Значение коэффициента маневренности. Подготовка к составлению отчетности по мсфо по группе компаний Выводы о том, что означает изменение показателя

Саблина Наталья , независимый эксперт по МСФО

В соответствии с Федеральным законом о консолидированной финансовой отчетности от 10.07.2010 г. с 2015 года федеральные государственные унитарные и системообразующими предприятиями обязаны составлять, представлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО. Как правило, такие предприятия являются группами компаний, которые имеют многочисленные филиалы, дочерние компании и ассоциированные компании, поэтому очень важным является организация оперативного сбора полной и корректной информации по всей группе компаний. Для организации сбора информации для составления консолидированной отчетности по МСФО необходимо разработать единую систему информационных запросов. Для эффективной работы системы предоставления информации, в запросах и реестрах для заполнения должны быть четкие рекомендации по заполнению и раскрытию информации в соответствии со статьями отчетности, которую компании группы составляют по РСБУ.

Процесс подготовки к составлению консолидированной отчетности по МСФО по группе компаний можно разделить на следующие этапы:

полное и корректное заполнение информационных запросов и реестров ответственными за заполнение сотрудниками компаний группы;

проверка заполненных информационных запросов и реестров;

сбор вспомогательной информации.

Для подготовки отчетности по МСФО может использоваться следующая дополнительная информация:

Необходимо учесть, что если данные по процентным ставкам за отчетный период всегда своевременно есть на сайте Центрального банка России, то подготовка отчетов актуария и независимого оценщика может занять время.

После создания единой системы запросов информации по группе компаний необходимо регулярно проверять актуальность шаблонов информационных запросов и реестров, для своевременного предоставления дополнительных инструкций по заполнению ответственным за их заполнение сотрудникам компаний группы.

Настоящий пример организации системы информационных запросов и реестров для заполнения по группе компаний предназначен в первую очередь для федеральных государственных унитарных предприятий, соответственно данный регламент предоставления информации в первую очередь учитывает специфику работы этих компаний, но представленный практически материал может активно использоваться и негосударственными, коммерческими группами компаниями.

Подготовка шаблонов информационных запросов

Трансформация отчетности для каждой компании группы осуществляется на основе данных, предоставленных в виде заполненных ответственными сотрудниками компаний информационных запросов и реестров.

Все дочерние компании и ассоциированные компании группы, а также компании, находящиеся в совместной деятельности группы с другим инвестором, заполняют пакет информационных запросов за каждый отчетный период нарастающим итогом с начала финансового года.

Далее представлена возможная система информационных запросов и реестров для заполнения по группе компаний, которая содержит практическое руководство для заполнения. Данный перечень информационных запросов и реестров, используемых для трансформации отчетности по МСФО, является примерным, но может оказать неоценимую помощь, стать основой для разработки собственной системы сбора информации по группе компаний, так как включает в себя практические наработки основных раскрытий отчетности по МСФО.

Расшифровка формы «Баланс»

Основной запрос содержит расшифровку всех статей баланса и отчета о прибылях и убытках, а также данные о внутригрупповых операциях и операциях со связанными сторонами.

Лист «Бухгалтерский баланс» заполняется на основе Бухгалтерского Баланса, подготовленного по состоянию на начало и на конец отчетного периода по данным РСБУ. Лист «Отчет о прибылях и убытках» заполняется на основе Отчета о прибылях и убытках, подготовленного за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года по данным РСБУ. При этом если заполнение Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках является основой для трансформации отчетности по МСФО, то последующая расшифровка для каждой строки финансовой отчетности может быть необязательна. Далее приведены примеры основных раскрытий информации по разделам финансовой отчетности. Каждый раздел отчетности, для которого требуется дополнительные раскрытия, отражается на отдельном листе или файле. Можно проводить автоматическую проверку заполнения раздела отчетности, сравнивая итоговые данные по листу с отдельным разделом отчетности и строками на листах «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».

Строка Баланса 1100 «Внеоборотные активы»

Строка Баланса 1110 : Нематериальные активы необходимо расшифровать в разрезе инвентарных объектов, отразить движение нематериальных активов за период. Необходимо также указать дату ввода объекта в эксплуатацию, срок его полезного использования, первоначальную стоимость, накопленную амортизацию на начало и на конец отчетного периода, а также сумму начисленной амортизации за отчетный период.

Строка Баланса 1150 : Информация об основных средствах и незавершенном строительстве должна быть в разрезе инвентарных объектов, а также содержать расшифровку движения основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства за отчетный период, дату поступления или выбытия каждого объекта.

