Счет фактура октябрь. Образец заполнения счета-фактуры. Новые правила оформления счет-фактуры для экспедиторов

С 1 октября 2017 года Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 вводится в действие новая форма счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, книги покупок/продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Форма счета-фактуры была установлена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 и за годы неоднократно обновлялась.

Изменения в порядке заполнения счетов-фактур

В счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре появились новые колонки. В форму счета-фактуры вводится обязательная графа 1а. По ней отражается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Эти данные указывают только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию государства – члена ЕАЭС. Строку заполняют все продавцы. Если таких товаров нет, в новой графе нужно проставить прочерк. Требование указывать код ТНВЭД при вывозе товаров в ЕАЭС действует и сейчас (пп. 15 п. 5 ст. 169). Но в документе для этой информации отсутствует отдельная графа. В связи с этим продавцы указывают код в других колонках, например, в 1, где отмечается наименование товара. С 1 октября будет использоваться обновленный бланк счета-фактуры с дополнительной графой 1а.

Код вида товара в корректировочном счете-фактуре нужно будет указывать по графе 1б.

Одновременно меняется порядок заполнения графы 11, которая сейчас используется для номера таможенной декларации. Данную графу заполняют по товарам, страной происхождения которых не является РФ. С 1 октября в графе 11 вместо номера таможенной декларации нужно ставить регистрационный номер этой декларации. Эти номера различаются.

Меняется порядок указания в счетах-фактурах юридического адреса. С 1 октября в строках 2а и 6а нужно будет проставлять полный юридический адрес с почтовым индексом, который указан в выписке из ЕГРЮЛ. Использование данных об адресе из учредительных документов будет считаться ошибкой.

Другим нововведением является то, что в корректировочных счетах-фактурах с октября можно будет указывать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры. Такую информацию разрешается вносить в дополнительные строки и графы.

Также дополняется строка 8 счетов-фактур и строка 5 корректировочных счетов-фактур. В них с 1 июля 2017 года указывают идентификатор государственного контракта. С 1 октября строка дополнится отметкой о том, что она заполняется только при наличии идентификатора контракта/соглашения.

Новая форма журнала учета счетов-фактур, книги покупок и продаж

С 1 октября вводятся в действие новые формы журнала учета полученных и выставленных счетов- фактур, книги покупок и книги продаж, а также уточняется порядок их заполнения. Новые формы подлежат обязательному применению всеми организациями и ИП, которые осуществляют операции с НДС.

Поправками определяется, что журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только посредниками, которые действуют на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров от имени комиссионера, или агента. Также журнал нужно вести при исполнении договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

В журнале отражают лишь сведения о товарах и услугах, реализуемых в рамках посреднических сделок. То есть, если в счете-фактуре имеются собственные товары и товары, реализуемые по договорам комиссии, в журнал нужно вносить данные только по второй группе товаров.

Одновременно уточняются случаи, когда посредникам можно не вести журнал учета. С октября журнал не ведется в случаях:

• реализации товаров и услуг комиссионером (агентом) покупателям, которые освобождены от НДС;
• реализации товаров и услуг комиссионером (агентом) иностранным покупателям.

Счета-фактуры с 1 октября регистрируются в журнале учета за тот период, в котором произошла операция, а не в том, в котором они получены или выставлены.

БУХ.1С открыл канал в мессенджере Telegram. В этом канале мы ежедневно публикуем самые главные новости дня для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Для того, чтобы стать подписчиком канала, необходимо установить мессенджер Telegram на ваш телефон или планшет и присоединиться к каналу: https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram).

Новости о налогах, бухучете и 1С - оперативно в вашем телефоне!

Также с 1 октября изменяется форма книги покупок и продаж и порядок их заполнения. В книге продаж появятся дополнительные графы 3а и 3б. В них нужно будет указывать регистрационный номер таможенной декларации и код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС соответственно. Строка 3а заполняется резидентами ОЭЗ в Калининградской области в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 151 НК РФ. А строка 3б заполняется по аналогии со счетами-фактурами только в случае реализации в страны ЕАЭС.

