Банковские документы и операции. Оформление банковских документов

Банковские документы

Состав банковских документов непосредственно связан с банковскими операциями и платежами, проводимыми в кредитных учреждениях.

Банковский документ - документ, подтверждающий законность проведения банковских операций. Наличие банковского документа должно быть отражено в бухгалтерском учете банка.

В Положение ЦБР N 205-П приводиться перечень условных обозначений (шифров, видов) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях, отражающий характер банковских бухгалтерских операций:

• 01 Списано, зачислено по платежному поручению;
• 02 Оплачено, зачислено по платежному требованию;
• 03 Оплачен наличными денежный чек;
• 04 Поступило наличными по объявлению на взнос наличными;
• 05 Оплачено, зачислено по требованию-поручению;
• 16 Списано, зачислено по платежному ордеру (оплата документов 2 картотеки) и т.д..

В соответствии с этими видами документов, можно дать следующие определения:

Платежное поручение - поручение клиента своему банку произвести перечисление денег со своего счета на счет другого клиента. Если получатель платежа обслуживается в этом же банке – речь идет о внутреннем платежном поручении. Если деньги отправляются на счет клиента другого банка (т.н. межбанковский платеж) – то это внешнее платежное поручение.

Платежное требование - расчетный документ; требование поставщика о переводе средств на его счет со счета плательщика за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Платежное требование применяется при акцептной и безакцептной формах расчетов. Оно тоже может быть внешним или внутренним.

Мемориальный ордер - бухгалтерский ордер, с указанием произвести запись хозяйственной операции на соответствующих счетах внутри банка

Примечание . Необходимо отметить, что в бухгалтерском учете могут использоваться две формы:

Журнально-ордерная форма - с применением журналов-ордеров, итоги которых заносятся затем в Главную книгу и баланс предприятия. В этом случае, каждая хозяйственная операция учитывается хронологическим способом двойной записи (проводки) и оформляется в учетном регистре (на аналитических счетах).

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета - при этой форме на основании первичных сводных и накопительных документов составляют мемориальные ордера, которые регистрируются в регистрационном журнале. Затем на основании мемориальных ордеров производят записи по счетам синтетического учета в Главной книге. Документы, приложенные к мемориальным ордерам, служат основанием для записей в регистрах аналитического учета. В конце месяца составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учета и оборотные ведомости по счетам аналитического учета и производят их взаимную сверку. При этом сопоставляют итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов, а также итоги регистрационного журнала: они должны быть равны между собой.

Кассовый ордер - ордер, которым оформляется кассовая операция по приему или выдаче наличных денег юридическим лицам. Соответственно различают:

• приходный кассовый ордер (фиксирующий поступление денег в кассу)
• расходный кассовый ордер (фиксирующий выплату денег из кассы)
• кассовый ордер подкрепления (фиксирующий передачу денег из одной кассы в другую)

Расчетный (денежный) чек - чек, предназначенный для безналичного расчета между юридическими лицами. Компания, получившая в качестве оплаты чек, предъявляет его банку, который зачисляет чековую сумму на расчетный счет.

Кроме того, перечисленные банковские документы, можно классифицировать еще как рублевые и валютные (требований в валюте по банковскому законодательству не предусмотрено)

Примечание . Бухгалтерские проводки по клиентским и кассовым документам рассматриваются в третье теме "Основы расчетно – кассового обслуживания (РКО)" данного курса

Банковская отчетность

В Положении ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" в разделе 5 «Бухгалтерская отчетность» приводиться только следующее положение «5.1. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями представляется в объеме, порядке и сроки, установленными отдельными нормативными актами Банка России». Для подробного описания порядка подготовки различной отчетности кредитными учреждениями существует несколько десятков «Указаний» и «Положений», как ЦБ РФ, так и налоговых, статистических и других органов

Существует несколько видов группировок банковской отчетности

По периодичности:

· Ежедневная

· Пятидневная

· Декадная

· Ежемесячная

· Квартальная

· Полугодовая

· Годовая

· Разовая (по запросу)

По представлению:

1. Управленческая отчетность или внутрибанковская отчетность

К ней относятся как унифицированные отчеты, формы которых утверждены в ЦБР, так и формы, которые могут использоваться в банке по собственному усмотрению.

К таким видам отчетности относятся:

• Выписки по счетам (в разрезе операционистов, клиентов и т.д.);
• Оборотно –сальдовые ведомости;
• Кассовая отчетность;
• Отчетность по состоянию картотек (картотеки 1 и 2);
• Различные виды отчетов по валютным счетам и т.п.