Объекты основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства могут включать следующие группы:

1. Здания и сооружения

2. Машины и оборудование

3. Транспортные средства и прочие активы

4. Незавершенное строительство

Каждая группа ОС может подразделяться на подгруппы, например, группа «Транспортные средства и прочие активы» может включать в себя следующие подгруппы: «Транспортные средства», «Вычислительная техника» и «Прочие ».

Также необходимо указать первоначальную стоимость и накопленную амортизацию каждой категории основных средств на начало и на конец отчетного периода, суммы поступлений и выбытий объектов, переоценки и начисленной амортизации за отчетный период.

В случае существенного различия между сроками полезного использования объекта ОС по техническому паспорту и классификатору ОС, должна быть представлена информация о сроке полезного использования по техническому паспорту. Необходимо раскрыть информацию, если разные части одного объекта ОС имеют разные сроки использования.

Для объектов незавершенного строительства необходимо составить пообъектный перечень эксплуатируемых объектов основных средств, учитываемых на счете "Капитальные вложения" до момента регистрации в едином государственном реестре, необходимо также указать соответствующую группу ОС для каждого такого объекта.

Строка Баланса 1200 «Оборотные активы»

Строка Баланса 1210 : Необходимо расшифровать запасы по основным группам, например, как в списке ниже:

сырье и материалы

покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

• тара и тарные материалы

  запасные части

  строительные материалы

  инвентарь и хозяйственные принадлежности

  спец. оснастка и спецодежда

  прочие материалы

Также по материалам отражаются остатки на начало и конец периода с оборотами.

Строка Баланса 1230: По этому разделу отчетности раскрывается информация по дебиторской задолженности, ожидаемой к погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная) и по дебиторской задолженности, ожидаемой к погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная), раскрывается информация по этим группам дебиторской задолженности по состоянию на начало и на конец отчетного периода.

Отдельно раскрываются общие суммы дебиторской задолженности компаний Группы.

Строка Баланса 1240 : В финансовых активах компании указываются инвестиции, займы выданные, вложения в векселя и прочие , при этом их необходимо разделить на вложения со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты и со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Инвестиции в акции компаний группы раскрываются общей суммой без указания наименований компаний группы, в которых у Компании имеются вклады. По инвестициям в акции сторонних компаний необходимо перечислить наименования данных компаний, сумму и процентную долю в уставном капитале.

Информация по займам выданным компаниям группы раскрывается общей суммой, без указания наименований компаний группы, которым выданы займы. По займам, выданным сторонним компаниям необходимо перечислить все компании-заемщиков, дату выдачи займа, предполагаемую дату погашения, сумму и процентную ставку.

Вложения в векселя компаний группы раскрываются общей суммой без указания наименований компаний группы, выпустивших вексель. По вложениям в векселя сторонних компаний необходимо перечислить все компании-эмитенты, дату выдачи, предполагаемую дату погашения, сумму и процентную ставку.

Депозиты разделяются на валютные и рублевые, долгосрочные и краткосрочные, депозиты со сроком до 3-х месяцев должны быть выделены. Также необходимо указать процентную ставку по каждому депозиту, стоимость на начало и на конец отчетного периода, суммы поступлений и выбытий за период.

Прочие финансовые вложения в компании группы раскрываются общей суммой без указания наименований компаний группы. По прочим финансовым вложениям в сторонние компании необходимо указать вид вложения и компанию-контрагента, дату вложения, предполагаемую дату погашения, сумму и процентную ставку.

Также по займам выданным, вложениям в векселя и прочим финансовым вложениям необходимо указать, является ли контрагент для Компании связанной или третьей стороной.

Строка Баланса 1260 («Прочие оборотные активы») включает в себя:

Расходы будущих периодов, которые также необходимо расшифровать по видам, например,

программное обеспечение

лицензии

расходы на страхование

расходы на оплату труда

Незавершенное производство раскрывается отдельно в отношении:

затрат на производство готовой продукции

затрат по договорам подряда с компаниями Группы

затрат по договорам подряда со сторонними компаниями

Расходы будущих периодов, необходимо расшифровать сальдо на счете , в том числе информацию по фонду оплаты труда, неиспользованным отпускам и предстоящим премиям.