В книге покупок изменили названия некоторых граф. Вместо графы «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» с октября появится графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». Вместо графы «Номер таможенной декларации» нужно будет заполнять графу «Регистрационный номер таможенной декларации».

Поддержка изменений в решениях системы «1С:Предприятие»

Поддержка изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, запланирована в 2 этапа:

1. К 1 октября 2017 года в решениях системы «1С:Предприятие» будет реализована новая форма счета-фактуры.
2. До конца ноября 2017 года запланировано изменение формы и правил ведения книги покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур.

В решениях системы «1С:Предприятие 8» в связи с изменениями форм книг и журнала планируется реализовать следующее:

• регистрация в журнале учета счетов-фактур, полученных после окончания налогового периода
• изменения в регистрации в журнале учета счета-фактуры по смешанной закупке
• перевыставление комиссионером по закупке счета-фактуры налогового агента
• регистрация в книгах единого корректировочного счета-фактуры
• регистрация в книгах повторного корректировочного счета-фактуры
• регистрация в книгах сводного счета-фактуры по комиссии
• указание в книгах реквизитов покупателя и продавца
• справка-расчет, сводный документ при начислении НДС
• отражение исправленных счетов-фактур полученных в дополнительном листе
• код ТНВЭД в книге продаж.

Узнать подробнее о сроках реализации изменений можно в

30.05.2017, 20:37

С 1 июля 2017 года применяется новая форма счета-фактуры. Также обязательным становится новый формат счетов-фактур для обмена документами в электронном виде. Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры, который вы сможете скачать.

Вводная информация о счетах-фактурах

Внимание! С 1 октября 2017 года форма счет-фактуры опять изменилась. Также введены новые формы журнала учета счетов-фактур, книги продаж и покупок. Скачать новый бланки документов вы можете в статье “ “.

Счет-фактура – это основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру требуется оформлять при каждой реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном формате.

Форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Этот бланк применяется при оформлении бланка счета-фактуры «на бумаге».

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

• счета-фактуры (Приложение № 1);
• корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
• журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
• книги покупок (Приложение № 4);
• книги продаж (Приложение № 5).

Также продавец может направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде (если покупатель согласен). Однако средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Когда выставляют корректировочные счета-фактуры

В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Что должно быть в счетах-фактурах: обязательные сведения

Ы счете-фактуре должны быть заполнены все реквизиты. Однако в некоторых ситуациях отдельные реквизиты вписывать не нужно.

Cчет-фактура на отгруженные товары: что можно не заполнять

В счете-фактуре на отгруженные товары в 2017 году могут не заполняться:

• строка (5) – номер и дата платежного поручения. Заполняется она, только если товары оплачены авансом (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
• графы 2, 2а, 3 и 4 – единица измерения, цена и количество товара. Графы заполняются, только если договор на поставку товаров предусматривает цену за единицу товара и эта единица есть в разд. 1 или разд. 2 ОКЕИ;
• графы 10, 10а и 11 – сведения о стране происхождения товаров и таможенной декларации. Графы заполняются только при продаже импортных товаров (Письмо от 12.01.2017 № 03-10-11/613).

Счет-фактура на работы и услуги: что можно не заполнять

В счете-фактуре на выполненные работы или оказанные услуги не заполняются:

• строки (3) и (4) – наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (пп. “е”, “ж” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
• строка (5) – номер и дата платежного поручения. Заполняется она, только если работы (услуги) оплачены авансом (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
• графы 2, 2а, 3 и 4 – единица измерения, цена и количество работ или услуг. Графы заполняются, только если договор на выполнение работ или оказание услуг предусматривает цену за их единицу и эта единица есть в разд. 1 или разд. 2 ОКЕИ (Письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-07-09/4701);
• графы 10, 10а и 11 – сведения о стране происхождения товаров и таможенной декларации (Письмо Минфина от 20.09.2012 N 03-07-08/275).

