислении оставшейся суммы процентов принимается налоговым органом в течение 3 дней со дня получения уведомления ТОФК об исполнении поручения налогового органа (п. 12 ст. 78 НК РФ).

В январе всем работодателям предстоит сдать СЗВ-М за декабрь 2018. Когда будете готовить отчет, учтите новые правила. Чтобы компании больше не смогли выиграть споры с ПФР о штрафах, Минтруд поменял инструкцию по персонифицированному учету. Смотрите рекомендации от экспертов и сотрудников фонда, которые помогут не допустить ошибок в отчете и избежать споров.

В этой статье:

Страхователи обязаны сдавать СЗВ-М наравне с остальными отчетами. Пренебрегать ежемесячной отчетностью нельзя, иначе компании грозит штраф. Причем отменить штраф теперь вряд ли получится. Чтобы компании больше не смогли выиграть споры с ПФР о штрафах, Минтруд поменял инструкцию по персонифицированному учету приказом от 14.06.2018 № 385н. Документ вступил в силу с 1 октября 2018 года.

Срок сдачи СЗВ-М за декабрь 2018 года

Страхователи сдают СЗВ-М не позднее 15-го числа месяца, следующим за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). То есть за декабрь надо отчитаться не позднее 15 января. Первый рабочий день в следующем году - 9 января (ст. 112 ТК, постановление Правительства от 01.10.2018 № 1163). Но в январе потребуется также сдавать:

СЗВ-М можно сдать досрочно, в законе нет ограничений. Фонд примет сведения. Более того, в регионах специалисты ПФР просят представить отчетность за последний месяц года в декабре, а не январе.

Досрочно можно сдать отчет только за текущий месяц. Отчитаться на несколько месяцев вперед не получится: программа ПФР не пропустит отчеты (таблица 7 приложения к постановлению Правления ПФР от 07.12.16 № 1077п). Компании придет отрицательный протокол со статусом «Документ не принят».

По какой форме сдавать СЗВ-М за декабрь 2018 года

Отчет СЗВ-М за декабрь 2018 нужно сдавать на бланке, установленным постановлением Правления ПФР от 07.12.16 № 1077п (скачайте актуальный бланк СЗВ-М по ссылке выше ). Если сдать отчет по старой форме, то фонд не засчитает его и начислит штраф.

Способы отправки СЗВ-М зависят от количества работников. Компаниям с маленьким штатом до 24 человек включительно разрешается представлять отчет по почте или лично. А вот если количество сотрудников перешло отметку в 25 человек, то ПФР пример отчетность только через специальную программу по сети интернет.

Страхователь должен внести в СЗВ-М за декабрь всех работников, с кем у него были трудовые отношения в этом месяце, включая декретниц и подрядчиков, даже если выполняемые работы проходили в течение одного дня.

Как заполнить СЗВ-М за декабрь 2018 года

Форма СЗВ-М за декабрь 2018 представляет собой один лист, в котором нужно указать сведения о компании и список застрахованных лиц, а именно:

• сотрудники на трудовом договоре (включая срочный);
• работающие по договору ГПХ;
• подрядные работники;
• работники, которые находятся в отпуске в отчетном месяце;
• декретницы.

Регистрационный номер в ПФР, ИНН и КПП даются страхователю при постановке на учет.

В графе Отчетный период запишите цифру отчетного месяца. Если это отчет за декабрь, укажите "12". Год - 2018. Если не заполнить эти данные, то ПФР не примет отчет, потому что не поймет, к какому периоду он относится.

В Типе формы укажите "исхд", если отправляете СЗВ-М за отчетный период первый раз. "Доп" и "Отмн" понадобятся для корректирующих отчетов.

В пункте 4 Сведения о застрахованных лицах списком перечислите всех работников, с кем у компании были трудовые отношения. ИНН у сотрудника может и не быть, а вот номер СНИЛС указывается обязательно.

Как успешно сдать отчет СЗВ-М: р екомендации эксперта

Елена Кулакова, эксперт системы «Контур-Экстерн» по подготовке отчетности в ПФР на интервью с газетой "Учет. Налоги. Право" рассказала, как с первого раза и без штрафов отчитаться по СЗВ-М.

Образец заполнения СЗВ-М за декабрь 2018 года

Убедитесь, что заполнили отчет по нужному формату. Формат утвержден постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п. Например, программа фонда может посчитать, что информация о работнике недостоверная из-за лишнего пробела или другого символа в фамилии «физика». При этом СНИЛС сотрудников можно писать двумя способами – с дефисом перед последними цифрами по формату XXX-XXX-XXX-XX или без дефиса: XXX-XXX-XXX XX. Программа ПФР распознает сведения в обоих случаях и примет отчет компании. Это подтвердили в региональном отделении фонда.

