Важные моменты договора лизинга. При его составлении указываются. Виды лизинговых соглашений
Виды лизинговых соглашений
Лизинговые договоры, как и другие подобные им гражданско-правовые обязательства, очень разнообразны. Они обладают как общими свойствами, так и определенными различиями, позволяющими их индивидуализировать, отграничивать один от другого.
Для того, чтобы правильно ориентироваться в этом множестве разнообразных и многочисленных лизинговых договоров, необходимо разделить их на отдельные виды.
Следует сказать, что подобное деление имеет не только теоретическое, но и практическое значение.
Подобное деление позволяет банку, лизинговой компании, иному инвестору, выступающему в качестве лизингодателя, эффективно использовать в своей инвестиционной деятельности наиболее существенные свойства того или иного лизингового договора.
Разнообразные лизинговые сделки также надежно обеспечивают имущественные интересы и других сторон в договоре, лизингополучателя и изготовителя (поставщика) лизингового имущества.
Кроме того, классификация лизинговых договоров способствует дальнейшему совершенствованию и систематизации гражданского законодательства, служит цели лучшего использования и лучшего изучения договора.
В основу классификации лизинговых договоров могут быть положены самые разнообразные основания, избираемые в зависимости от того, какие цели преследуют стороны в договоре.
Разнообразие субъектов, объектов, предметов, сроков и других элементов и условий лизинговых договоров позволяет составить их обширную классификацию, часть которой уже отражена в российских законах и нормативных актах, а часть ждет своего законодательного урегулирования.
Вместе с тем, недостаточное количество исследований, посвященных анализу лизинговых правоотношений, осложняет задачу учесть в предполагаемой классификации все особенности разнообразных лизинговых договоров.
Классификации могут быть подвергнуты лизинговые договоры, существование которых согласуется с ГК РФ, Федеральным законом "О финансовой аренде (лизинге)", с основными требованиями этих нормативных актов, среди которых выделим следующие:
Оборудование по договору лизинга приобретается лизингодателем у изготовителя (продавца) только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю;
Общая сумма лизинговых платежей за весь период договора должна включать в себя полную (или близкую к ней) стоимость лизингового оборудования в ценах, существовавших на момент заключения сделки;
Оборудование по договору лизинга лизингополучатель может использовать только в предпринимательских целях;
Субъектами лизингового договора могут быть как резиденты Российской Федерации, так и международные резиденты;
Объектом договора лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.
В зависимости от условий возмещения лизингодателю лизингополучателем затрат и перехода собственности на объект от лизингодателя к лизингополучателю, договоры лизинга подразделяются на оперативный лизинг и финансовый лизинг.
Договор оперативного лизинга - это такое соглашение, при котором лизинговые платежи в течение всего срока договора возмещают лизингодателю стоимость оборудования поставленного в лизинг не в полном объеме (размере) его первоначальной (восстановительной) стоимости, а только в части. По договору оперативного лизинга оборудование (предмет лизинга) передается лизингополучателю на срок, существенно меньший нормативного срока службы оборудования. Это дает возможность лизингодателю сдавать оборудование по договору оперативного лизинга неоднократно в течение нормативного срока его службы. К данному виду лизинга относятся операции с лизинговым имуществом, не обеспечивающие полную компенсацию затрат лизингодателя, связанных с приобретением, содержанием и другим обслуживанием сдаваемого в лизинг оборудования в течение основного срока лизинга. В этот срок окупается только часть стоимости предмета лизинга.
После истечения срока договора оперативного лизинга оборудование может стать объектом нового лизингового контракта или возвращается лизингодателю.
До принятия Закона "О лизинге", договор оперативного лизинга фактически рассматривался разновидностью аренды (если не учитывать отношения арендодателя с продавцом лизингового имущества). По этой причине договор оперативного лизинга не подпадал под действие основного международного документа, регулирующего лизинговые правоотношения - Конвенции о международном финансовом лизинге, принятой 28 мая 1988 г. в Оттаве (Канада) в рамках Международного института унификации частного права.
В Конвенции четко зафиксировано положение о том, что общий срок договора лизинга должен позволить лизингодателю вернуть свои денежные средства, затраченные на приобретение оборудования и еще получить прибыль. Иными словами, срок лизингового договора в соответствии с Конвенцией должен приблизительно равняться сроку амортизации лизингового оборудования (от 5 до 10-15 лет).
Обычно объектом договора оперативного лизинга выступает строительная техника (трактора, машины, экскаваторы, краны и т.д.), компьютерная и другая техника с высокими темпами морального старения.
Договоры оперативного лизинга чаще всего заключаются на непродолжительный срок, как правило, до одного года, реже от трех до пяти лет.
К договору оперативного лизинга лизингополучатель обращается обычно тогда, когда он нуждается в том или ином оборудовании временно (например, в строительной технике), либо когда он не в состоянии выплачивать лизинговые платежи систематически, на протяжении длительного времени из-за своего материального положения.
Для лизингодателя договор оперативного лизинга не совсем удобен. Заключая договор оперативного лизинга лизингодатель рискует не получить возмещения остаточной стоимости лизингового оборудования в полном объеме, если спрос на это оборудование по ряду причин упадет.