Cчет-фактура на аванc: что можно не заполнять

В счете-фактуре на аванс можно не заполнять:

• строки (3) и (4) – наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• графы 2, 2а, 3 и 4 – единица измерения, цена и количество товаров, работ или услуг;
• графа 5 – стоимость товаров (работ, услуг) без НДС;
• графа 6 – сумма акциза;
• графы 10, 10а и 11 – сведения о стране происхождения товаров и таможенной декларации.

Вот как выглядит бланк счета-фактуры в 2017 году:

Также вы можете новый бланк корректировочного счета фактуры, действующего с 1 июля, в формате Excel.

Вывод

С 1 июля 2017 года при реализации товаров (работ, услуг) по госзаказам поставщики должны будут указывать в счетах-фактурах идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Новые требования установлены Федеральным законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ. Однако формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры не поменялись. Их по-прежнему потребуется выставлять по формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Формат счетов-фактур с 1 июля 2017 года: что изменилось

С 1 июля 2017 года допускается формирование счетов-фактур в электронной форме исключительно по новому формату, утвержденному приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.

Корректировочный счет-фактура с 1 июля 2017 года также можно передавать только в новом формате, который утвержден приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.

Заметим, что форматы электронных счетов-фактур утверждены приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155 и от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93. До 1 июля 2017 года оба формата действуют одновременно. И в период с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года допускается формировать счета-фактуры в любом формате: как в старом, так и в новом. Однако с 1 июля 2017 года в «старый» электронный формат счетов-фактур применять нельзя (п.п. 2 и 3 приказа ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155).

Что изменилось в формате

В новом формате нет изменений в показателях, форме или структуре данных счета-фактуры. Причиной появления нового формата послужила введенная возможность указывать в счетах-фактурах дополнительные сведения, в том числе реквизиты первичного документа. По сути, новый формат счета-фактуры стал и форматом универсального передаточного документа (УД).

Также новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года может включать не один файл, как прежде, а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.

С 1 июля 2017 года надо выставлять контрагентам и требовать от поставщиков новые счета-фактуры. Чиновники дополнили бланк строкой 8. Образец счета-фактуры с 01.07.2017 года - в этой статье.

Новая форма счета-фактуры с 01.07.2017: образец

С 1 июля 2017 года выставлять контрагентам и требовать от поставщиков надо счета-фактуры по новой форме. Чиновники дополнили форму строкой 8 для идентификатора государственного контракта. Даже если организация не участвует в госзакупках, использовать следует только новую форму счета-фактуры, иначе покупатель может лишиться вычета.

Изменения в счете-фактуре с 01.07.2017

Для контроля за бюджетными деньгами с 24 апреля 2017 года государственные заказчики присваивают контрактам идентификатор. А с 1 июля кодекс требует вносить идентификатор контракта в счет-фактуру.

Изменения в форму счета-фактуры Правительство РФ внесло . Закон об изменениях приняли еще в апреле, но саму форму счета-фактуры чиновники не дополнили (подп. 1 ст. 1 Федерального закона от 03.04.2017 № 56-ФЗ). Было не ясно, надо ли вносить новый реквизит, если форма не изменится. Теперь этот вопрос не возникает.

Изменения в порядок заполнения счетов-фактур правительство опубликовало 26 мая. Документ вступает в силу спустя месяц, но не ранее следующего налогового периода. Значит, вступил в силу новый счет-фактура с 01.07.2017. В нем появился новый обязательный реквизит - идентификатор госконтракта. Его добавили в статью 169 НК РФ (Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ).

Чиновники пока не добавили в счет-фактуру еще один реквизит, который требует заполнять кодекс. Это код вида товара по товарной номенклатуре. Такой код заполняют продавцы, которые вывозят товары в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армению или Киргизию (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Правило о таком реквизите действует еще с 1 июля 2016 года.