Сдавайте СЗВ-М на единственного учредителя , даже если он пенсионер. Часто встречается ошибочное мнение, что директор компании не считается сотрудником. С ним не заключен трудовой договор, но это не повод не признавать его застрахованным лицом. Компания обязана ежемесячно сдавать СЗВ-М на каждого сотрудника. Исключений для директора - единственного учредителя компании нет. Не важно, что он работает без трудового договора.

Если компания не оформила трудовой договор с руководителем и не перечисляет ему зарплату, то он все равно считается застрахованным сотрудником организации (письма ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721, Минтруда от 16.03.2018 № 17–4/10/В-1846). Поэтому включайте директора в отчет, несмотря на статус пенсионера. Иначе контролеры фонда оштрафуют компанию на 500 руб. за каждый отчет, в котором нет руководителя (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Проверьте, в какие сроки отчитываетесь в фонд и реагируете на уведомления об ошибках. Штраф за просрочку – 500 руб. за каждого сотрудника (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Так, если программа ПФР прислала уведомление об устранении ошибок, направьте уточненную форму в течение пяти рабочих дней (п. 37 Инструкции № 766н). При этом компания вправе не включать в срок выходные и праздничные дни.

Подготовьте пояснения для ПФР, если из организации уволился сотрудник. Специалисты фонда проверяют в СЗВ‑М количество работников и сравнивают показатель с отчетностью за предыдущий месяц. Если работников стало меньше, фонд присылает руководителю компании уведомление об устранении ошибок.

Если поступило уведомление из фонда, проверьте, нет ли ошибок в СЗВ‑М. Если по ошибке не включили в отчет кого-то из сотрудников, подайте корректировку. Будьте готовы, что за дополнение отчета фонд оштрафует (п. 39 Инструкции, утв. приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н).

Компания вправе не отвечать, если в СЗВ‑М нет ошибок. В таком случае штрафа не будет. Но специалисты ПФР рекомендуют написать пояснения. Если компания игнорирует вопросы фонда, есть риск проверки.

Штрафы за опоздание и ошибки в СЗВ-М

Ответственность страхователей за несданную или некорректную форму СЗВ-М определяет статья 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (см. таблицу).

Штрафы по СЗВ-М

Ответственным лицом могут выступать руководитель, главбух или кадровик. Поэтому лучше внести в должностную инструкцию выбранного сотрудника обязанность своевременно формировать и отправлять СЗВ-М.

Как успешно сдать отчет СЗВ-М: рекомендации эксперта

Елена Кулакова, эксперт системы «Контур-Экстерн» по подготовке отчетности в ПФР на интервью с газетой "Учет. Налоги. Право" рассказала, как с первого раза и без штрафов отчитаться по СЗВ-М за октябрь.

Читать рекомендации

Подходят сроки сдачи отчетности - за июнь, II квартал и первое полугодие. Делимся полезными материалами из системы КонсультантПлюс, которые помогут заполнить нужные формы отчетности

СЗВ-М за июнь

Сведения о застрахованных лицах подаются в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Но так как 15 июля 2017 г. - суббота, то срок сдачи СЗВ-М за июнь переносится на 17 июля.

Форму нужно подать, даже если в отчетном месяце организация ничего не платила застрахованным лицам. Способ подачи зависит от количества работников. Если их 25 и более, то только в электронном виде, если 24 и меньше - по своему усмотрению: в бумажной или в электронной форме. Подробнее в КонсультантПлюс о правилах заполнения формы СЗВ-М:

• консультация "Как заполнить и сдать в ПФР ежемесячный отчет по форме СЗВ-М" ;
• образец заполнения формы;
• сроки сдачи сведений (типовая ситуация "В какие сроки сдавать СЗВ-М?" ).

Запрос для поиска: СЗВ-М .

Декларация по НДС за II квартал

Для проверки корректности заполнения декларации можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу (справка "Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)" ).

Смотрите в КонсультантПлюс инструкции по заполнению декларации:

• типовая ситуация "Как заполнить декларацию по НДС?" ;
• типовая ситуация "В какой срок представлять декларацию по НДС?" .

Запрос для поиска: ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС .

Декларация по налогу на прибыль за полугодие

Заполнять в декларации нужно не все листы. Алгоритм заполнения декларации и особенности заполнения отдельных листов смотрите в типовых ситуациях "Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?" и "Какие листы и разделы декларации по налогу на прибыль надо заполнить организации на ОСН?" .