По операционной аренде раскрывается информация о предстоящих после отчетной даты арендных расходах по договорам операционной аренды. Информация по договорам аренды с дочерними компаниями не включается в данное раскрытие. Предстоящие расходы по договорам аренды (расходным) необходимо указать общую ожидаемую величину арендных платежей по действующим на отчетную дату договорам аренды за весь оставшийся срок действия договора после отчетной даты и с разбивкой по годам. Информация раскрывается отдельно по каждому арендодателю и договору.

Строка Баланса 1300 «Капитал и резервы»

Необходимо показать движение уставного капитала за отчетный период, включая тип операции (например, дополнительная эмиссия) и дата ее осуществления, количество акций, номинальная стоимость, цена размещения и общая стоимость.

Строка Баланса 1400 «Долгосрочные обязательства»

Строка Баланса 1410 : Раскрывается информация о величине полученных кредитов и займов, выпущенных векселях и облигациях по контрагентам. При этом указывается срок погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочные) и срок погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочные). Векселя, выданные компаниям группы, раскрываются общей суммой без указания наименований компаний группы, которым выдан вексель.

По векселям, выданным сторонним компаниям, необходимо перечислить все компании-контрагенты, дату выдачи, предполагаемую дату погашения, процентную ставку, основную сумму долга и , график погашения.

Облигации, держателями которых являются компании Группы, раскрываются общей суммой без указания наименований компаний Группы. По облигациям, держателями которых являются сторонние компании, перечислить все компании-контрагенты, дату выдачи, предполагаемую дату погашения, процентную ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения основной суммы долга после отчетной даты.

Кредиты и займы, полученные от компаний Группы раскрываются общей суммой без указания наименований компаний Группы, от которых получен займ.

По кредитам и займам, полученным от сторонних компаний необходимо перечислить всех компаний-кредиторов, дату выдачи, предполагаемую дату погашения, процентную ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения основной суммы долга после отчетной даты. По всем финансовым обязательствам необходимо указать, является ли контрагент для Компании связанной или третьей стороной. По каждому кредиту или займу необходимо указать вид залога и его сумму.

Необходимо также указать в разрезе каждого договора расходы на получение кредита/займа, сумму единовременных комиссий и других платежей, уплаченных при получении кредита, описать цель получения кредита/займа (например, строительство/реконструкция объектов ОС, пополнение оборотных средств и прочие).

Строка Баланса 1430: раскрывается информация о движении статей капитала и резервов за отчетный период и сальдо на конец отчетного периода по видам резервов и инвестиций.

Строка Баланса 1450 («Прочие обязательства»): Необходимо раскрыть информацию по договорам поручительства, где компания выступает поручителем, и которые действуют на отчетную дату. Необходимо также раскрыть информацию по действующим договорам залога с указанием предмета залога и его балансовой стоимости.

Необходимо раскрыть информацию по обязательствам капитального характера перед сторонними компаниями. Необходимо указать информацию по заключенным, но еще не исполненным на отчетную дату договорам капитального характера, в которых компания выступает покупателем/заказчиком, например: приобретение, строительство основных средств.

Раскрывается информация о движении средств целевого финансирования/государственных субсидий на счетах учета за отчетный период (cчета 86, 76). Информация о движении средств целевого финансирования/субсидий, полученных от государства, раскрывается в разрезе каждого договора целевого финансирования/субсидий.

В случае наличия у Компании реструктурированной задолженности по уплате налогов в бюджет, такая задолженность отражается в составе долгосрочной кредиторской задолженности, необходимо также указать предполагаемый график ее погашения.

Строка Баланса 1500 «Краткосрочные обязательства»

Строка Баланса 1520: Раскрывается информация по кредиторской задолженности, ожидаемой к погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная).

Раскрывается информация по группам кредиторской задолженности по состоянию на начало и на конец отчетного периода.

Отдельно раскрываются общие суммы кредиторской задолженности перед компаниями Группы.

Краткосрочная задолженность по налогам раскрывается по каждому виду налогов по состоянию на начало и на конец отчетного периода.

Строка Баланса 1530: Раскрывается информация о доходах будущих периодов, расшифровка сальдо на счете по видам доходов, виды доходов должны быть в соответствии с учетной политикой по МСФО группы компаний.

По операционной аренде раскрывается информация о предстоящих после отчетной даты арендных доходах по договорам операционной аренды. Информация по договорам аренды с дочерними компаниями не включается в данное раскрытие. Предстоящие доходы по договорам аренды (доходным) необходимо указать общую ожидаемую величину поступлений от операционной аренды по действующим на отчетную дату договорам аренды за весь оставшийся срок действия договора после отчетной даты и с разбивкой по годам. Информация раскрывается отдельно по каждому арендодателю и договору.