Счет-фактура снова изменится с 1 октября 2017 года, а пока компания вправе сама добавить нужный реквизит. Главное, не нарушить форму (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). Внести реквизит можно дополнительной графой 12, строкой 9 или записать после подписей (письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@). Так как компании нужно записать код товара, удобнее добавить графу.

Обменивайтесь электронными счетами-фактурами по формату, утвержденному приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155. Другие документы инспекторы не примут.

Компании, которые работают с электронными счетами-фактурами, смогут объединить все документы по отгрузке в один универсальный передаточный документ. Это позволит исключить расхождения между счетом-фактурой и первичкой. В то же время можно формировать электронную первичку и счета-фактуры отдельно.

Новая счет-фактура с 01.07.2017: образец заполнения

Ниже приведен образец новой формы счета-фактуры с 1 июля 2017 года в случае, когда организация начисляет НДС при безвозмездной передаче товаров неопределенному кругу лиц.

Новый реквизит заполняйте в строке 8 после строки "Валюта" (см. образец ниже). Вносите идентификатор, только если работаете с госзаказчиком и он присвоил такой номер договору. Если контракт обычный, все равно заполняйте обновленный бланк. Просто поставьте в строке 8 прочерк. Идентификатор также заполняйте в корректировочном счете-фактуре. В нем новый реквизит ставьте в строке 5.

Проверяйте документы, которые выдают поставщики. Если контрагент составит счет-фактуру по старой форме, попросите заменить документ. Иначе можно лишиться вычета.

Идентификатор госконтракта - это не произвольный реквизит. Его присваивает государственный заказчик только в двух случаях.

1. Если компания исполнят оборонный заказ (Федеральный закон от 29.12.2012 № 275-ФЗ).
2. Все расчеты по контракту курирует казначейство (Федеральный закон от 14.12.2015 № 359-ФЗ). Если стоимость заказа ниже 100 тыс. рублей, то идентификатор не нужен. Малоценные закупки государственные организации приобретают без аукциона (п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ).

Число знаков в идентификаторах разное:

• для оборонного заказа - 25 цифр;
• при казначейском сопровождении договора - 20 цифр (приказы Казначейства России от 20.03.2017 № 9н, от 11.08.2015 № 475).

Организация, которая исполняет государственный заказ, записывает такой идентификатор через знак "/" перед номером контракта, а также в платежном поручении в качестве УИН.

Государственные учреждения не заявляют вычеты. Поэтому, если вы забудете поставить в счете-фактуре идентификатор, проблем быть не должно.

Счет-фактура за 2017 год претерпела несколько изменений, первое изменение формы бланка прошло с 01.07.2017г, второе с 01.10.2017г.

Если учитывать насколько глобальными были данные изменения в бланке счет-фактура, скажу честно, не существенны. Для одной категории пользователей подобные изменения не затронут, для других также не составят большого труда внести в данные строки дополнения. В любом случае данные изменения следует знать всем и учитывать при заполнении.

Рассмотрим внесенные изменения по заполнению счет-фактуры по порядку, с июля по октябрь.

Первое изменение в бланке счет-фактура пришлись на июль месяц. На основании Постановления Правительства РФ №625 от 25.05.2017г. изменения коснулись, как корректировочного счет-фактуры, так и формы счет-фактуры.

В обоих документах изменения были одинаковы по названию строки, но расхождение в строках. К дополнению принята строка под названием «Идентификатор гос. контракта, договора (соглашения)».

Данное дополнение для формы счет фактура расположено в строке «8», после 7 строки «валюты». Что касается формы корректировочного счет-фактуры, данная строка размещена после 4 строки «валюты» в строке «5».

Заполнение вновь введенной строки обязывает те организации, которые осуществляют отгрузку по гос. контрактам, а также договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юр. лицам: инвестиций, взносов в уставной капитал, субсидий. В строку №8 следует проставлять идентификатор договора.