Запрос для поиска: ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ .

Декларация по ЕНВД за II квартал

Декларация сдается не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца, то есть за II квартал - не позднее 20 июля.

Подробности смотрите в типовых ситуациях "Какой срок представления декларации по ЕНВД?" и "Какой порядок заполнения декларации по ЕНВД?" .

Запрос для поиска: ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕНВД .

Расчет 4-ФСС за полугодие

С 2017 г. в расчете 4-ФСС нужно отражать только взносы на травматизм. Расчет за полугодие нужно подавать в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации не позднее 20 июля, если она сдается в бумажном виде, и не позднее 25 июля, если отчетность направляется в электронном виде. Способ также зависит от количества человек: более 25 человек - в электронном виде.

Образец заполнения и разъяснения смотрите в материалах КонсультантПлюс, в частности в консультации "Как заполнить и сдать отчетность по форме 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев" .

Запрос для поиска: 4-ФСС .

Расчет по страховым взносам за полугодие

Срок сдачи - не позднее 31 июля (30 июля 2017 г. - выходной, поэтому срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день).

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, должны представлять расчеты в электронной форме.

Какие разделы и как заполнять в расчете, смотрите в типовой ситуации "Как заполнить расчет по страховым взносам - 2017?" .

Запрос для поиска: РАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ .

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за полугодие (II квартал)

Расчет по авансовому платежу за II квартал и полугодие 2017 г. представляется не позднее 31 июля (поскольку 30 июля - выходной). Расчет авансовых платежей по налогу на имущество представляется по недвижимости - в ИФНС по месту нахождения имущества, по движимому имуществу - в ИФНС по месту нахождения организации. Если объекты числятся на балансе обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то расчет представляется по месту нахождения такого ОП.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество, смотрите типовые ситуации "Как рассчитать налог на имущество исходя из балансовой стоимости?" и "Как рассчитать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости?" .

Запрос для поиска: РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО .

Расчет 6-НДФЛ

Подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ. Срок подачи расчета за полугодие - не позднее 31 июля 2017 г.

Расчет сумм НДФЛ в общем случае подается в электронном виде, при численности менее 25 человек - допустимо в бумажном виде.

Инструкция по заполнению формы дана в типовой ситуации "Как заполнить 6-НДФЛ?" .

Запрос для поиска: 6-НДФЛ .

• Типовая ситуация: В какие сроки сдавать СЗВ-М? ( для онлайн-версии системы)
• Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по НДС? ( для онлайн-версии системы)
• Типовая ситуация: Как заполнить расчет по страховым взносам - 2017? ( для онлайн-версии системы)
• Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ? ( для онлайн-версии системы)

КонсультантПлюс для специалистов коммерческой организации

Универсальная система "Консультант Бизнес: Версия Проф" поможет в решении каждодневных задач и юристам, и бухгалтерам, и кадровым специалистам, и специалистам по закупкам

Персональные профили

Благодаря персональным профилям - "Бухгалтерия и кадры", "Юрист", "Кадры", "Специалист по закупкам" и др. - систему КонсультантПлюс и поиск в ней можно настроить под профессиональные потребности конкретного специалиста.

Для каждого профиля выходит своя онлайн-лента новостей (для бухгалтера, юриста, специалиста по кадрам и др.), которая обновляется несколько раз в день. Все самые важные документы и нужная справочная информация всегда под рукой на стартовой странице.

Подсказки и результаты поиска подстраиваются под задачи конкретного специалиста. Например, в профиле "Юрист" первыми выдаются ответы, ориентированные на юриста. Под поисковой строкой появляются популярные запросы по теме.

Законодательство

Федеральные законы и кодексы РФ, правовые акты по всем отраслям права - нужная информация всегда под рукой. Кроме того, пользователям системы доступны решения госорганов по спорным ситуациям, которые помогут узнать, как госорганы разрешают различные споры по жалобам и обращениям организаций и граждан. Дополнительно доступен онлайн-архив решений ФАС России и ее региональных управлений.

Судебная практика

В системе есть решения высших судов (ВС РФ, КС РФ), Суда по интеллектуальным правам, онлайн-архивы с актами арбитражных судов первой инстанции и определениями арбитражных судов.

Анализ судебной практики упростит банк "Правовые позиции высших судов" с позициями Конституционного и Верховного судов по актуальным вопросам гражданского права и арбитражного процесса. Перейти к позициям судов можно из текстов кодексов. В каждой правовой позиции - аннотация, список применимых правовых норм, подборка актов высших судов.