Роль лизингодателя в договоре оперативного лизинга сводится не только к финансированию лизинговой сделки, как это имеет место в договоре финансового лизинга. По договору оперативного лизинга лизингодатель несет обязанности по техническому обслуживанию лизингового оборудования, его ремонту, а иногда и страхованию. В свое время составители Временного Положения о лизинге от 29 июля 1995 г. Временное положение о лизинге от 29.06.1995 г.// СЗ РФ. - 1995. - № 27. - Ст. 3279. в п. 6 предусматривали, что "договорные отношения, при которых имущество передается арендатору на срок, существенно меньший нормативного срока службы имущества, что предполагает возможность арендодателя сдавать это имущество в аренду неоднократно в течение нормативного срока его службы (так называемый "оперативный лизинг" или аренда, прокат), регулируются действующим гражданским законодательством. На такие отношения не распространяется действие Временного Положения". Ранее в литературе поднимался вопрос о необходимости предусмотреть в Федеральном законе такой вид договора лизинга, как оперативный лизинг Лисименко И.Г. К вопросу о лизинге и его правовом регулированию // Правоохранительные органы в условиях развития частноправовых институтов в России. - Ростов-на-Дону. 1995. - С. 35-38. Он же: Договор лизинга в сфере кредитно-финансовых отношений - фактор устойчивого развития экономики. - Волгоград, 1996. - С. 115-116..
Присоединяясь к мнению И.Г. Лисименко отметим, что договор оперативного лизинга призван сыграть важную роль в развитии, прежде всего, малого предпринимательства, где наряду с финансовым лизингом, оперативный лизинг непременно оживит деловую активность предпринимателей и смягчит остроту проблемы занятости работников при реорганизации производства.
Так как лизингодатель предоставляет объект лизинга во временное пользование лизингополучателю несколько раз, то соответственно возникает риск по возмещению остаточной стоимости при отсутствии спроса.
Договор оперативного лизинга можно классифицировать далее на различные виды в зависимости от того, какое именно имущество выступает в качестве предмета договора, или в зависимости от гарантий, которые может дать лизингополучатель в отношении сохранности лизингового оборудования. Например, при договоре оперативного лизинга автотранспортных средств от арендатора (лизингополучателя) требуется гарантия того, что по истечении срока машина будет иметь определенную остаточную стоимость. Лизинг с такой гарантией называется лизингом открытого типа (open-end), а без нее - закрытого типа (closed-end).
Договор финансового лизинга - это такое соглашение, при котором лизингодатель приобретает оборудование в собственность с целью последующей сдачи его во временное владение и пользование на срок, приближающийся по продолжительности к сроку его эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости имущества.
Финансовый лизинг - вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование. При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга, или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Сумма лизинговых платежей, которую выплачивает лизингополучатель лизингодателю, должна быть достаточна не только для полного возмещения капитальных вложений произведенных лизингодателем, но она должна обеспечить ему и определенную прибыль.
Договор финансового лизинга характеризуется обычно длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования.
Конструкция договора финансового лизинга такова, что право собственности на поставленное в лизинг оборудование сохраняется за лизингодателем на протяжении всего договора и переходит к лизингополучателю только по истечении срока контракта. Это отличает договор финансового лизинга от договора купли-продажи в кредит, где покупатель вместе с имуществом приобретает и право собственности на него.
Подобная конструкция договора финансового лизинга очень удачна в сфере предпринимательской деятельности. Она позволяет значительно снизить степень риска лизингодателя, защитить его имущественные интересы в случае неплатежеспособности лизингополучателя.
Оставаясь собственником оборудования до конца срока договора, лизингодатель в любой момент может потребовать от лизингополучателя возврата этого оборудования. Кроме того, лизингодатель по договору финансового лизинга не берет на себя обязанности по обеспечению, обслуживанию, ремонту и страхованию оборудования, по обучению технического персонала и пр., как это обычно предусматривают стороны в договоре оперативного лизинга. В Законе "О лизинге" в ред. от 23 декабря 2003 г. деление лизинга на оперативный и финансовый не предусмотрено.
В соответствии с п. 1.5. Положения о лизинге на территории Республики Беларусь в договоре финансового лизинга лизинговые платежи в течение контракта, заключенного на срок не менее одного года, должны возмещать лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости, не зависимо от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизингополучателем, его возвратом или продлением договора лизинга на других условиях. Договор финансового лизинга, условия которого не выполнены и объект в результате возвращен лизингодателю, считается досрочно прекращенным Положение о лизинге 1998. - С. 7-8..
Наличие этих двух признаков в договоре финансового лизинга (срок договора от 1 года и более и возмещение стоимости объекта лизинга в размере не менее 75 процентов его первоначальной, восстановительной стоимости) позволяют во всех случаях отличить его от договора оперативного лизинга.
Во Временном Положении о лизинге от 29 июля 1995 г. эти два признака отсутствовали по понятным причинам, так как оперативный лизинг не предусматривался и проводить грань между им и финансовым лизингом не было необходимости. В Законе "О лизинге" эти признаки также законодателем не предусмотрены.
По завершении сделки финансового лизинга лизингополучатель чаще всего выкупает оборудование по остаточной стоимости, но по договоренности сторон оно может быть возвращено лизингодателю и реализовано последним на рынке подержанной техники.