Вам также будет интересно:

Изменения с 1 октября 2017 года

Вторая волна нововведений прошла с 01.10.2017г. На этот раз усовершенствование счет-фактуры в плане внесенных изменений, немного существеннее.

Постановлением Правительства № 981 от 19.08.2017г. внесены изменения в следующих графах:

• Введена новая графа 1а (Код вида товара), заполнять требуется тем организациям, которые осуществляют вывоз товаров в страны ЕАЭС. Данное поле следует заполнять в соответствии с Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности . До внесения данной графы, ранее также требовалось указывать данный код, только специально отведенной графы для этого не было предусмотрено, приходилось вписывать в графу «1» после наименования того или иного товара. Если организации отгружают на основании счет-фактура в пределах РФ, заполнять ничего не нужно, проставляем прочерк в графе.
• Введенная с 1 июля 2017г. строка 8 счет-фактуры, имеющая название «Идентификатор гос. контракта, договора (соглашения)» в последних изменениях было дополнено словами «при наличии». Данное введение в счет фактуру, означает, что идентификатор договора вносится, ври его наличие, если такового нет, ставим прочерк.
• Ранее, графа «11» имела название (Номер таможенной декларации), сейчас название до учтено и имеет следующее, (Регистрационный номер таможенной декларации). Таким образом, вносится не номер декларации, а регистрационный номер.
• В самом низу бланка счет-фактура, включена новая строка для подписания документа уполномоченными лицами за предпринимателя. До изменений, в подписании за бухгалтера или руководителя организации было не совсем корректным.

Заполненный образец нового бланка с изменениями:

Вопросы – Ответы:

• Вопрос: Если счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо индивидуального предпринимателя, нужны ли подтверждающие документы на право подписания? Ответ: Безусловно. Для того чтобы подпись уполномоченного лица была достоверна (законна), необходимо оформить соответствующую доверенность и заверить ее у нотариуса.
• Вопрос: Организация не отгружает товары за пределы РФ, мы работаем, только по России, что нам проставлять в графе «1а»? Ответ: Если организация не имеет отношения к поставкам в страны ЕАЭС, в графе «1а» проставляете прочерк.
• Вопрос: Организация ООО, при подписании счет-фактуры уполномоченными, доверенными лицами, какие документы необходимо оформлять для права подписи? Ответ: Уполномоченные лица организаций за руководителя, для подписания новой формы счет-фактуры, должны оформить доверенность, либо распоряжение руководителя на права подписи.

С января действует новая ставка по налогу на добавленную стоимость. Расскажем, что изменилось в бланке счет-фактуры в 2019 году и приведем образец заполнения в различных ситуациях.

Счет-фактура 2019: образец (можно скачать бесплатно)

На территории РФ выставление счет-фактуры считается неприложным для плательщиков НДС по операциям, облагаемым налогом (п. 3 ст. 169 НК РФ):

• реализация продукции, работ, услуг, имущественных прав;
• получение аванса в счет поставок;
• удержание НДС налоговым агентом.

Документ можно не составлять если:

• операции не облагаются или освобождены от НДС согласно ст. 149 НК. Исключение - реализация товаров в страны Евразийского экономического союза - Армению, Белоруссию, Казахстан и Киргизию (п. 3 ст. 169 НК);
• покупатель (получатель услуги) не является плательщиком НДС (использует спецрежим) и подписал с продавцом соглашение о невыставлении названного документа;
• в рамках договора с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС.

Счет-фактура 2019: что изменилось

С 1 января 2019 года ставка налога увеличилась на 2 процентных пункта (ФЗ от 03.08.18 № 303-ФЗ), поэтому теперь в графе 7 документа (в том числе корректировочного) указываем базовую ставку 20% и расчетную ставку 20/120. Счет-фактуру заполняем на привычном бланке, который утвержден постановлением Правительства от 26.12.11 №1137 (в ред. от августа 2017 года).

