Категория налогоплательщика ип на патенте с работниками. ИП на патенте: основные требования к ведению бизнеса и отчётности. Так чем же хорош патент
Патентная система налогообложения (ПСН) не требует больших усилий для составления отчетности: предприниматели сдают меньше отчетности, чем на других системах налогообложения.
Состав отчетности ИП на патенте определяется наличием или отсутствием наемных работников.
Отчетность без наемных работников
Если деятельность ведется без оформления трудовых отношений, то в обязанности предпринимателя входит:
- Вести книгу учета доходов (утв. Приложением № 3 к Приказу Минфина РФ № 135н от 22.10.2012).
ИП ведет книгу по каждому патенту, полученному в налоговом органе. Расходы в книге не указываются. По окончании действия патента предприниматель сдает книгу доходов в налоговый орган на проверку.
Выявление грубых нарушений и неточностей в заполнении книги принесет предпринимателю штрафные санкции в размере:
- 10 000 рублей, если нарушение выявлено однократно;
- 30 000 рублей при неоднократных нарушениях (ст. 120 НК РФ);
- Формировать и направлять отчетность в Росстат в установленных законом случаях по каждому виду деятельности.
Предприниматель не сдает отчетность за себя в налоговую и фонды.
Отчетность с наемными работниками
Если у предпринимателя возникают трудовые отношения с работниками, помимо вышеперечисленной отчетности сдается следующая:
| № п/п | Название отчета | Отчетный период | Срок сдачи в 2017 году | Краткое описание |
|---|---|---|---|---|
| Отчетность в ИФНС | ||||
| 1 | Сведения о среднесписочной численности работников | Год | 20 января | В отчете отражается среднее количество единиц штата |
| 2 | 6-НДФЛ | Квартал | 1 квартал - 2 мая 2 квартал - 31 июля 3 квартал - 31 октября 4 квартал - 2 апреля | Декларация отражает сведения о полученных доходах сотрудников и удержанном налоге с них |
| 3 | 2-НДФЛ | Год | 3 апреля | Справки 2-НДФЛ сдают до 3 апреля, если налоговым агентом удержан НДФЛ с выплат сотрудникам. Если НДФЛ не был удержан, то справки представляют в налоговый орган не позднее 1 марта |
| 4 | Расчет по страховым взносам | Квартал | 1 квартал - 2 мая 2 квартал - 31 июля 3 квартал - 30 октября 4 квартал - 30 января | С 1 января 2017 года расчет объединил в себе сведения о взносах на ОМС, ОПС, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, a также персонифицированные сведения о каждом застрахованном лице |
| Отчетность в ПФР | ||||
| 5 | СЗВ-М | Месяц | До 15 числа | В СЗВ-М отражаются ИНН, СНИЛС и Ф.И.О. сотрудников |
| Отчетность в ФСС | ||||
| 6 | 4-ФСС | Квартал | На бумажном носителе/ в эл. виде: 1 квартал - 20/25 апреля 2 квартал - 20/25 июля 3 квартал - 20/25 октября 4 квартал - 22/25 января | В расчете с 01.01.2017 отражаются только сведения о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Положительные и отрицательные стороны отчетности на ПСН
Применение патентной системы очень удобно для предпринимателей, не нанимающих работников. В этом случае достаточно сформировать книгу доходов, уплачивать фиксированные взносы и, возможно, сдавать отчеты в Росстат (в зависимости от вида деятельности).
ИП на патенте - какую отчетность надо сдавать, какие налоги и в каком размере платить? Такие вопросы задает себе предприниматель, решивший воспользоваться этой налоговой системой. В нашей статье вы найдете ответы на них. Также рассмотрим, на что нужно обратить внимание при выборе данной системы налогообложения.