Иногда на уже бывшее в эксплуатации оборудование заключается сделка вторичного лизинга (то есть применяется лизинг по остаточной стоимости, или лизинг "из вторых рук"). Соответственно передачу в лизинг новых объектов называют лизингом "из первых рук".
Разновидностью договора финансового лизинга являются договоры возвратного и прямого лизинга. В научной литературе возвратный лизинг иногда именуют обратным лизингом, подразумевая под этим то же самое Прилуцкий Л. Финансовый лизинг. - М.: "Ось - 89", 1997. - С. 16.; Васильев Н., Катырин С, Лепе Л. Лизинг: организация, нормативно-правовая основа, развитие // Торгово-промышленная Палата РФ. - М., 1997. - С. 13..
Возвратный лизинг определяется как разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.
Договор возвратного лизинга порожден ситуацией, когда у коммерческого предприятия очень низкий уровень доходов, нужны оборотные средства, не представляется возможным воспользоваться льготами по ускоренной амортизации и налогообложению прибыли. Предприятие, имеющее оборудование, но испытывающее недостаток средств для производственной деятельности, продает свое имущество лизинговой компании, которая в свою очередь сдает его в лизинг этому же предприятию.
Таким образом, у предприятия появляются денежные средства, которые оно может направить, например, на пополнение оборотных средств.
Договор возвратного лизинга составляется так, что после окончания срока его действия предприятие получает право выкупа оборудования и восстанавливает на него, тем самым, право собственности.
Поставщик оборудования и лизингополучатель по такой конструкции лизингового договора являются одним и тем же юридическим лицом.
Например, коммерческое предприятие покупает землю, строит на ней имущественный комплекс, продает его какому-либо инвестору, а затем у него же немедленно берет этот имущественный комплекс в лизинг. Предметом договора возвратного лизинга может быть и другое имущество, например, транспортные средства.
Как показывает зарубежная практика, возвратный лизинг часто используется в ситуациях, когда рыночная стоимость опережает первоначальную стоимость имущества, когда в условиях пониженной деловой активности требуется изыскать дополнительные денежные средства для повышения конкурентоспособности продукции и для других нужд.
К помощи возвратного лизинга предприниматели обращаются и тогда, когда требуется существенно улучшить показатели баланса хозяйственной деятельности. Как отмечалось, имущество, полученное по лизингу, как правило, не отражается у лизингополучателя по соответствующим статьям баланса, поскольку право собственности на это имущество сохраняется за лизингодателем.
Сложившийся порядок учета позволяет фирмам, компаниям, занимающимся возвратным лизингом, существенно улучшить свои экономические показатели (рентабельность, отдачу от основных фондов и др.). В конечном же счете коммерческим предприятиям выгодно продать свое имущество лизинговой компании, одновременно заключить с ней лизинговый договор и продолжать пользоваться имуществом.
Возвратный лизинг широко развит в таких странах, как США, Италия, Франция, Китай и др.
В России также имеется опыт заключения подобных договоров. Так, Ассоциация "Балтиз" приобрела у Балтийского морского пароходства сухогрузное судно "Кисловодск" и сразу же предоставила пароходству его в лизинг. Договор был подписан на 5 лет и предусматривал за этот период возмещение "Балтизу" пароходством стоимости судна и лизингового процента. Понятно, что после истечения срока лизингового договора к Балтийскому морскому пароходству перешло право собственности на сухогрузное судно Голощапов А., Андриасова И. Лизинг: прямой или возвратный // Экономика и жизнь. - 1993. - № 9. - С. 7.. Прямым лизингом является обычный договор финансового лизинга, при котором лизинговая компания, банк или иной инвестор обязуются по заказу лизингополучателя приобрести у конкретного изготовителя в собственность оборудование или иное имущество, относящееся к основным средствам производства и передать его во временное пользование и владение лизингополучателю за плату (с правом выкупа или без такового) для осуществления предпринимательской деятельности, а изготовитель обязуется поставить оборудование лизингополучателю, последний же - принять оборудование или иное имущество от изготовителя и регулярно выплачивать лизингодателю платежи за пользованием им.
Прямой лизинг - это классический вариант финансового лизингового договора, при котором объект лизинга приобретается лизингодателем у поставщика (изготовителя) и передается лизингополучателю на основе лизингового контракта.
По объектам лизинговые договоры подразделяются на договоры движимого и недвижимого имущества. При лизинговом договоре недвижимого имущества лизингодатель обязуется по поручению лизингополучателя купить или построить недвижимость и предоставить лизингополучателю во временное владение и пользование для коммерческих производственных целей.
Как и в прямом финансовом лизинговом договоре, контракт заключается на срок меньший или равный амортизационному периоду службы объекта. Лизингодатель по такому лизинговому договору несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.
При лизинговом договоре движимого имущества передается любое движимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, за исключением имущества, используемого для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки, другие природные объекты, а также имущество, изъятое из гражданского оборота.
По отношению к предусмотренным законодательством льготам различают мнимый и притворный лизинг, если сделка совершается без намерения создать юридические последствия или прикрывает другую заключенную сделку с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и других льгот. Выделяют и так называемый действительный лизинг, в котором воля и волеизъявление участников лизингового договора совпадают Сахарчук В. Виды лизинговых операций // Хозяйство и право. - М., 2005.