1. Обязательная отчетность ЦБР

Сюда входят обязательные отчеты, которые представляются в ЦБР ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Перечень, формы и порядок представления этих отчетов описан документа ЦБ РФ:

• Указание № 1375-у «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации»
• Указание № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

Примерами таких отчетов являются:

• Форма 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»
• Форма 102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» и другие.

1. Налоговая отчетность

Такая информация согласно законодательству представляется банками, юридическими лицами в налоговые органы и делится по видам налогов (федеральным, региональным и местным).

Примерами налоговой отчетности, представляемые кредитными учреждениями, могут быть

• Декларация по налогу на прибыль организаций (Форма по КНД 1151006)
• Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Форма 1-НДФЛ)
• Справка о доходах физического лица (Форма 2-НДФЛ).

В банковской налоговой отчетности отражаются т.н. внереализационные доходы (ст. 250 и 233 Налогового кодекса РФ):

• Проценты, полученные по договорам займа;
• Проценты за кредиты;
• Плата за обслуживание банковского счета;
• Доходы по операциям с ценными бумагами;
• Доходы по сделкам РЕПО.

1. Отчетность по МСФО

На основании Указания Банка России от 25.12.2003 № 1363-У и в соответствии с международными стандартами, с 2003 года российские банки представляют в ЦБ РФ отчетов составленные в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

Международные стандарты финансовой отчетности (International Accounting Standards – IAS) разрабатываются независимой международной организацией – Советом по международным стандартам финансовой отчетности.

Примечание . С некоторыми образцами банковской отчетности можно ознакомиться в каталоге "Нормативные документы", подкаталог "Банковская отчетность"

Список источников:

Список учебных пособий

1. Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова. –СПб: Питер, 2001. 304с.

2. Банковский учет и отчетность : Учебно – практическое пособие / А.И. Полищук. – М.: Институт международного права и экономики им. А.С. Грибоедова,1998–205 с..

3. Банковское дело. Справочное пособие. Под ред. Бабичевой Ю.Н., Москва, «Экономика», 1992 г.

4. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В. И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2001 – 464 с.

5. Банковское право, Л.Г. Ефимова. Москва, «БЕК», 1994 г.

6. Бухгалтерский учет в коммерческом банке : Учебное пособие / Л.П. Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек и др.– М.: Финансы и статистика, 2000 – 192 с.

Нормативные документы

1. Конституция Российской Федерации;

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 29.07.2004.

3. Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» N 395-1

4. Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) N 86-ФЗ

5. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»; N 254-П

6. N 39-ФЗ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОНО РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ

Ресурсы Internet

1. Официальный сервер Банка России в Интернете (http://www.cbr.ru/).

2. Официальный сервер Сберегательного банка России в Интернете (http://www.sbrf.ru/).

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое кредитная организация, что такое банк.
2. В чем заключается основное назначение банка
3. Что регламентирует закон РФ "О банках и банковской деятельности в РФ"
4. Дайте понятие и приведите примеры небанковских кредитных организаций
5. Как можно классифицировать банки
6. Основные функции универсальных банков
7. Основные отличия специализированных банков
8. Дать описание структура банковской системы России и ее компонентов.
9. Что собой представляют национальные банки республик в составе РФ. Привести примеры
10. Кому подчиняется Центральный банк РФ (Банк России)
11. Какова структура и правовой статус Центрального Банка России (ЦБР)
12. Какие функции возложены законом на Центральный Банк России (ЦБР)
13. Каким образом Банк России взаимодействует с кредитными организациями и регулирует их деятельность
14. В чем заключаются цель и метод формирования обязательных резервов
15. Как лицензируется деятельность кредитных организаций
16. Перечислите органы и документы, регламентирующие деятельность банков
17. Какие существуют виды лицензий
18. Какие виды банковской деятельности предусматриваются Генеральной банковской лицензией
19. Какую роль играет установленный ЦБР минимальный размер уставного капитала в деятельности банков. Каково его значение.
20. Что такое обязательные нормативы деятельности кредитных организаций.
21. Что понимается под ликвидностью коммерческого банка
22. Кем и какие санкции могут применяться к коммерческим банкам в случае нарушений.
23. Структура кредитного учреждения в России, основные функции подразделений.
24. Какую роль в деятельности банка играют кредитный комитет
25. Чем занимается ревизионная комиссия.
26. Дайте понятие филиала, отделения и представительства КБ. В чем особенности их работы
27. Основные виды банковской деятельности и их характеристика
28. Что такое банковский продукт и банковская услуга.
29. Укажите в чем отличие банков от предприятий и других финансовых организаций
30. В чем особенности структуры Сберегательного банка России (СБ РФ)
31. Что такое банковские операции
32. Какие существуют примеры банковских операций
33. Какие банковские услуги автоматизированы программными продуктами Компания «Диасофт»
34. Что входит в понятие банковское расчетно-кассовое обслуживание
35. Какие существуют клиентские платежи, и какие счета в них участвуют.
36. В чем заключается суть кредитного обслуживания клиентов
37. Каковы основные принципы банковского кредитования
38. Что собой представляют депозитные операции банков, их виды
39. Что такое кредит Центрального банка
40. Что понимают под ставкой рефинансирования
41. Понятие и предмет лизинга
42. Что такое факторинг, кто является участником факторинговых операций
43. Понятие, виды и примеры ценных бумаг
44. Что такое траст и трастовые операции
45. Какие существуют виды банковских документов
46. В чем заключается назначение шифра (вида) документа и для каких операций каждый из них применяется.
47. Для каких проводок оформляются платежное поручение и платежное требование
48. Что такое мемориальный и кассовый ордера
49. Какие существуют виды банковской отчетности.
50. Чем регламентируется выпуск банковских отчетов
51. Для чего предназначена налоговая отчетность
52. Что такое МСФО