Для кого подходит патент
Начиная с 2013 года в нашей стране появилось понятие патента. Эта налоговая система была специально разработана для облегчения работы индивидуальных предпринимателей (ИП). Для них уже были льготные режимы работы, такие как УСН и ЕНВД. Теперь, когда появился патент, у ИП есть выбор, использовать только его либо совмещать с УСН или ЕНВД.
Переходить на патент, пользоваться другими системами или совмещать их — этот вопрос ИП решает самостоятельно (ст. 346.44 НК РФ).
Обязанность выдавать патент лежит на налоговой инспекции (НИ). Срок действия документа может колебаться от 1 до 12 месяцев, но обязательно в пределах календарного года. К сожалению, перейти на ПСН могут только ИП, занимающиеся деятельностью, перечисленной в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Местные власти могут расширить перечень, указанный в этой статье, относительно бытовых услуг. Коды этих видов услуг перечислены в ОКВЭД.
Чтобы получить патент, ИП заполняет заявление и подает его в НИ. Сделать это нужно за 10 дней до начала предполагаемой деятельности (бланк заявления приведен в приказе ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Налоговый инспектор имеет право рассматривать заявление от 1 до 5 дней. И он принимает решение, выдавать патент или нет.
Почему могут не выдать патент
Отказать могут по следующим причинам (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
- В заявлении указан вид деятельности, не подпадающий под патент.
- Заявление составлено на старом бланке или неправильно заполнено.
- Патент запрашивается на срок свыше допустимого, т. е. больше чем на 12 месяцев.
- Нарушены правила повторного получения патента в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Повторное заявление может быть рассмотрено не ранее чем в следующем календарном году.
- Несвоевременная уплата долгов по налогам и пеням. Все нужно уплатить до подачи заявления.
Также нужно учесть ряд ограничений, при которых на патенте работать нельзя:
- В среднем количество работников не должно быть более 15 человек. Их количество суммируется по всем видам деятельности ИП.
- Максимально возможный доход не должен превышать 60 млн руб. по всем видам деятельности предпринимателя (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
- Не разрешается осуществлять деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Срок действия патента и как его оплатить
ПСН можно использовать только на территориях, которые указаны в документе. При возникновении желания или необходимости расширить деятельность на другие территории ИП имеет право получить патент в других субъектах РФ.
Патент не может действовать более 1 календарного года. Если ИП решит продолжить свой бизнес, ему придется снова подавать документы на получение патента для работы в новом году. Это нужно сделать до 20.12.2018.
Чтобы пользоваться патентом, нужно уплатить налог в связи с его применением. Конечные сроки оплаты патента указываются в самом документе.
Если в текущем году деятельность ИП перестала соответствовать полученному патенту, он теряет право работать по нему. Но может получить новый в следующем календарном году.
Если налог по патенту не будет уплачен вовремя, налоговая обязана направить ИП требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).
Налоговый период и налоговая база
Срок действия патента определяет величину налогового периода.
Сумма налога по патенту и подробности его расчета будут указаны в выданном патенте.
Чтобы понимать природу происхождения этой суммы, рассмотрим, из чего она складывается.
За налоговую базу (НБ) берется максимально возможный доход предпринимателя по выбранному виду деятельности за год. По каждому виду будет свой показатель, но эта сумма не может быть более 1 млн руб., умноженного на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год (ст. 346.47, 346.48 НК РФ). В текущем году он составляет 1,481 (приказ Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» от 30.10.2017 № 579). НБ умножаем на срок действия патента (СДП) и на 6% (ставка по налогу), получаем сумму налога.
В Республике Крым и городе Севастополе ставка налога может быть понижена до 4%. Это правило будет действовать до 2021 года.
Размер налога = (НБ / 12 месяцев × СДП) × 6%
Налог нельзя уменьшить на величину страховых взносов, как это происходит при УСН, но можно на сумму приобретения контрольно-кассовой техники (ККТ), но не более чем на 18 тыс. руб. (п. 2.2 ст. 346.51 НК РФ). ИП необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию, используя рекомендуемую форму ФНС или составив заявление произвольно с обязательным указанием данных, предусмотренных ст. 2 закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» от 02.11.2017 № 349-ФЗ (письмо ФНС России «О рекомендуемой форме уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ» от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@).