В зависимости от объема услуг, которые лизинговая компания, банк, иной инвестор могут предоставить своему клиенту, различают такие лизинговые договоры, как договор чистого лизинга, договор полного лизинга, договор лизинга с частичным набором услуг, договор "мокрого" лизинга и договор комбинированного лизинга. Договор чистого лизинга характеризуется тем, что все техническое обслуживание переданного в лизинг оборудования возлагается на лизингополучателя. Договор полного лизинга характеризуется тем, что все техническое обслуживание оборудования, переданного в лизинг, осуществляется лизингодателем.
Договор лизинга с частичным набором услуг имеет место тогда, когда стороны заранее договорились о разделении между собой функций по обслуживанию оборудования, переданного в лизинг.
Договор "мокрого" лизинга предполагает, что лизингодатель берет себя не только техническое обслуживание, ремонт, страхование оборудования, переданного в лизинг, но еще и дополнительно называет лизингополучателю ряд других услуг; поставляет ему необходимые для работы материалы, сырье, готовит технический персонал для работы на оборудовании, сданном в лизинг, помогает в эксплуатации оборудования, осуществляет рекламу готовой продукции, оказывает маркетинговые услуги и т.д. и т.п.
Комбинированный лизинг - это такой лизинговый договор, при котором лизинговая фирма, банк или иной инвестор обеспечивают финансирование крупных проектов, удачно сочетая преимущества оперативного и финансового лизинга. Например, при строительстве имущественного комплекса строительная техника может быть предоставлена на основании оперативного лизинга, а строительные материалы и оборудование предоставляются на основании финансового лизинга. Этот вид договора лизинга используют обычно те фирмы, которые сами изготавливают поставляемое в лизинг оборудование. По своей стоимости это один из самых дорогих видов лизингового контракта. В России этот вид лизинга развит пока недостаточно.
В процессе осуществления лизингового договора может возникнуть необходимость замены оборудования в рамках одного и того же лизингового контракта. Лизинговый договор, в ходе которого осуществляется подобная замена оборудования, называется возобновляемым лизингом.
Лизингополучатель по возобновляемому лизинговому договору делает предварительно заявку лизингодателю на однородное или более совершенное в техническом смысле оборудование, получает его и эксплуатирует.
В литературе встречается и договор револьверного лизинга, по которому, в отличие от возобновляемого лизинга, лизингополучатель по истечении определенного срока вправе обменять используемое оборудование на другое, необходимое ему, например, в связи с особенностями технологического процесса производства Сахарчук В. Указ. Соч. - С. 29..
В зависимости от характера лизинговых платежей различают договор лизинга с денежным платежом, когда все платежи осуществляются только в денежной форме; договор лизинга с компенсационным платежом, когда лизинговые платежи и расчеты между сторонами в договоре осуществляются поставками части продукции, произведенной на оборудовании, являющимся предметом договора лизинга; договор лизинга со смешанным платежом, когда расчеты между сторонами осуществляются сочетанием этих двух форм. В научной литературе договоры лизинга классифицируются в зависимости от продолжительности действия на: долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет; среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет; краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение полутора лет.
В некоторых странах выделяют так называемый персональный лизинг, который основывается на предоставлении лизингополучателю работающих по найму рабочих и инженерно-технических работников, состоящих в штате лизинговой компании или специально ею подобранных. Однако данные отношения, как нам представляется, нельзя признать гражданско-правовыми, поскольку наем рабочей силы регулируется нормами трудового права.
В зависимости от состава сторон, договоры лизинга подразделяются на: международный лизинг, при котором хотя бы одна из сторон договора лизинга является нерезидентом Российской Федерации; внутренний лизинг, при котором все стороны в договоре лизинга являются резидентами Российской Федерации.
Международный лизинг еще подразделяют на экспортный и импортный. Договор международного лизинга получил свое развитие в 70-е годы. Этот вид договора широко применялся во многих странах как надежный способ инвестиций, как вид кредитных операций на внутренних рынках. На международную арену этот договор вышел потому, что ведущие экономически развитые страны стали создавать условия для стимулирования экспорта инвестиций со стороны промышленных компаний.
Поскольку лизинговым компаниям внутри государства часто не хватало собственных средств, они стали использовать заемные средства из вне. Подобные договоры встречаются в юридической литературе как договоры лизинга с дополнительным привлечением средств. Отношения по таким договорам, например в США, регулируются судебной практикой, а также положениями раздела 2А "договора аренды" Единообразного торгового кодекса (ЕТК) Долгушина Ю.Б. Правовое регулирование лизинга в США // Право и политика. - 2002. - № 3. - С. 36-43.. Договор лизинга с дополнительным привлечением средств предусматривает, как правило, получение лизинговой компанией (банком, иным инвестором) долгосрочного займа у одного или нескольких кредиторов на сумму до 80 процентов сдаваемых в лизинг активов. Кредиторами по таким договорам выступают обычно крупные коммерческие и инвестиционные банки, имеющие значительные ресурсы. Они финансируют лизинговые компании по таким лизинговым контрактам двумя способами: путем займа - банк кредитует лизингополучателя, предоставляя ему кредит на одну лизинговую операцию, или на целый пакет лизинговых договоров. Сумма кредита и условия кредитного договора могут зависеть от репутации и кредитоспособности лизинговой фирмы, иного инвестора; путем приобретения обязательств - банк покупает у лизингодателя обязательства его клиентов без права на регресс (право обратного требования), учитывая при этом как эффективность проекта, так и деловую репутацию лизингополучателей.