Все банковские операции с точки зрения бухгалтерского учета появляются лишь тогда, когда появляется соответственный первичный документ, оформленный в соответствии с требованиями учета. Нет документа - нет операции, это аксиома бухгалтерского учета.

Таким образом, первичные документы предназначены для оформления операций. Рассмотрим классификацию первичных документов. Их удобно разделить на кассовые, мемориальные и прочие. С внешним видом первичных документов можно ознакомиться в приложениях. Перечислим их и рассмотрим их основное предназначение.

Кассовые первичные документы предназначены для оформления наличных операций. Основными кассовыми документами являются:

Объявление на взнос наличных предназначено для оформления поступления наличных денег от клиентов юридических лиц в кассу банка.

Денежный чек предназначено для оформления снятия наличных денег клиентами юридическими лицами из кассы банка.

Приходный ордер предназначен для оформления поступления наличных денег от клиентов физических лиц в кассу банка. Служит для оформления как рублевых, так и валютных платежей (валютный приходный ордер).

Расходный ордер предназначен для оформления снятия наличных денег клиентами физическими лицами из кассы банка. Служит для оформления как рублевых, так и валютных платежей (валютный расходный ордер).

Мемориальные первичные документы предназначены для оформления безналичных операций. Учитывая банковскую и экономическую специфику мемориальных документов по количеству и разновидностям намного больше чем всех остальных. Мемориальный означает безналичный. Основными мемориальными документами являются:

Платежное поручение - это безусловное поручение на перечисление денежных средств от плательщика получателю. Используется для внешних расчетов в российских рублях.

Мемориальный ордер это простейший документ, оформляющий безналичную операцию внутри банка в рублях.

Обе эти документа часто используются в своих сводных разновидностях, когда они оформляют не одну операцию, а сразу много, например сводное платежное поручение или сводный мемориальный ордер. Так последним оформляется большое количество банковских операций.

Помимо этих документов в качестве первичных могут использоваться также следующие документы:

Платежный ордер - разновидность мемориального ордера, которая используется при операциях с неоплаченными платежами, находящимися в картотеке банка (во внебалансовом учете).

Аккредитив - условное поручение об осуществление платежа. Клиент определяет условия, банк проверяет их выполнение и если все нормально осуществляет платеж получателю.

Платежное требование, инкассовое поручение - безусловное требование по списанию средств со счета плательщика в пользу получателя. Посредством этих первичных документов банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). В практике коммерческих банков используется не часто, в основном при оплате коммунальных расходов. Активно используется в системе Сберегательного банка.

Кредитные документы - предназначены для оформления выдачи/возврата кредитов, в случае, когда не используются документы, описанные выше (мемориальный ордер, платежное поручение). Например, распоряжение руководства банка о выдаче кредита, может выступать как непосредственный первичный документ.

Сообщения платежных и торговых систем - используется также как первичные документы. Речь идет, прежде всего, о сообщениях системы SWIFT, которая используется в основном для проведения разнообразных расчетных операций в иностранной валюте. Например, аналогом платежного поручения в валюте, является сообщение МТ103 (клиентский перевод). Также основанием для проведения операций, являются сообщения карточных платежных систем (VISA, MasterCard, American Express) и торговых систем (РТС, Reuters, Bloomberg).