Предстоящие доходы по договорам аренды (доходным) от сторонних компаний должны быть расшифрованы как общая ожидаемая величина арендных доходов по действующим на отчетную дату договорам аренды за весь оставшийся срок действия договора после отчетной даты и с разбивкой по годам. Информация раскрывается отдельно по каждому арендатору.

Строка Баланса 1540: В этом разделе также раскрывается движение всех резервов предстоящих расходов за отчетный период, включая сальдо на начало, начисление резервов в отчетном периоде, использование начисленных ранее резервов и сальдо на конец отчетного периода.

Расшифровка формы «Отчет о прибылях и убытках»

Строка ОПУ 2110 : Раскрываются основные виды выручки, полученные компанией в отчетном периоде. Виды выручки должны соответствовать видам выручки, которые утверждены в учетной политике компании по МСФО.

Необходимо раскрыть суммы выручки и прочих доходов, полученные от компаний группы за отчетный период отдельно по каждой компании группы.

Строки ОПУ 2120, 2220 : Раскрываются статьи расходов по основным видам деятельности за отчетный период.

Виды расходов должны соответствовать видам расходов, которые утверждены в учетной политике Компании по МСФО. Для федеральных унитарных компаний расходы разделяются на производственные (оперативные), административные и прочие. Далее эти расходы классифицируются по функциональному признаку.

В случае если какая-либо статья расходов не указана в учетной политике по МСФО компании, то соответствующую сумму расхода необходимо включить в одну из следующих статей в зависимости от характера расхода:

прочие производственные работы и услуги, либо

прочие расходы по основным видам деятельности.

Строка ОПУ 2320: По всем договорам выданных займов необходимо указать сумму процентов к получению за отчетный период, в том числе указать, кто заемщик, компания группы или сторонняя компания.

Строка ОПУ 2320: По всем договорам кредитов/займов необходимо указать сумму начисленных за отчетный период процентов, в том числе указать, кто кредитор, компания группы или сторонняя компания.

Строки ОПУ 2340, 2350 : Раскрываются основные статьи прочих доходов и расходов за отчетный период, список прочих доходов и расходов также должен быть утвержден в учетной политике по МСФО.

В случае если какая либо статья доходов/расходов не указана в учетной политике по МСФО, то соответствующую сумму дохода/расхода необходимо включить в одну из следующих статей в зависимости от характера:

прочие доходы

прочие административные расходы

Необходимо раскрыть статьи доходов/расходов, прибылей/убытков прошлых периодов, которые отражены в составе доходов/расходов, прибылей/убытков текущего отчетного периода. Также необходимо указать суммы доходов и расходов прошлых лет, полученных от компаний Группы.

Необходимо раскрыть информацию о формировании текущего налога прибыль и отложенного налога за отчетный период. По временным разницам необходимо расшифровать статьи, которые содержат различия в оценке активов и обязательств для целей бухгалтерского учета и налогообложения и соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода.

Необходимо предоставить информацию о вознаграждении руководящим сотрудникам, перечислить ключевых руководящих сотрудников компании, с указанием ФИО и должности. К ключевым руководящим сотрудникам относятся лица, облеченные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля деятельностью Компании, например, генеральный директор, заместители директора по финансам, экономике. Необходимо раскрыть общие суммы выплат за отчетный период всему ключевому персоналу по заработной плате и премиям, обязательным отчислениям, вознаграждениям, связанным с расторжением трудового договора.

Необходимо раскрыть суммы расходов по основным видам деятельности и прочих расходов, полученным от компаний группы за отчетный период отдельно по каждой компании группы.

Необходимо также расшифровать величину себестоимости работ, услуг по строительству, реконструкции, модернизации для компаний Группы в разрезе статей расходов за отчетный период отдельно по каждой компании Группы.

Для составления консолидированной отчетности по МСФО необходима расшифровка выручки и прочих доходов, полученных от связанных сторон за отчетный период.

Связанными сторонами для группы компаний являются следующие стороны:

инвесторы, контролирующие Группу или оказывающие на неё значительное влияние;

предприятия, находящиеся с Группой под общим контролем инвестора (государственные компании), а также предприятия, на которые государство оказывает значительное влияние (например, доля владения государства составляет более 20%);

ключевой управленческий персонал Группы (или ее компании - инвестора), а также близкие члены их семей;

дочерние, ассоциированные и совместные предприятия ключевого управленческого персонала Группы (или ключевой управленческий персонал компании - инвестора).