Международные лизинговые договоры имеют большую перспективу в Российской Федерации. По этим договорам предусмотрены государственные гарантии для привлечения кредитных ресурсов инвесторов. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 мая 1996 г. № 53421 "О дополнительном стимулировании частных инвестиций в Российской Федерации", предусматривалась государственная финансовая поддержка по четырем категориям инвестиционных проектов, включая лизинговые Постановление Правительства РФ от 1 мая 1996 г. "О дополнительном стимулировании частных инвестиций в Российской Федерации" // СЗ РФ. - 1996. - № 630. - Ст. 1230.. По проектам, обеспечивающим производство продукции, не имеющей зарубежных аналогов, на 50 процентов. По проектам, обеспечивающим производство экспортных товаров не сырьевых отраслей, имеющих спрос на внешнем рынке, на уровне лучших мировых образцов - на 40 процентов. По проектам, обеспечивающим производство импортозаменяющей продукции с более низким уровнем цен на нее по сравнению с импортируемой - на 30 процентов. По проектам, обеспечивающим производство продукции, пользующейся спросом на внутреннем рынке - на 20 процентов. Размер государственной поддержки в виде различного рода гарантий устанавливался в зависимости от категории проекта и не мог превышать 60 процентов заемных средств, необходимых для его осуществления.
При заключении международных лизинговых договоров особенно важно правильно определить валюту контракта, произвести оценку риска изменения курса валюты, учесть таможенный режим в стране лизингодателя, учесть налог на фирму, применяемый к лизингодателю, добиться соглашения о неприменении двойного налогообложения между странами, защитить право собственности иностранного лизингодателя в стране лизингополучателя.
В отработанной уже Федеральной программе развития лизинга в России на 1997-2000 годы предусматривалось создание образцовых лизинговых компаний, которые в своей деятельности должны были иметь государственную поддержку, оказываемую на конкурсной основе Газман В. Создание автотранспортной лизинговой компании: экономико-правовые условия // Хозяйство и право. - 1997. - № 12. - С. 106..
Договор международного финансового лизинга активно развивается во многих странах еще и потому, что согласно Правилам международного валютного фонда, обязательства, вытекающие из данного договора, не включаются в объем внешней задолженности государства, что делает договор международного финансового лизинга весьма привлекательным.
В классификации лизинговых договоров выделяют договор сублизинга. По этому договору лизинговая фирма (лизингодатель) сдает в лизинг оборудование не прямо лизингополучателю, а через посредника, как правило, также лизинговую компанию. В договоре предусматривается, что в случае банкротства посредника или временной его неплатежеспособности, лизинговые платежи будут поступать от лизингополучателя основному лизингодателю. Подобный договор сублизинга удобен, когда лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных регионах и нет возможности наблюдать за правильностью эксплуатации сданного в лизинг оборудования. При такой схеме лизинговая компания (посредник) более эффективно может заниматься вопросами сбора лизинговых платежей и решением текущих проблем, чем основной лизингодатель.
Договором сублизинга будет являться и договор, по которому лизингополучатель с разрешения лизингодателя передаст во владение и пользование объект лизинга иным лизингополучателям. При этом лизингополучатель не освобождается от обязательств и ответственности перед основным лизингодателем. Он лишь приобретает по отношению к другому лизингополучателю права лизингодателя в порядке и на условиях, установленных в договоре сублизинга.
М.А.Боровицкая
Глава из учебно-методического пособия "Банковские услуги предприятиям"
по матералам сайта www.aup.ru
ТЕМА 5. ЛИЗИНГ
5.1. Определение и сущность лизинга
Лизинг - это комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное пользование за определенную плату.
Классический лизинг носит трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик) имущества, а лизинговая операция осуществляется по следующей схеме. Будущий лизингодатель нуждается в некотором имуществе, для приобретения которого у него нет свободных финансовых средств. Тогда он находит лизинговую компанию, которая располагает достаточными финансовыми средствами, и обращается к ней с деловым предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке, лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает лизингополучателю во временное пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора в зависимости от его условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя.
В случае реализации дорогостоящего проекта число участников сделки увеличивается. Это, как правило, происходит за счет привлечения лизингодателем к сделке новых источников финансовых средств (банков, страховых компаний, инвестиционных фондов и т.п.).
С точки зрения имущественных отношений лизинговая сделка состоит из двух взаимосвязанных составляющих: отношений по купле-продаже и отношений, связанных с временным использованием имущества. С точки зрения обязательственного права эти отношения могут быть реализованы с помощью двух видов договора: купли-продажи и лизинга (передачи имущества во временное пользование).
В случае если в договоре лизинга предусмотрена продажа имущества после окончания срока договора, то отношения по временному использованию переходят в отношения купли-продажи, только теперь между лизингодателем и пользователем имущества.
Все этапы лизингового процесса тесно связаны между собой. Так, отношения по временному использованию имущества (договор лизинга) возникают только после реализации договора купли-продажи. Можно сказать, что в лизинговой сделке исполнение одного договора дает толчок к возникновению следующей сделки, а участники лизингового процесса тесно взаимодействуют между собой на разных этапах.