Различные ведомости предназначены для отражения групповых операций, например ведомость начисления процентов. Являются первичными документами и не требуют создания других документов, по своей сути являются разновидностью сводных мемориальных ордеров.

К прочим первичным документам можно отнести:

Мемориальный ордер по выдачи ценностей.

Внебалансовый ордер.

Заявка на подкрепление кассы через корсчет.

Заявка на получение аванса для кассы.

Разнообразные квитанции.

В правилах бухгалтерского учета (№ 205-П) есть список условных обозначений документов, он представлен ниже. Цифровые условные обозначения используются непосредственно в самих первичных документах, соответствующее поле называется вид операции.

Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях

Условные Наименование документов, по которым отражены обозначения операции документов (шифры операций) 1 Списано, зачислено по платежному поручению 2

Оплачено, зачислено по платежному требованию 3

Оплачен наличными денежный чек 4

Поступило наличными по объявлению на взнос наличными 5

Оплачено, зачислено по требованию-поручению 6

Оплачено, зачислено по инкассовому поручению 7

Оплачено, поступило по расчетному чеку 8

Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива 9

Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному кассовому) ордеру 10

Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше 11

Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше 12

Зачислено на основании авизо 13

Расчеты с применением банковских карт 16 Списано, зачислено по платежному ордеру

Все первичные документы должны быть оформлены строго в соответствии с требованиями нормативных инструкций, без помарок и исправлений.

Тема 2. ДОКУМЕНТАЦИЯ, ДОКУМЕНТООБОРОТ И ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ В БАНКАХ

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерс­кого учета большое значение имеет разработка плана доку­ментации и документооборота.

В плане документации указывается перечень документов для учета хозяйственных операций и составляется расчет потребности в бланках. При этом организации могут исполь­зовать типовые формы первичных учетных документов или применять формы документов, разработанные самостоятельно. После определения потребности в бланках их заказывают в типографии или делают заявку на приобретение, а при цен­трализованном снабжении - на получение от вышестоящей организации.

Все формы первичных учетных документов, как типовых, так и разработанных самостоятельно, составляют с соблю­дением требований, предусмотренных Положением о бух­галтерском учете и отчетности.

Характер банковских операций, их отличие от операций прочих хозяйствующих субъектов требуют использования специальной документации. Документы разрабатываются и утверждаются Центральным банком и обязательны к приме­нению юридическими и физическими лицами, осуществляю­щими посредством банков расчетные, ссудные и прочие опе­рации.

Все операции банка (расчетные, кассовые, ссудные) от­ражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-рас­четных документов. В банк поступают документы от хозяй­ственных организаций, а также составляются денежно-рас­четные документы самим банком. Документы содержат необходимую информацию о характере операций, позволя­ющую проверять их законность и осуществлять банковский контроль. Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образуют банков­скую документацию. Большой объем и многообразие опера­ций требуют рациональной организации банковской докумен­тации.

Применение стандартных документов, формы которых построены по единым образцам, облегчают контроль за со­держанием операций и правильностью их отражения в учете.

Для составления документов используются стандартные бланки установленной формы.

Допускается составление денежно-расчетных документов на электронных машинах, но с аналогичным расположением реквизитов, предусмотренных стандартной формой бланка.

Данные документов, раскрывающие их содержание, называются реквизитами. Стандартные документы содержат следующие реквизиты:

Название документа;

Номер формы;

Номер документа и дата его выписки;

Наименование и местонахождение организаций-платель­щиков и получателей;

Номера счетов в банке;

Назначение платежа;

Сумма операций;

Коды для обработки информации на вычислительных машинах;

Подписи доверенных лиц клиента и оттиск печати;

Подписи работников банка, проверивших документы.

Заполнение денежно-расчетных документов осуществля­ется на пишущих или электронных машинах.

Все документы, на основании которых совершаются бух­галтерские записи, должны иметь бухгалтерскую проводку. Для сокращения количества бухгалтерских записей по опе­рациям применяются сводные документы, объединяющие несколько однородных операций:

Сводные платежные поручения;

Сводные ордера.

Документы подразделяются на банковские и клиентские.

К банковским документам относятся:

мемориальные ордера;

Кассовые ордера;

Платежные ордера;

Распоряжения кредитного отдела.

По характеру отражаемых банковских операций денеж­но-расчетные документы подразделяются:

Кассовые;

Мемориальные;

Внебалансовые.

Кассовыми документами оформляется прием и выдача наличных денег. Кассовые документы - их назначение сво­дится к оформлению права приема и выдачи денежной на­личности в рублях и в иностранной валюте.