Подготовка шаблонов реестров для запроса информации

Для получения более подробной информации по некоторым разделам финансовой отчетности, необходимо составить шаблоны реестров для заполнения. При этом если информация, предоставляемая в основном запросе, необходима для трансформации отчетности компании в целом, то более подробная информация реестров скорее необходима для последующих корректировок и дополнительных раскрытий.

Реестр «Дебиторская задолженность» содержит подробный реестр дебиторской задолженности за отчетный период по контрагентам и срокам возникновения дебиторской задолженности. Эти данные будут использоваться для раскрытия в отчетности информации о кредитных рисках компании. Также в данном реестре агрегируется информация об операциях со связанными сторонами: обороты доходов и остатки дебиторской задолженности.

Реестр «Кредиторская Задолженность» - это подробный реестр кредиторской задолженности за отчетный период по контрагентам и срокам возникновения кредиторской задолженности. Данные этого реестра необходимы для формирования раскрытий к отчетности: оценка риска ликвидности и информация об остатках кредиторской задолженности перед связанными сторонами.

Для компаний группы в разрезе компаний группы, дочерних и ассоциированных компаний группы, наиболее эффективно заполнять реестры «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская Задолженность» на основании актов-сверки за отчетный период. Данная информация нужна для дополнительных раскрытий по операциям с компаниями группы, дочерними и ассоциированными компаниями группы, выверка сальдо еще в процессе подготовки к составлению консолидированной отчетности сохранит такой ресурс, как время, уже в процессе самой консолидации отчетности.

Реестр «Иски» содержит информацию о судебных, налоговых и иных исках, предъявленных компаниям Группы. В соответствии с данными этого реестра рассчитываются резервы по налоговым спорам и судебным разбирательствам, формируются раскрытия в отношении условных обязательств по налоговым спорам/судебным разбирательствам.

Реестр «Неликвидные запасы» - это расшифровка неликвидных запасов, а также намерения руководства в отношении неликвидных или невостребованных запасов. Данные используются для расчета резерва под обесценение стоимости неликвидных и невостребованных запасов.

Реестр «Договора подряда» содержит информацию о действующих на отчетную дату договорах, по которым компании Группы выступают подрядчиком. Реестр используется для расчета трансформационной корректировки по признанию выручки и затрат по законченным этапам работ по договорам подряда.

Реестр «НИОКР» содержит расшифровку научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, его данные необходимы для расчета трансформационных корректировок: списание НИОКР, признание НИОКР в составе нематериальных активов.

Реестр «Договора лизинга» - это информация по всем договорам лизинга, действующим в отчетном периоде, с указанием реквизитов и срока действия договора, общей стоимости переданных объектов по договору и общей суммы арендных расходов по договору, начисленных в отчетном периоде, график платежей по каждому договору лизинга.

Реестр «Неликвидные объекты ОС» содержит расшифровку неликвидных объектов ОС, а также намерения руководства в отношении неликвидных или невостребованных объектов ОС. Данные этого реестра используются для расчета трансформационных корректировок по ОС.

Хорошо работающая система сбора информации для составления консолидированной отчетности по МСФО является залогом успешной реализации проекта по трансформации консолидированной отчетности группы компаний. Данная система может стать инструментом планирования работы ответственных за предоставление информации сотрудников. С помощью этой системы можно контролировать полноту и корректность предоставленной информации от компаний группы. Единый формат предоставленной информации позволит эффективно использовать полученные данные в процессе составления консолидированной отчетности группы компаний.

В случае возникновения у компаний новых операций или появления новых требований МСФО необходимо сформировать дополнительные шаблоны запросов или реестров, либо дополнить уже существующие шаблоны.

. www.cbr.ru - Издания Банка России/Бюллетень банковской статистики за отчетный период

ИТОГО по разделу IV 1400 — это сумма показателей по строкам с кодами 1410 — 1450 — общая величина долгосрочных обязательств организации:

Наличие и рост долгосрочных обязательств говорит о росте зависимости от внешних источников финансирования и обычно является негативным фактором.

Тем не менее, если выбирать между ростом долгосрочных и краткосрочных обязательств, предпочтительней выбрать долгосрочные, поскольку в этом случае предприятие будет иметь более высокий уровень финансовой устойчивости и платёжеспособности, чем в случае с краткосрочным внешним финансированием

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1400 бухгалтерского баланса

Норматив

Не нормируется

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Не нормируется

Если показатель ниже нормы

Не нормируется

Если показатель увеличивается

Обычно негативный фактор, если только не сопровождается более быстрым ростом рентабельности, тогда будет положительным.