На первом этапе изготовитель оборудования и лизингодатель, заключая договор купли-продажи, выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика.
Все технические вопросы реализации договора о купли-продажи (комплектность, сроки и место поставки, гарантийные обязательства, порядок приемки и т.п.) решаются между изготовителем и лизингополучателем, на лизингодателя ложится обязанность финансового обеспечения сделки.
На втором этапе покупатель имущества сдает его во временное пользование, выступая как лизингодатель. Однако отношения по второму договору не замыкаются между пользователем и лизингодателем. Продавец имущества, хотя и заключает договор купли-продажи с лизингодателем, несет ответственность за качество оборудования перед пользователем.
Если оценивать важность и главенствующую роль отдельных составляющих комплекса лизинговых отношений, то определяющими, конечно же, являются отношения по передаче имущества во временное пользование. Отношениям по купле-продаже отводится второстепенная роль.
Основные черты и особенности, присущие лизингу, состоят в следующем:
5.2. Объекты и субъекты лизинга
Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке. В зависимости от объекта лизинга различают лизинг оборудования и лизинг недвижимого имущества.
В силу высокой стоимости, сложности осуществления, большого срока подготовки лизинг недвижимого имущества вряд ли найдет широкое применение в нашей стране. В первую очередь интересен лизинг оборудования. Это подтверждается и зарубежной практикой, где на долю лизинга оборудования приходится основная часть всех лизинговых платежей.
Субъектами лизинга являются:
- собственник имущества (лизингодатель) - лицо, которое специально приобретает имущество для сдачи его во временное пользование;
- пользователь имущества (лизингополучатель) - лицо, получающее имущество во временное пользование;
- продавец имущества - лицо , продающее имущество, являющееся объектом лизинга.
Лизингодателем может быть юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, не имеющими образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
В качестве юридического лица могут выступать:
- банки и другие кредитные учреждения , в уставе которых предусмотрена лизинговая деятельность (согласно закону "О банках и банковской деятельности в РФ");
- лизинговые компании - финансовые, специализирующиеся только на финансировании сделки (оплате имущества), или универсальные, оказывающие не только финансовые, но и другие виды услуг, связанные с реализацией лизинговых операций, например техническое обслуживание, обучение, консультации и т.п.;
- любая фирма , в учредительных документах которой предусмотрена лизинговая деятельность, имеющая достаточное количество финансовых средств.
Согласно постановлению Правительства России от 24.12.1994 г. № 1418, лизинговая деятельность требует лицензирования в Министерстве экономики России. Постановлением Правительства Российской Федерации № 167 было утверждено "Положение о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации". В нем определены порядок и условия выдачи лицензии, срок ее действия (максимум пять лет).
Лицензию надо получать только для осуществления деятельности в области финансового лизинга. Лизинговая деятельность для компании должна быть основной и давать не менее 40% дохода по итогам хозяйственной деятельности. Лицензирование не касается банков, лизинговая деятельность которых предусмотрена законом "О банках и банковской деятельности в РФ".
Лизингополучателем может быть юридическое лицо в любой орга-низационно-правовой форме, осуществляющее предпринимательскую деятельность, а также гражданин, занимающийся предпри-нимательской деятельностью, без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Продавцом лизингового имущества может быть предприятие-изготовитель, торговая организация или другое юридическое лицо, а также гражданин, продающие имущество, являющееся объектом лизинга.
Субъектами лизинга могут быть также предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законом РФ "Об иностранных инвестициях в РФ".
5.3. Виды лизинга и механизм лизинговых сделок
Основными видами лизинга, признанными во всем мире, являются финансовый лизинг и оперативный лизинг, а критериями для такого разграничения служат срок использования оборудования и объем обязанностей лизингодателя.
Оперативный лизинг характеризуется тем, что срок лизинга короче, чем нормативный срок службы имущества, и лизинговые платежи не покрывают полной стоимости имущества. Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз, так как для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга. В связи с этим при прочих равных условиях размеры лизинговых платежей в случае оперативного лизинга выше, чем при финансовом лизинге.
Финансовый лизинг представляет собой лизинг имущества с полной выплатой стоимости имущества и характеризуется тем, что срок, на который передается имущество во временное пользование, приближается по продолжительности к сроку эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости имущества. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой сделки. При финансовом лизинге, как правило, обязанность по техническому обслуживанию и страхованию ложится на лизингополучателя. Этот вид лизинга является наиболее распространенным и содержит в себе множество различных форм, которые получили самостоятельное название.
По объему обслуживания передаваемого имущества лизинг подразделяется на чистый и "мокрый" лизинг.
Чистый лизинг - это отношения, при которых все обслуживание имущества берет на себя арендатор. Поэтому в данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи. Данный вид лизинга, как было указано выше, характерен для финансового лизинга.
"Мокрый" лизинг предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, которые лежат на лизингодателе. Кроме этих услуг, по желанию арендатора арендодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного персонала, маркетингу и рекламе готовой продукции, поставке сырья и т.п. Можно сказать, что "мокрый" лизинг характерен для оперативного лизинга.