Статья 169 НК РФ содержит исчерпывающий перечень обязательных реквизитов. Среди них:

• порядковый номер и дата;
• реквизиты продавца и покупателя: наименование, адрес, ИНН;
• название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• номер платежки;
• наименование продукции, услуг или работ;
• единицы измерения продукции – штуки, тонны, килограммы и т.д.
• количество продукции, объем работ, услуг в единицах измерения;
• наименование валюты;
• стоимость отгруженной продукции;
• сумма акцизов по подакцизным товарам;
• ставка НДС;
• сумма налога исходя из ставки;
• стоимость всей поставки;
• страна происхождения продукции и номер таможенной декларации – для импортной продукции;
• код вида товаров по ТН ВЭД ЕАЭС – при отгрузке в страны Евразийского союза (см. образец 1);
• подписи ответственных лиц.

Если в шаблоне останутся незаполненные строки и графы, в них следует проставить прочерки.

Номер и дата составления документа– строка 1. В постановлении № 1137 не сказано, как нумеровать документы - систему нумерации компания может разработать сама и утвердить ее в учетной политике.

Нумерация должна быть возрастающей и сквозной. Часто компании используют простые номера, например, № 1, 2, 3 и т.д. Это не воспрещено. Удобно использовать более сложные номерные конструкции, добавлять к цифрам буквы и разделительные знаки – тире, нижнее подчеркивание и другие. Например, № 1-2019, № СФ-108/19. Главное – нумерация должна быть последовательной. У двух разных документов не может быть одинакового порядкового номера.

На одном уровне с номером документа проставьте дату его составления. Срок выставления счет-фактуры - пять календарных дней со дня отгрузки, аванса или корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Номер и дата исправления – строка 1 "а". Заполняйте показатели, только если корректируете первичный документ. Если исправлений нет, то проставьте прочерки (подп. "б" п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Наименование, адрес, ИНН продавца – строки 2, 2 "а", 2 "б". Наименование и адрес записывайте также, как указано в учредительных документах, либо ЕГРЮЛ. Название компании можно указать полностью или сокращенно (письмо Минфина России от 28.01.2015 № 03-07-09/2992).

В строке 2 "б" отразите свой ИНН и КПП, как записано в свидетельстве о постановке на учет (подп. "д" п. 1 Правил, утв. постановлением № 1137). Если торгуете товарами через подразделение, то запишите КПП по месту его нахождения.

Сведения о грузоотправителе – строка 3. Здесь запишите наименование и адрес грузоотправителя.

Если продавец и грузоотправитель одно лицо, в строке 3 отразите фразу "Он же" (подп. "е" п. 1 Правил, утв. постановлением № 1137).

Не будет нарушением, если показать полные реквизиты компании (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС России от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193).

Если продавец и грузоотправитель – разные субъекты, в строку 3 внесите почтовый адрес грузоотправителя. Как отмечает Минфин реквизиты можно заполнить на основании данных из товарной накладной – ТОРГ 12 (письмо от 25.05.2012 № 03-07-14/54).

Если составляете единый документ на продукцию и услуги – в строке 3 вписывайте сведения в общем порядке. А вот если это авансовый счет-фактура, либо на выполнение работ или оказании услуг – проставьте прочерк.

Сведения о грузополучателе – строка 4. Грузополучатель – это контрагент, который вправе получить груз. В поле 4 внесите его полное, либо сокращенное наименование и адрес.

В качестве адреса можете вписать адрес склада или магазина, куда отгрузили продукцию(письмо ФНС России от 21.01.2010 № 3-1-11/22@).

Если составляете единый документ на продукцию и услуги – в строке 4 впишите сведения в общем порядке. При работах и оказании услуг – проставьте прочерк.

В том случае, когда покупатель и грузополучатель одно лицо – фразу «Он же» писать нельзя. Это запись будет некорректна. Ведь будет складываться мнение, что фраза относится к данным, которые показаны ранее, а не ниже в строке 6.