Если показатель уменьшается

Обычно позитивный фактор, если только рентабельность не сокращается быстрее, чем долгосрочные обязательства.

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе и некоторых других сервисах

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку - также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно - вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов,

Финансовый анализ:

• Определение БАЛАНС 1600 - это сумма показателей по строкам 1100 и 1200, то есть сумма внеоборотных и оборотных активов. Это все активы, которые предприятие использует…
• Определение Прочие обязательства 1450 - это прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев, которые не вошли в другие группы 4-го раздела баланса. Их наличие…
• Определение ИТОГО по разделу I 1100 - это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 - общую стоимость внеоборотных активов организации:…
• Определение ИТОГО по разделу III 1300 - это сумма показателей по строкам с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину собственного капитала организации: 1310 «Уставный капитал…
• Определение Заемные средства 1510 - это краткосрочные (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредиты и займы, полученные организацией. В их составе могут быть как…
• Определение Заемные средства 1410 - это долгосрочные (на срок более 12 месяцев) кредиты и займы, полученные организацией. Организация может переводить отчётность в краткосрочную, когда срок…
• Определение Кредиторская задолженность 1520 - это краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Данный показатель важен, поскольку при наличии просроченной задолженности…
• Определение Отложенные налоговые активы 1180 - это актив, который уменьшит налог на прибыль в будущих периодах, тем самым увеличив прибыль после налогообложения. Наличие такого актива…
• Определение Отложенные налоговые обязательства 1420 - это пассив в форме части отложенного налога на прибыль, которая приведёт к росту налога на прибыль в одном или…
• Определение ИТОГО по разделу II 1200 - это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 - 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов организации:…

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

минус

[Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

— это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени.

В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

[Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

плюс

[Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

При продаже автомобиля в обязательном порядке указывается код дохода – 1520. Данный код означает, что средства в виде дохода были получены путем реализации иного имущества. Справка 3 НДФЛ утверждается Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671. Это документ, который в своем составе содержит ряд обязательных реквизитов. К таким обязательным реквизитам относится и необходимость указания кода дохода.

Как указать код дохода в 3 НДФЛ на продажу автомобиля?

В декларации 3 НДФЛ существует необходимость указать доходы, которые получены в пределах страны. Лучше всего заполнять декларацию в виде специализированной программы, тогда все расчеты программа будет производить автоматически, что поможет вам сократить расход времени на составление документа и поможет получить четкие и точные данные расчетов.

Данный лист в своем составе содержит такую информацию:

1. Указываем размер налога, который нужно будет уплатить с продажи автомобиля. В данном случае это 13%;
2. Обязательно нужно указать источник выплат. В данном случае указываем данные покупателя автомобиля, остальные поля нужно оставить незаполненными;
3. Нужно указать код дохода, как мы уже сказали, в данном случае указывается код 1520;
4. Непременно указывается сумма дохода. В данном случае, вы должны указать сумму, за которую реализовали свой автомобиль;
5. Теперь заполняем раздел – код вычета. Вашему вниманию предоставляется три варианта на выбор. Это реализация имущества, которое находилось в собственности менее трех лет, а стоимость данного имущества была не более 250 рублей.

   Второй вариант – если расходы на приобретение автомобиля были более стоимости реализации. Третий вариант указывается в том случае, если автомобиль в собственности пробыл более трех лет и в данном случае вычет не предоставляется.

Зачем осуществляется заполнение 3 НДФЛ?

Осуществляя реализацию имущества, вы должны понимать, что в определенных случаях с данной сделки вам придется заплатить определенный налог. В данном случае, обязательно осуществляется заполнение документа в виде декларации, а также перечисление средств в размере 13% с полученной прибыли.

Сегодня в сети можно найти немало образцов заполнения 3 НДФЛ, также, на официальном сайте налоговой инстанции, вы сможете найти специализированную программу, применение которой поможет вам достаточно быстро составить нужную вам отчетность. Помните о том, что сдавать налоговую декларацию нужно исключительно в том случае, если автомобиль в вашем владении пробыл не более трех лет. Именно в данном случае законодатель определяет необходимость осуществления налоговых выплат. Если самостоятельно разобраться со всеми нюансами оформления данного документа у вас не получилось, вам лучше всего обратиться к специалистам, которые осуществляют доступные услуги по заполнению деклараций на уплату налога с реализации автомобиля.