Путеводители

Путеводители - фирменные материалы КонсультантПлюс. Они описывают порядок решения большинства практических вопросов, которые возникают в работе специалистов. Тематика Путеводителей обширна. Вся информация в них ежедневно обновляется с учетом изменений законодательства и тенденций судебной практики.

Юристу

Путеводители для юристов помогут составить договор, подготовить документы для создания или реорганизации АО и ООО, урегулировать трудовые, корпоративные споры, получить необходимые лицензии и разрешения, провести закупки и многое другое. Путеводители содержат выводы из судебной практики и позиции судов, рекомендации по порядку действий, оценку рисков, а также формы документов и образцы их заполнения.

Бухгалтеру

Для бухгалтера есть свои Путеводители - по налогам, сделкам, кадровым вопросам. По каждому вопросу в материалах даны простые, понятные разъяснения, расписан порядок действий по шагам, есть примеры расчетов, ссылки на формы и образцы их заполнения. "Путеводитель по налогам" поможет рассчитать и уплатить налоги, заполнить налоговые декларации, составить годовую отчетность, подготовиться к налоговой проверке, решить множество других вопросов.

Специалисту по кадрам

"Путеводитель по кадровым вопросам" - ценный источник информации по вопросам взаимоотношений работодателя и работника: от приема на работу до увольнения. Представлены все необходимые формы документов и образцы их заполнения с конкретными формулировками, есть практические примеры. "Путеводитель по трудовым спорам" поможет в решении спорных ситуаций.

Разъяснения ведомств для бухгалтеров и кадровых специалистов

Пользователям КонсультантПлюс доступны консультации по бухгалтерскому учету, налогам, кадровым вопросам от специалистов госорганов - Минфина России, ФНС России, других ведомств, а также независимых экспертов. Консультации представлены в форме "вопрос-ответ". Многие из них уникальны - они подготовлены специально для системы КонсультантПлюс.

Комментарии законодательства и юридическая пресса

В системе есть комментарии к законам и кодексам, монографии, книги и учебники по актуальным вопросам законодательства от ведущих издательств юридической литературы. А еще статьи из специализированных журналов и газет на правовые темы, консультации по юридическим вопросам.

Типовые ситуации и бухгалтерская пресса

Ответы на популярные вопросы бухгалтеров вы найдете в типовых ситуациях. В них даны короткие пошаговые рекомендации по налогам, заполнению форм, отчетности. В системе представлен огромный банк с книгами и статьями по бухучету, налогообложению и кадровым вопросам.

Многие материалы готовятся специально для КонсультантПлюс - пользователи системы первыми смогут ознакомиться с ними. Всем специалистам также доступны материалы сборника "Азбука права" с ответами на повседневные правовые вопросы.

Справочная информация

В КонсультантПлюс представлена справочная информация, необходимая специалистам в работе. Правовой, производственный календари, календарь бухгалтера, сведения о размере ключевой ставки, размеры госпошлин, индекс потребительских цен, ставки налогов, курсы валют и т.д. Справочные материалы постоянно обновляются, данные за прошлые периоды сохраняются.

Вырос МРОТ: на что это повлияет

С 1 июля МРОТ повысился до 7 800 рублей. Не забудьте это учесть при расчете больничных и пособий

Расчеты по зарплате

Зарплата ниже МРОТ быть не может (ст. 133 ТК РФ). В противном случае организации грозит административная и даже уголовная ответственность. Если за полностью отработанную норму рабочего времени за месяц зарплата (оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты) работника меньше 7800 руб., то ее нужно увеличить, оформив дополнительное соглашение к трудовому договору.

Средний заработок за время отпуска, командировки и в других случаях также нужно выплачивать в сумме не меньше 7800 руб. за полный календарный месяц.

Размер штрафов за зарплату ниже МРОТ смотрите в .

Больничный и детские пособия

От размера МРОТ зависят три вида социальных пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет. Если сотрудник до этого нигде не работал или не смог подтвердить свой заработок с прошлого места работы справкой, то минимальный заработок для расчета пособия будет равен МРОТ (см. типовую ситуацию "Как рассчитать и оплатить больничный?" ).

Федеральный и региональный МРОТ

Регионы вправе устанавливать свой, региональный МРОТ. Он может отличаться от федерального, но только в сторону увеличения, и быть не ниже 7 800 руб. По общему правилу в таком случае организации должны брать для расчетов региональный МРОТ или отказаться от региональной минимальной зарплаты, написав официальный отказ.

Особенности регионального МРОТ рассмотрены в "Путеводителе по кадровым вопросам. Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы" .