До 01.01.2021 местные власти могут снизить ставку налога до 0%. Подобные послабления касаются лишь ИП, которые только начали деятельность и собираются работать в производственной, социальной или научной сфере (п. 8 ст. 346.43, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Эта льгота может быть применена ИП непрерывно не более 2 календарных лет.
Они же могут устанавливать и определенные ограничения на применение налоговых каникул:
- по среднему количеству работников;
- предельному доходу.
В случае если ограничения будут нарушены, предпринимателю придется уплатить налог за налоговый период, в котором это произошло (пп. 1, 2 ст. 346.50 НК РФ).
Если по какой-то из причин ИП утрачивает свое право на использование патента, ему необходимо в 10-дневный срок подать заявление по форме 26.5-3 или 26.5-4, в случае прекращения деятельности, связанной с ПСН.
Бухгалтерский и налоговый учет
ИП на ПСН имеют право не вести бухучет (п. 1 ч. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Что касается налогового учета (НУ), здесь для них послаблений нет. Вести его обязательно (письмо Минфина России от 07.02.2018 № 03-11-12/7268). Предприниматели ведут его в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45, ст. 346.53 НК РФ). НУ осуществляется по каждому патенту отдельно. Т. е. 1 патент = 1 книге.
Книга и правила ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Для учета доходов и расходов по патенту применяется кассовый метод (п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
Вести книгу разрешено как на бумаге, так и на компьютере с использованием программ. Во втором случае в конце налогового периода ее необходимо распечатать, прошить и пронумеровать. В инспекции книгу заверять не нужно.
Отчетность для ИП на патенте без работников. Декларация по патенту
Рассмотрим все документы, которые необходимо будет заполнять. Это:
- заявление для получения патента;
- заявление, чтобы получить возможность снизить налог на патент на сумму покупки ККТ, но не более 18 тыс. руб.;
- книга учета доходов ИП;
- заявление о потере права применять ПСН или о прекращении деятельности ИП на ПСН.
В отчетность ИП на патенте можно включить и оплату фиксированных платежей за себя в ПФР и ФОМС.
Декларация по патенту для ИП не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ).
В случае если ИП решит нанять работников, он сможет применять пониженные страховые тарифы — 20% в ПФР и 0,2% в ФСС, работая по направлениям, не указанным в подп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В этом случае отчетность ИП увеличится на все отчеты, связанные с наймом работников, такие как 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, отчеты в ПФР, ФСС и т. п.
Пример
Сколько заплатит за патент ИП, решивший заняться ветеринарными услугами в Санкт-Петербурге в течение 9 месяцев?
Патент действует с 03.03.2018 по 02.12.2018.
Базовая доходность = 600 000 руб. (закон СПб. «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» от 30.10.2013 № 551-98).
Налог = (600 000 руб. / 12 × 9) × 6 % = 27 000 руб.
Сроки для оплаты:
- не позднее 01.06.2018 — 1/3 от суммы (9 000 руб.);
- не позднее 02.12.2018 — 2/3 от суммы (18 000 руб.).
Появление такой системы налогообложения, как патент, значительно облегчило жизнь многим предпринимателям. Им нужно написать заявление на его получение и сдать его в НИ. Налог рассчитывает налоговая инспекция. ИП получит патент, и в нем будут указаны сумма и сроки, в которые необходимо его уплатить.
Если у ИП не будет наемных рабочих, из отчетности останется только ведение книги доходов по каждому полученному патенту в отдельности, ведь никаких деклараций по патенту НК не предусмотрено. Необходимые бланки заявления вы найдете на сайте налоговой инспекции:
Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст. 346.43 НК РФ).