Составление бухгалтерского баланса - это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее .

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном . А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной . Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .

Расшифровка строк актива баланса

Наименование показателя	Код		Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы	1110	04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов»	Д04 (без учета расходов на НИОКР) - К05
Результаты исследований и разработок	1120	04	Д04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы	1130	08 «Вложения во внеоборотные активы», 05	Д08 - К05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы	1140	08, 02 «Амортизация основных средств»	Д08 - К02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства		01 «Основные средства», 02	Д01 - К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности	1160	03, 02	Д03 - К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения	1170	58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»	Д58 - К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы	1180	09 «Отложенные налоговые активы»	Д09
Прочие внеоборотные активы	1190	07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов»	Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы		10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97	Д10 + Д11 - К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 - К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	Д19
Дебиторская задолженность	1230	46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Д46 + Д60 + Д62 - К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	Д58 - К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты		50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»,	Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57
Прочие оборотные активы	1260	50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	Д50-3 + Д94

Пассив баланса: расшифровка строк

Наименование показателя	Код	Данные каких счетов используются	Алгоритм расчета показателя
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	80 «Уставный капитал»	К80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	81 «Собственные акции (доли)»	Д81 (в круглых скобках)
Переоценка внеоборотных активов	1340	83 «Добавочный капитал»	К83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов)
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	83	К83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов)
Резервный капитал	1360	82 «Резервный капитал»	К82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Или К99 + К84 Или Д99 + Д84 (результат отражается в круглых скобках) Или К84 - Д99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках) Или К99 - Д84 (так же)
Заемные средства	1410	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	К67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства	1420	77 «Отложенные налоговые обязательства»	К77
Оценочные обязательства	1430	96 «Резервы предстоящих расходов»	К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование»	К60 + К62 + К68 + К69 + К76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности)
Заемные средства	1510	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67	К66 + К67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	К60 + К62 + К68 + К69 + К70 + К71 + К73 + К75 + К76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Доходы будущих периодов	1530	98 «Доходы будущих периодов»	К98
Оценочные обязательства	1540	96	К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства	1550	86	К86 (в части краткосрочных обязательств)

Коэффициент маневренности капитала используется в рамках анализа финансовой устойчивости. Он нужен для определения зависимости предприятия от заемных денег. Также значение позволяет определить потенциальную платежеспособность.

Что представляет собой коэффициент

Коэффициент маневренности – это значение эффективности деятельности компании.

Он определяет степень независимости фирмы от кредиторов. При этом учитываются оборотные средства. Высокий коэффициент обеспечивает большой объем оборотных средств.

Эти денежные средства – одно из условий активного развития фирмы. За их счет происходит расширение компании, модернизация ее составляющих. Для определения коэффициента нужно разделить оборотные средства на размер капитала. Этот показатель отображает данные аспекты:

• Какой процент средств компании имеется в обороте.
• Уровень финансовой независимости организации.

Независимость компании принципиальна для ее развития, предотвращения банкротства.

Формула для расчета

Коэффициенты маневренности рассчитываются по различным формулам. Информация для расчетов берется из бухгалтерского баланса компании. Данные, используемые при расчетах, должны быть максимально точными. Только в этом случае можно получить достоверный результат. Рассмотрим самую простую формулу для расчетов (строки берутся из бухгалтерского баланса):

(Строка 1300 – строка 1100) / строка 1300

Строка 1300 – это размер собственного капитала организации. Первый этап расчетов (строка 1300 – строка 1100) помогает определить размер собственных оборотных средств. Эта формула используется в стандартных условиях.

Если большая часть пассивов компании включает в себя , имеет смысл использовать другую, более сложную формулу. При расчетах используется дополнительный показатель – строка 1400. Рассмотрим вид второй формулы:

((Строка 1300 + строка 1400) – строка 1100) / строка 1300

Другая формула нужна в том случае, если большую часть структуры составляют краткосрочные обязательства:

(Строка 1200 – строка 1500) / строка 1300

Также для расчетов может быть использована эта формула:

((Строка 1300 + строка 1400 + строка 1530) – строка 1100) / (строка 1300 + строка 1530)

ВАЖНО! Формулу следует подбирать в соответствии с особенностями компании. Это обеспечит более точные результаты.

Значения, используемые в формуле

В формуле используются следующие значения:

• Строка 1100 – внеоборотные активы.
• Строка 1200 – оборотные активы.
• Строка 1300 – капитал.
• Строка 1500 – обязательства краткосрочного вида.