Переходный момент

Если болезнь, декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком до полутора лет приходятся на "переходный период" - конец июня - июль, то нужно брать МРОТ на тот день, когда наступил страховой случай (болезнь, декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком). То есть 30 июня 2017 г. - 7500 руб., с 1 июля 2017 г. - 7800 руб.

____________________________
*Справочная информация: "Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации"

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

• Справочная информация: "Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации" ( для онлайн-версии системы)
• Путеводитель по кадровым вопросам. Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы ( для онлайн-версии системы)

Важные изменения законодательства - в правовом календаре на III квартал

Даты в календаре являются ссылками на список документов, вступающих в силу целиком или в части на эту дату. По каждому документу дано краткое описание предстоящих изменений, есть ссылки на полный текст документа.

Перечислим несколько важных событий июля 2017 г., о которых вы узнаете из правового календаря КонсультантПлюс.

ЖКХ

Утверждены индексы изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги в среднем по субъектам РФ на 2017 г.

Распоряжение Правительства РФ от 19.11.2016 N 2464-р

Контрольно-кассовая техника

С 1 июля 2017 г. организации и ИП обязаны использовать только ККТ, передающую информацию о наличных расчетах в налоговые органы в онлайн-режиме.

Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ

Медицина и фармацевтика

С 1 июля 2017 г. с письменного согласия пациента листок нетрудоспособности может быть выдан в форме электронного документа.

Устанавливается, что для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо должно представить справку о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места работы у другого страхователя, а для назначения и выплаты указанных пособий территориальным органом страховщика - справку о сумме заработка и документы, подтверждающие страховой стаж.

Федеральный закон от 01.05.2017 N 86-ФЗ

Транспорт и пассажирские перевозки

Индексация применяется исходя из фактического изменения с 15 ноября 2015 г. индекса потребительских цен.

Постановление Правительства РФ от 27.02.2016 N 139

Информация

С 1 июля 2017 г. ужесточается административная ответственность за нарушение законодательства в области персональных данных.

Так, в частности, устанавливается административная ответственность за:

• обработку персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством в области персональных данных, либо обработку персональных данных, несовместимую с целями сбора персональных данных;
• обработку персональных данных без согласия в письменной форме субъекта персональных данных в случаях, когда такое согласие должно быть получено, либо обработку персональных данных с нарушением требований к составу сведений, включаемых в такое письменное согласие;
• невыполнение оператором персональных данных обязанности по предоставлению субъекту персональных данных информации, касающейся обработки его персональных данных, и за другие нарушения.

Напоминаем, что ранее была установлена административная ответственность за нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения информации о гражданах (персональных данных).

Федеральный закон от 07.02.2017 N 13-ФЗ

Оборот алкогольной продукции

С 1 июля 2017 г. вводится административная ответственность за розничную продажу алкогольной продукции в полимерной потребительской таре объемом более 1500 миллилитров.

Федеральный закон от 23.06.2016 N 202-ФЗ

Налоги

25 июля 2017 г. осуществляется первое размещение на сайте ФНС России сведений о среднесписочной численности работников организации и о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

• Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2017 года" ( для онлайн-версии системы)

Новости КонсультантПлюс

Основные виды систем аккредитации - в КонсультантПлюс

Справочная информация "Системы аккредитации" обновлена и переименована в "Основные виды систем аккредитации". Обновленный материал содержит 6 разделов:

• Аккредитация органа по сертификации, испытательной лаборатории (центра), органа инспекции, провайдера межлабораторных сличительных испытаний по оценке соответствия и по обеспечению единства измерений;
• Аккредитация образовательной деятельности;
• Аккредитация представительств и филиалов иностранных юридических лиц;
• Аккредитация медицинских специалистов;
• Аккредитация организаций, оказывающих услуги в области охраны труда;
• Аккредитация участников электронного аукциона на электронной площадке.

Запрос для поиска: АККРЕДИТАЦИЯ

Вводятся ограничения при муниципальном контроле

С 1 июля 2017 г. должностные лица органа муниципального контроля при проверке не вправе требовать от хозяйствующего субъекта:

• включенные в определенный Правительством РФ перечень документы, информацию, имеющиеся в распоряжении иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных организаций;
• представления документов, информации до даты начала проведения проверки.
| следующий выпуск

ЗАО "Консультант Плюс", 1997-2019
Учредитель - ЗАО "Консультант Плюс"
Зарегистрировано в Роскомпечати, рег. N 014076.
Адрес редакции: 117292, Москва, улица Кржижановского, 6
e-Mail:
Web Site:
Телефон/Факс: +7 495 956-82-83, +7 495 787-92-92