Рынок лизинговых услуг в нашей стране еще не сложился, и практически нет лизинговых компаний, которые обеспечили бы качественное техническое обслуживание объектов лизинга. В связи с этим наиболее распространенным видом лизинга будет являться чистый лизинг.
Прямой лизинг. В данном случае производитель оборудования самостоятельно сдает объект в лизинг. Тем самым поставщик и лизингодатель выступают в одном лице. Имеет место двухсторонняя сделка. В таком виде двухсторонние лизинговые сделки не нашли широкого распространения, так как при увеличении лизинговых операций производитель, как правило, создает свою лизинговую компанию.
Возвратный лизинг. Возвратный лизинг, являясь разновидностью двухсторонней лизинговой сделки, нашел более широкое применение. Его идея состоит в следующем. Предприятие (будущий лизингополучатель) имеет оборудование, но ему не хватает средств для производственной деятельности. Тогда это предприятие находит лизинговую компанию и продает ей свое имущество. В свою очередь, лизинговая компания сдает его в лизинг этому же предприятию. Таким образом, у предприятия появляются денежные средства, которые могут быть направлены, например, на пополнение оборотных средств. Причем договор составляется так, что после окончания срока его действия предприятие имеет право выкупа оборудования и тем самым восстанавливает на него право собственности.
Этот вид лизинга в первую очередь должен заинтересовать предприятия, испытывающие трудности с финансовыми ресурсами. Таким предприятиям выгодно продать имущество лизинговой компании, одновременно заключить с ней лизинговый договор и продолжить пользоваться имуществом.
Раздельный лизинг , или лизинг с дополнительным привлечением финансовых средств. Это наиболее сложная разновидность лизинга, так как она связана с многоканальным финансированием и используется, как правило, для реализации дорогостоящих проектов. Его отличительной чертой является то, что лизингодатель, покупая оборудование, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только часть. Остальную сумму он берет в ссуду у одного или нескольких кредиторов. При этом лизинговая компания продолжает пользоваться всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются из полной стоимости имущества.
Еще одной особенностью этого вида лизинга является то, что лизингодатель берет ссуду на определенных условиях, которые не очень характерны для отечественных финансово-кредитных отношений. Заемщик-лизингодатель не является ответственным перед кредиторами за возврат ссуды, она погашается из сумм лизинговых платежей. Поэтому, как правило, лизингодатель оформляет в пользу кредиторов залог на имущество до погашения займа и уступает им права на получение части лизинговых платежей в счет погашения ссуды.
Таким образом, основной риск по сделке несут кредиторы - банки, страховые компании, инвестиционные фонды или другие финансовые учреждения, а обеспечением возврата ссуды служат только лизинговые платежи и сдаваемое в лизинг имущество.
На Западе более 85% лизинговых сделок построено на основе раздельного лизинга. По причине неразвитости лизингового бизнеса и финансовой слабости лизинговых компаний в нашей стране имеется хорошая почва для развития раздельного лизинга.
Револьверный лизинг, или лизинг с последовательной заменой имущества. Потребность в таком виде лизинга может возникнуть, когда лизингополучателю по технологии последовательно требуется различное оборудование. В этих случаях в соответствии с условиями лизингового договора лизингополучатель приобретает право по истечении определенного срока обменять арендуемое имущество на другой объект лизинга.
Часто лизинг осуществляется не напрямую, а через посредника. При этом в договоре предусматривается, что в случае временной неплатежеспособности или банкротства посредника лизинговые платежи должны поступать основному лизингодателю. Подобные сделки получили название "сублизинг".
Использование сублизинговых сделок выгодно в целях технического перевооружения предприятий, входящих в холдинг, концерн и т.п. Например, головное предприятие не желает непосредственно кредитовать свои дочерние фирмы для покупки оборудования, так как не уверено в правильности расходования денежных средств. Тогда это головное предприятие создает лизинговую компанию, которая по заявкам заводов покупает требуемое оборудование и поставляет его заказчикам. В дальнейшем она следит за своевременностью поступления лизинговых платежей, аккумулирует их и перечисляет основному лизингодателю, осуществляет надзор за использованием оборудования, а при оговоренных в лизинговом соглашении случаях - техническое обслуживание.
В международной сфере сублизинговые сделки, получившие название "дабл дип" , используют комбинацию налоговых выгод в двух и более странах. Например, в начале 90-х годов по данной схеме было налажено приобретение самолетов для США через Великобританию. Эффективность данной сделки была связана с тем, что выгоды от налоговых льгот в Великобритании больше, если лизингодатель имеет право собственности, а в США - если лизингодатель имеет право владения.
Лизинговая компания в Великобритании покупала самолеты и отдавала их в лизинг американской лизинговой компании, которая в свою очередь передавала их в лизинг местным авиакомпаниям. Часто лизинговые компании в налоговых целях открывают свои филиалы в местах с льготным налогообложением (оффшорных зонах).
5.4. Основные преимущества лизинга
Ни один из видов деятельности не найдет широкого применения, если он не будет приносить выгоду всем участникам договорных отношений.
Основные сравнительные преимущества лизинговой сделки.
Для объективности отметим ряд недостатков, присущих лизингу. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения имущества и получения лизинговых платежей, а для лизингополучателя выходит, что стоимость лизинга больше, чем цена покупки или банковского кредита.