К приходным кассовым документам относятся:

Объявление на взнос наличными;

Препроводительные ведомости;

Приходные кассовые ордера;

Квитанции о приеме денег.

К расходным кассовым документам относятся:

Чеки на получение денег;

Расходные кассовые ордера.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в формах, предусмотренных в пункте 1.2 настоящей части Положения, используются следующие расчетные документы:

• платежные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные требования;
• инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее - ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

Банковские документы для осуществления безналичных расчетов

• Заявление на открытие счета. ОКУД 0401025
• Карточка образцов подписей и оттиска печати. ОКУД 0401026
• Заявление на открытие корреспондентского счета (субсчета). ОКУД 0401027
• Вкладная книжка. ОКУД 0401041
• Кредитовое авизо. ОКУД 0401050
• Дебетовое авизо. ОКУД 0401051
• Платежное поручение. ОКУД 0401060
• Платежное требование. ОКУД 0401061
• Аккредитив. ОКУД 0401063
• Объявление на взнос наличными. ОКУД 0402001
• Платежный ордер. ОКУД 0401066
• Банковский ордер. ОКУД 0401067
• Опись расчетных документов. ОКУД 0401068
• Инкассовое поручение. ОКУД 0401071
• Заявление об акцепте, отказе от акцепта. ОКУД 0401004
• Реестр счетов. ОКУД 0401065
• Реестр переданных на инкассо расчетных документов. ОКУД 0401014
• Квитанция к сумке. ОКУД 0402300
• Препроводительная ведомость к сумке. ОКУД 0402300
• Платежная квитанция извещение ПД-4
• Платежный документ (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. ОКУД ПД (налог)
• Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.
• Сообщение банка об открытии (закрытии) счета. ОКУД 1114301
• Сообщение банка об изменении реквизитов счета. ОКУД 1114304

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин.

Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений. Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

• а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
• б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• в) вид платежа;
• г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
• д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;
• и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
• к) очередность платежа;
• л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
• м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101 - 110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России. Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и настоящей частью Положения, а также контроль на наличие в расчетных документах информации о плательщике, установленной законодательством. Расчетные документы, в которых указана информация в поле 101, подлежат проверке на обязательное указание информации в полях 102 - 110. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика, - по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя) - по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, - получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.

Платежные поручения возвращаются плательщику.

Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета.

При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При невозможности возврата платежных требований и инкассовых поручений в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или отсутствия информации о местонахождении получателя средств (взыскателя) они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

Банковская документация представляет собой совокупность документов, являющихся письменным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их отражение в учете.

К банковской документации относят следующие виды документов:

1. Документы директивного характера (приказы, инструкции, правила, циркуляры и т.д.). Они предназначены для руководителей и работников банка, которые должны принять их к исполнению.

2. Кредитно-плановые документы. К ним относятся кредитно-расчетные документы, ходатайства клиентов, отчетные материалы клиентов, договоры залога, страхования и т.д.

3. Оперативно-расчетные документы. На основании этих документов работники учетно-операционного отдела совершают денежно-расчетные операции. К такого рода документам относятся, например, платежные поручения, авизо, мемориальные ордера и т.п.

4. Кассовые документы, т.е. документы, связанные с приемом и выдачей наличных денег.

5. Документы по внутрибанковским операциям (ведомости АО зарплате, авансовые отчеты, счета-фактуры).

Наиболее распространенный вид банковских документов - денежно-расчетные документы . Денежно-расчетные документы поступают в банки от предприятий и учреждений, других банков, а также составляются в банке и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль. Все денежно-расчетные документы по характеру отражаемых операций подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые.

Кассовые документы делятся на приходные и расходные . К приходным кассовым документам относятся объявление на взнос наличных, приходно-кассовые ордера, квитанции о приеме денег. К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходно-кассовые ордера

Мемориальные документы - это документы по безналичным расчетам , которые делятся на внутрибанковские-мемориальные ордера, мемориальные внебалансовые ордера и документы, которые оформляет клиент: платежное поручение, требование, аккредитив и т.д.

Документы составляются на стандартных бланках установленной форме. В настоящее время, основная масса документов оформляются на ЭВМ

Все документы имеют следующие реквизиты: название документа, № и наименование плательщика, его ИНН, расчетный счет плательщика, реквизиты банка-плательщика, наименование получателя, его ИНН, реквизиты получателя и банка-получателя, назначение платеже, сумма платежа (цифрами и прописью). Документ должен быть подписан и на нем должен быть оттиск печати.

Расчетные документы от клиентов принимают бухгалтерские работники, которые их проверяют и оформляют, т.е. ставят дату, подпись и штамп.