Соответствующие показатели берутся из баланса.

Что означает тот или иной коэффициент

В результате расчетов по формуле получается определенный коэффициент. На основании его можно судить об особенностях деятельности компании. Рассмотрим значение того или иного коэффициента:

• Меньше 0,3. Такой коэффициент говорит о том, что у компании есть затруднения с развитием. Также это говорит о зависимости от заемных средств, пониженной платежеспособности. Что это обозначает на практике? Организации будет сложно получить займы. Кредиторы будут отказывать фирме из-за ее низкой платежеспособности. Отказывать будут и инвесторы, так как инвестиции в такую компанию не «обещают» получения прибыли.
• От 0,3 до 0,6. Это среднее значение. Оно обозначает нормальную платежеспособность, относительную независимость компании от сторонних средств.
• Больше 0,6. Обозначает высокий уровень платежеспособности, независимость фирмы. Однако точная интерпретация определяется структурой нынешних займов, уровнем ликвидности средств.

Коэффициент 0,6 вовсе не обязательно свидетельствует о хорошем состоянии компании. Все зависит от специфики ее хозяйственной деятельности. Если фирма берет долгосрочные (со сроком погашения от 1 года) займы, коэффициент 0,6 обозначает зависимость компании от займов. Связано это с тем, что прибыль предприятия будет направляться на уплату процентов. По этой причине существуют сложности с модернизацией и расширением компании. Средств на это в достаточном объеме просто нет.

Важно! Если большая часть займов является краткосрочной (со сроком погашения до года), коэффициент больше 0,6 обозначает независимость от кредиторов, а также наличие средств для модернизации производства. Соответственно, в таких условиях компания может успешно развиваться.

Если в компании наблюдается пониженный уровень ликвидности оборотных средств, успешной ее деятельность может считаться только в том случае, если коэффициент значительно превышает 0,6. Если он составляет ровно 0,6 или незначительно превышает этот уровень, это свидетельствует о недостатке свободных средств, которые могут быть направлены на улучшение производства.

Расшифровка коэффициента исходя из специфики отрасли

При интерпретации коэффициента нужно учитывать особенности отрасли, в которой работает компания. Разные отрасли предполагают различную норму рентабельности.

Промышленные, строительные предприятия, субъекты торговли являются низкорентабельными. В данном случае нормой считается более высокий коэффициент.
Для консалтинговых компаний, фирм, работающих в индустрии красоты, нормальной будет высокая рентабельность. В данном случае нормален относительно пониженный коэффициент.

Расшифровка коэффициента исходя из динамики

Нельзя понять состояние компании исходя из одного показателя. Для получения точных результатов нужно регулярно определять коэффициенты и сравнивать их друг с другом. Отслеживание значения в годовой динамике помогает отследить успешность развития компании. Если наблюдается стабильный рост коэффициента, это обозначает следующие аспекты:

• Предприятие своевременно выплачивает займы и не берет все новые и новые кредиты.
• У предприятия есть ресурсы для расширения и модернизации, закупки нового оборудования.
• Компания имеет возможность продолжать финансирование своей деятельности даже в том случае, если доступ к займам закроется.
• Предприятие имеет возможность диверсифицировать производство.

Если коэффициент постепенно уменьшается, это свидетельствует о следующих фактах:

• Высокий уровень кредитной или общей платежной нагрузки. То есть у компании не хватает средств для самостоятельного финансирования своей деятельности.
• Пониженная прибыльность, возникшая вследствие неэффективного управления или других факторов.
• Невозможность в полном объеме инвестировать средства в модернизацию производства.
• Невозможность успешно диверсифицировать предприятие.

Об аналогичных характеристиках свидетельствует коэффициент, остающийся низким (0,3) на протяжении длительного времени.

ВАЖНО! Значение коэффициентов нужно анализировать на протяжении нескольких месяцев. Анализ динамики на протяжении другого времени (месяц, год) может не дать точных результатов. Анализ изменения коэффициента в течение одного месяца не отображает достаточной динамики. В этом случае показатель практически не изменится. Если же анализировать коэффициент на протяжении года, разброс значения будет слишком большим. Невозможно будет отследить причину изменения значения.

ВНИМАНИЕ! Что делать в том случае, если коэффициент снижается? Нужно искать причину. Следует отследить конкретный период, в котором произошло падение значения. Затем следует проанализировать, что именно произошло в этот период. Также причиной низкого коэффициента может являться неправильное управление компанией.