Все ли ИП могут применять патентную систему? Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения. Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.
Какие ограничения для применения ПСН
1. Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности , в т.ч. по договорам гражданско-правового характера.
4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности , в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог
Налоговая база приПСНопределяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент. Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.
Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.
Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).
Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.
Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.
Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.
Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма ПСП=ПВД*С,
Где ПВД - потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.
Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.
В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:
Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.
Срок действия патента
Патент выдается предпринимателю на определенный срок. При этом срок действия патента действует в пределах календарного года и не может составлять более 12 месяцев. Минимальный срок действия патента на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц.Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.
То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.
Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.
Сколько платить при ПСН
Итак, патент получили, определились со сроком, налоговой базой и суммой. Теперь, чтобы не нарушить законодательство, надо знать, когда платить суммы по ПСН. Уплата ПСН зависит от срока, на который получен патент.А именно:
1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.
Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.
Утрата права на патентную систему
Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям:1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;
2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).
До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.
Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.
Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).
Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.
В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:
О переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;
О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.
Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения
В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения.Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.
В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов - например:
3. с общей системой налогообложения.
ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
При совмещении режимов есть некоторые особенности.
Например, совмещая ПСН с ЕНВД при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать и сотрудников, занятых во "вмененных" видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).
Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации .
При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).
Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:
- на 2016 год , составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
- на 2017 год составляет 150 млн. руб.
Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.
Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.
При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в "патентной" деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.
А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.
ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм "входного" НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.
От чего освобожден ИП на патенте
ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:
1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:
1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ
2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Т.е. ИП не освобождаются от уплаты "кадастрового" налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в "патентной" деятельности или нет.
В патентной системе налогообложения РФ в прошлом и нынешнем году появились изменения. Они связаны с перечнем типов деятельности, к которым данный режим применяется и с введением онлайн-кассы. Если вы просчитали сумму патента и начали знакомиться с документами, подумайте об отчетности. Разберемся в том, какая отчетность при патентной системе налогообложения в 2018 году необходима, и в каком порядке ее сдавать.
ПСН: плюсы и минусы
Если вы решили использовать патентную систему, то сначала нужно понять, подходит ли она вам. Рассмотрим основные достоинства и недостатки, а далее разберемся с отчетностью.
Книга содержит информацию о доходах предпринимателя за налоговый период, в котором используется ПСН и должна храниться не менее 4 лет. Напомним, книга может быть как в электронном, так и в бумажном виде. Во втором случае она должна быть прошита и пронумерована. На последней странице ставится печать с информацией о количестве страниц.
Книга учета должна храниться не менее 4 лет с того налогового периода, когда была применена ПСН.
Отчетность на ПСН
Если вы хотите перейти на ПСН, вам нужно заполнить заявление и подать его не позднее 10 дней до начала применения системы.
Важно! Особое внимание нужно обратить не только на отчетности, но и на изменения в законодательстве, чтобы не допустить ошибок .
Отчетность без сотрудников
Если компания обходится без работников, книгу учета вести все равно нужно. Также предприниматель, не имеющий в штате сотрудников, обязан платить за себя в ПФР и ФОМС.
Отчетность с сотрудниками
Если в компании, кроме вас, есть сотрудники – отчетность по патенту будет немного сложнее. Предпринимателю каждый год, до 15 апреля, нужно подтверждать в ФСС тип деятельности – подать заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности.
Что нужно:
- КУДиР;
- сведения о количестве сотрудников (среднесписочная численность работников) — до 20 января, ежегодно;
- справка 2-НДФЛ (до 1 апреля, ежегодно);
- 6-НДФЛ (ежеквартально – не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04);
- после того как вы подписали договор с первым сотрудником по найму, вы должны пройти регистрацию в ФСС (в течение 10 дней) и в ПФР (в течение 30 дней);
- ЕССС (Единый социальный страховой сбор) – ежеквартально (не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04);
- в Пенсионный фонд нужно сдать формы: РСВ-1 , АДВ-6-5 – 1 раз в год до 01.03, СЗВ 6-4 – ежемесячно (до 15 числа каждого месяца);
- форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») – ежеквартально (не позднее 20.04, 20.07, 20.10, 20.01).