Платежно-расчетный документ – строка 5. Эту строку заполняйте, только если получили аванс от покупателя. Документами, подтверждающими оплату могут служить платежки, чеки, квитанции или бланки строгой отчетности. Это поле не заполняется если:

• не было предоплаты (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
• покупатель перечислили деньги в день отгрузки, выполнения работ или оказания услуг (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14);
• предоплата получена в натуральной форме.

Сведения о покупателе – строка 6, 6«а», 6«б». Наименование заполняется на основании учредительных документов, адрес - на основании выписки из госреестра. В отношении ИП – адрес место жительства. Данные берите из ЕГРИП.

В строке 6«б» укажите ИНН и КПП. Если покупатель ИП, ставьте только ИНН, так как КПП у него нет.

Валюта: наименование, код – строка 7. Ставьте единый код валюты для всех товаров (работ, услуг). Коды берите из Общероссийского классификатора валют (постановление Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст). В условных единицах документ не оформляйте – это запрещено (рубль - 643, евро – 978, доллар – 840).

Как заполнить графы – смотрите в таблице 1.

Табличная часть новой формы счета-фактуры 2019 с 01.01.2019 года. Таблица 1

Графа	Что заполнить
1	Наименование продукции (работ, услуг). Не записывайте в графе обобщенное наименование товаров или услуг. Это ошибка . Например, «Работы по договору». Надо отразить точное название продукции, так чтобы ее можно было идентифицировать. Если вывозите продукцию в страны ЕАЭС, ставьте код вида товара.
2 и 2 "а"	Единица измерения. Данные возьмите из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97). Его утвердил Госстандарт РФ в постановлении от 26.12.1994 № 366
3	Количество (объем). Если нет показателя, ставьте прочерк. Так же стоит поступить, если покупатель внес предоплату в счет будущих поставок
4	Цена за единицу товара, тариф за единицу измерения. Показатели вносите без НДС. Эту графу заполняйте только, если есть данные в графах 2 и 3. В ином случае ставьте прочерк
5	Стоимость продукции. Запишите стоимость всех отгруженных товаров, без учета НДС
6	В том числе сумма акциза. Если нет показателей – вносите запись "Без акциза". Если счет-фактура на аванс, проставьте прочерк
7	Налоговая ставка. Ставка НДС может быть 0, 10 или 20 %, а также операции "Без НДС"
8	Сумма налога, предъявленная покупателю. Сумму вносите с копейками, округлять ее нельзя
9	Стоимость продукции, всего. Сумма граф 5 и 8
10 и 10 "а"	Страна происхождения. Заполняйте, только если продукция импортная. Здесь проставляют цифровой код и краткое наименование страны. При реализации отечественных товаров, ставьте прочерки
11	Номер таможенной декларации. Вносите данные, если продукция не российского производства

Как включить дополнительные сведения. В бланк можно внести добавочные реквизиты (постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279). В постановлении не сказано, каким способом дополнить шаблон, лишь указано, что форма счета должна сохраниться (п. 9 Правил, утв. постановлением № 1137).

На практике существует три способа добавить в бланк счет-фактуры реквизиты в 2019 году

Способ № 1. Дополнительные строки включите в конце. Это рекомендации Минфина (письмо от 24.11.2015 № 03-07-09/68169). По мнению ведомства, нарушать последовательность граф и строк нельзя. Поэтому если компания намерена добавить в бланк необязательные реквизиты, их желательно вписать после подписей директора и главбуха. По желанию, здесь же можно прописать номер и дату договора, товарной или транспортной накладной, реквизиты доверенности представителя и др.

Способ № 2. Внесите дополнительные строки сразу после номера 7 «Валюта: наименование, код». Такой метод предложила ФНС России в письме от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@.

Добавлять информацию между строк нельзя. Например, если вы запишите номер и дату накладной Торг 12 между строкой 6 и 7 – это ошибка. В письме ФНС четко предписала, что данные можно внести после строки 7, но до табличной части шаблона.