Ознакомиться с перечисленными формами вы можете на сайтах налоговой и Пенсионного фонда .
Прежде чем принять решение о переходе на патентную систему налогообложения, вы должны понять, чем же она отличается от других систем. ПСН создана в рамках поддержки малого бизнеса и носит добровольный характер, но важно помнить, что стоимость патента уменьшить не получится. Но, во-первых, система освобождает от подачи налоговой декларации, что требует много времени и нервов предпринимателя; во-вторых, вы сами сможете выбрать срок действия патента, исходя из своих возможностей.
Патентная система налогообложения (ПСН) была принята на законодательном уровне относительно недавно, в 2013 году. В 2017 году в нее внесли ряд изменений, которые в чем-то упростили ее, но добавили и некоторых сложностей. Перед переходом на эту схему уплаты налогов следует тщательно изучить, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году без работников, с работниками.
Какие налоги платят предприниматели на ПСН
Предприниматели на ПСН, независимо от присутствия работников, не платят :
- НДФЛ;
- налог на прибыль;
- налог на недвижимое имущество.
Также не заполняются обязательные декларации, а ведется лишь книга учета доходов. Для их работы нет необходимости вести бухучет и использовать кассовые аппараты, как при системе на УСН. Размеры и виды других отчислений напрямую зависят от наличия/отсутствия работников у ИП. С 2017 года все обязательные платежи принимает налоговая служба, которой эти функции передал занимавшийся этим ранее ПФР.
Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте без работников
При отсутствии рабочих ИП на ПСН должен уплатить только обязательные платежи:
- 26% в ПФ;
- 5,1% в ФФОМС.
ИП также может оплатить 2,9% в ФСС на случай нетрудоспособности. Этот платеж не является обязательным при отсутствии работников. Его уплата производится по желанию предпринимателя.
Кроме того, если реальные доходы ИП превысили 300000 руб., для него предусмотрен еще один необходимый платеж, равный 1% от суммы превышения.
Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте с работниками
Для ИП на ПСН в 2019 году действуют пониженные ставки отчислений за работников . Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.
Помимо выплат за сотрудников, предпринимателю нужно выплатить обязательные платежи за себя в ПФ, ФФОМС, а также однопроцентный платеж с дохода свыше 300 тыс. рублей.
Как рассчитываются обязательные платежи
При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2019 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:
Налоговые каникулы
Независимо от того, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году с работниками или без них, если он впервые оформил свой бизнес, он имеет право на 2-х летние налоговые каникулы. Но вопрос о предоставлении такого льготного режима решается на региональном уровне . В этот период ИП не платит никаких обязательных взносов, за исключением налогов, которые обязаны платить все физ. лица, и социальных взносов.
Воспользоваться этим правом могут только ИП, работающие в следующих сферах:
- научной;
- бытовых услуг;
- производственной;
- социальной.
Расчет стоимости патента
Ставка патента разная, но не всегда низкая. Стоимость его вычисляется на основе потенциально возможного дохода (ПВГД) , который рассчитывается региональными властями на своей территории для всех видов деятельности. Ежегодно производится уточнение ПВГД с использованием коэффициента-дефлятора, отражающего изменение цен в стране за предыдущий период. Каждый регион устанавливает новый ПВГД самостоятельно и может увеличить его в 3-10 раз.
Размер предполагаемой прибыли берется за налоговую базу. Стоимость патента составляет 6% от этой величины, но не более 1 млн. руб. Нижняя ценовая граница позднее 2015 года не устанавливается.
Сроки оплаты ПСН
Если документ оформляется на срок менее полугода, оплату надо произвести в период его действия. Если он взят на более долгий срок, то в течение первых 90 дней его действия ИП оплачивает одну третью часть стоимости, а остаток нужно заплатить до его окончания.
На кого рассчитана патентная система
Эта система рассчитана именно на представителей малого бизнеса с работниками/без работников, имеющих достаточно большой доход. Для ИП с низкой годовой прибылью эта схема неэффективна . Работают по ПСН только индивидуальные предприниматели. Сфера возможной деятельности ИП определяется региональными документами, и может быть различной даже у соседних российских регионов. Но почти во всех регионах ИП на ПСН могут заниматься оказанием таких услуг:
- экскурсионных;
- прачечных;
- по ремонту обуви;
- по автотранспортным перевозкам пассажиров.
Вообще список видов деятельности на ПСН состоит из 63 наименований (статья 346.43 НК РФ). Он остался неизменным с 2016 года. Но с 2017 года рассматривается возможность распространения этой схемы на все виды деятельности. А власти регионов могут производить самостоятельное пополнение этого списка на свое усмотрение.
Требования, предъявляемые к бизнесу
В каждом регионе также имеются свои нюансы, связанные с работой на ПСН, но основные требования общие:
- предельный размер годового дохода не должен превышать 60 миллионов рублей. При превышении этой суммы патент становится недействительным и ИП переводится на ОСН;
- средняя численность сотрудников при использовании наемного труда не более 15 человек;
- патент берется на срок от одного месяца до 12-ти, но только в течение календарного года;
- патент не подлежит продлению, а каждый раз оформляется заново;
- ПСН не применяется при действии договоров доверительного управления либо товарищества.
Когда ИП занимаются торговлей либо общепитом, они также могут работать на патенте, если площадь их торгового/обслуживаемого зала ограничена 50 кв. м.
Возможность брать патент на короткое время дает экономическую выгоду и упрощает ведение учета представителям мелкого бизнеса, чья деятельность привязана к сезонам и ведется лишь несколько месяцев в году. Они могут более точно спланировать свой бизнес и получить максимальную прибыль. Например, сдача жилья либо предоставление курортных услуг. Законодательство обязывает ИП заполнять книгу учета доходов, но это абсолютно не влияет на размер налоговых платежей.
Как приобрести патент
Для приобретения патента лицо, собирающееся заняться предпринимательской деятельностью по такой системе, за 10 дней до ее начала подает соответствующее заявление по форме №26.5-1 в ФНС. В заявлении, которое можно скачать с официального сайта налоговой, обязательно указывается нужный род предполагаемой деятельности. Оно подается лично либо отправляется по почте или Интернету.
После этого бизнесмен определяется с периодом действия патента, и приобретает его на выбранный срок, который должен приходиться на один календарный год .
Где действует ПСН
Патентная налоговая система всех видов разрешенной при этом деятельности, за исключением автоперевозок и выездной розничной продажи, действует лишь на территории, где был получен патент. Это позволят оптимально рассчитать его стоимость, что очень выгодно для начинающих бизнесменов.
Так чем же хорош патент
Из всего вышеописанного следует, что ПСН подойдет для бизнесменов, только собирающихся начать свой бизнес, для ИП, работающих сезонно. Он также подойдет для среднедоходных предприятий с доходом менее 60 млн. руб./год. Но для слишком мелкого бизнеса придется выбирать другую систему налогообложения, потому что стоимость патента может оказаться высокой.
Налоги ИП на патенте без работников в 2019 году остались прежними по формуле расчета, но немного выросли за счет увеличения МРОТ. Все обязательные платежи с этого года нужно отправлять в ФНС. Налоги ИП на патенте с работниками в 2019 году подразумевают, помимо выплат за себя, еще 20% взнос за работников в ПФ. В другие фонды отчисления для ИП на ПНС не производятся.