Способ № 3. Дополните таблицу бланка новой графой. Налоговики менее требовательны, чем Минфин. Поэтому ФНС также разрешила дополнять и табличную часть (письмо от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@). Но при условии, что периодичность граф не будет нарушена.

Все графы в таблицы пронумерованы с 1-й по 11-ю. Выходит, что добавлять графы можно начиная с 12-й. Например, здесь можно записать код вида товаров, если поставляете продукцию в страны ЕАЭС.

Где бы в бланке не были дополнительные реквизиты, инспекторы не вправе снять у покупателя вычеты НДС. Поскольку такие сведения не мешают контролерам распознать продавца, покупателя, а также наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 12 ст. 169 НК РФ).

Подписать счет-фактуру могут директор, главбух или ответственный сотрудник (п. 6 ст. 169 НК РФ). Если документ подписывает директор или главбух, доверенность не нужна (письмо Минфина от 21.10.2014 № 03-07-09/53005). Если подписывает ответственный сотрудник, оформите доверенность на него.

Если бланк сформировали в электронном виде, подпишите его усиленной квалифицированной подписью. Поле для подписи главбуха в этом случае не формируется.

Налоговики на проверках иногда требуют подтвердить полномочия на подписание. Поэтому нередко требуют представить не только доверенность, но и приказ о возложении обязанности подписывать счета-фактуры. Скачайте формы этих документов ниже.

В доверенность оттиск печати можно не ставить даже если вы не отказались от использования печати (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ ).

Электронные счета-фактуры в 2019 году

Продавец вправе выставлять счета электронно. Это возможно, если стороны сделки заранее обговорили такой способ документооборота.

Формат электронного счета-фактуры утвержден приказом ФНС от 24 марта 2016 года №ММВ-7-15/155@.

В НК РФ не говорится, каким образом стороны должны проявить свое согласие на обмен электронными документами. Поэтому можно, например, оформить дополнительное соглашение. При этом наличие соглашения не препятствует тому, что продавец может выставить документ и на бумаге. Если есть бумажный бланк, дублировать его в последующем электронном виде не надо (письмо ФНС России от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769) .

Направлять электронные документы можно только через операторов электронного документооборота (п. 1.3 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174 н).

Со списком операторов вы можете ознакомиться на сайте ФНС – nalog.ru> вкладка «Открытые данные»> «Реестр операторов электронного документооборота».

Что изменится в электронном счете-фактуре с января 2019 года. ФНС анонсировала, что в 2019 году будут введены новые электронные форматы следующих документов :

• счет-фактуры;
• корректировочного счета-фактуры;
• документа о передаче товаров при торговых операциях;
• документа о передаче результатов работ, оказании услуг.

В перечисленные формы документов будут добавлены реквизиты: "Код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС" и "Идентификатор госконтракта". Это не новые реквизиты и в бумажном аналоге счет-фактуры присутствуют.

Также в новых формах будет возможность ставить надпись "НДС исчисляется налоговым агентом" по определенным видам операций и "Увеличение ставки НДС с 18 до 20%".

Когда налоговики откажут в вычете НДС

Если счет-фактура содержит хоть одну из нижеприведенных ошибок, в вычете будет отказано:

1. Из документа не ясно, кто является продавцом, а кто покупателем. Например, указали неверный ИНН покупателя;
2. Нельзя определить, какой именно товар продан. Например, перепутали название продукции. В графе 1 записали колбаса "Адыгейская" (варено-копченная), а по факту отгрузили колбасу "Докторская" (варенная);
3. Недочеты не позволяют распознать, по какой цене проданы товары или размер аванса;
4. Неверная ставка НДС. Например, отразили ставку 10 %, а налог посчитали по ставке 20%.
5. Ошибка не дает определить сумму налога. Например, не заполнили графу 8, либо неверно перемножили значения граф 5 и 7.

Мы рассказали как изменился образец счета-фактуры с 2019 года. Еще больше интересных статей по теме читайте в подборке ниже.