Однако положительных моментов, присущих лизингу, намного больше, чем отрицательных, а с введением налоговых льгот, предусмотренных в постановлении Правительства РФ от 29.06.95 №633, лизинговый бизнес стал еще более привлекательным. Введение налоговых и амортизационных льгот во всех странах приводило к бурному развитию лизингового бизнеса, и, наоборот, сокращение предоставляемых налоговых льгот сразу приводило к уменьшению объема лизинговых операций.
Реализация данного постановления привела к освобождению лизингодателя от уплаты налога на прибыль, полученную им от реализации договора о лизинге, и налога на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг. Использование всех предусмотренных налоговых льгот позволяет уменьшить общую величину лизинговых платежей и привлечь к лизингу более широкий круг потенциальных лизингополучателей. В частности, только освобождение лизинговых платежей от налога на добавленную стоимость позволяет уменьшить лизинговые платежи на 20%.
5.5. Правовое обеспечение лизинга
Надежное правовое обеспечение любой предпринимательской деятельности является залогом и гарантией успешного развития бизнеса. Напротив, правовая неопределенность отношений партнеров становится одной из причин, сдерживающих предпринимательскую инициативу.
В нашей стране фактически до середины 1995 г. отсутствовали законодательные и нормативные акты, регулирующие лизинговую деятельность. Судьбоносным для развития лизинга в России следует считать выход в свет постановления Правительства РФ от 29.06.95 г. №633, в котором сформулирована программа действий Правительства и Федеральных органов управления по формированию правового и экономического обеспечения лизингового бизнеса и утверждено "Временное положение о лизинге".
Данное "Временное положение о лизинге" является первым нормативным документом, в котором приведены основные понятия, характеризующие лизинговую деятельность. В первую очередь в этом постановлении дано определение лизинга, установлены объекты и субъекты лизинговой сделки. Временное положение регулирует договорные отношения, которые распространяются только на отношения, при которых имущество передается лизингополучателю на срок, равный или близкий к нормативному сроку службы имущества, т.е. оно распространяется только на операции финансового лизинга, в то время как оперативный лизинг, аренда, прокат регулируются действующим гражданским законодательством.
Основные требования сделки по финансовому лизингу:
Собственником имущества, переданного в лизинг, в течение всего срока действия договора лизинга является лизингодатель, а лизингополучатель имеет право на выкуп этого имущества по истечении или до истечения срока договора.
Для того чтобы воспользоваться возможностью ускоренной амортизации лизингового имущества, необходимо это указать в договоре, а также уведомить налоговые органы. Лизингодатель вправе использовать лизинговое имущество в качестве залога, если иное не предусмотрено договором лизинга.
В разделе 2 "Временного положения о лизинге" сформулированы права и обязанности участников договора лизинга.
Основные положения финансового лизинга :
- лизингополучатель имеет право использовать лизинговое имущество только на условиях, предусмотренных в договоре;
- с момента поставки лизингового имущества лизингополучателю к нему переходит право предъявления претензий продавцу в отношении качества, комплектности, сроков поставки имущества и в других случаях ненадлежащего выполнения договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем. Однако в случае, если выбор имущества осуществлялся лизингодателем по поручению лизингополучателя, то ответственность за качество лизингового имущества, как правило, несет лизингодатель;
- лизингополучатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, его страхование, несет все расходы по содержанию лизингового имущества в рабочем состоянии, техническому обслуживанию и ремонту, если иное не предусмотрено договором лизинга;
- основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата лизингодателю лизинговых платежей. За неуплату или несвоевременную выплату лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены штрафные санкции;
Договор о лизинге может быть досрочно расторгнут, если одной из сторон были нарушены его условия.
Единственным аспектом, расходящимся с общепринятой мировой практикой финансового лизинга, изложенного во "Временном положении о лизинге" является трактовка ответственности за риск случайной гибели, утраты, порчи лизингового имущества. В нем говорится, что этот риск берет на себя лизингодатель. Хотя и вносится дополнение, что договором может быть предусмотрен переход указанного риска к лизингополучателю с момента поставки ему лизингового имущества.
Экономическая часть "Закона о лизинге" определяет порядок расчета
общей суммы лизинговых платежей за весь период договора лизинга. Эта сумма должна
включать:
- полную (или близкую к ней) стоимость имущества;
- плату лизингодателю за кредитные ресурсы, используемые им для приобретения имущества;
- комиссионное вознаграждение лизингодателю;
- возмещение страховки имущества, если оно было застраховано лизингодателем, и иных затрат лизингодателя, предусмотренных договором о лизинге.
Следующим важным моментом в законодательном обеспечении лизинговой деятельности можно считать введение в действие с 1 марта 1996 года Гражданского кодекса РФ, в котором одним из видов договора об аренде является договор о финансовой аренде, т.е. договор о лизинге получил законодательное обеспечение.
Анализ второй части Гражданского кодекса РФ показал, что особенности договора о лизинге, рассмотренные выше и основанные на общепринятой мировой практике, нашли отражение в российском гражданском праве.
Этапы заключения лизинговой сделки.
Как и в любой сложной финансовой
сделке, в лизинговой операции можно выделить три основных этапа:
На первом этапе
- заявка, полученная лизингодателем от будущего лизингополучателя на покупку оборудования;
- заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;
- заявка-наряд, направленная лизингодателем поставщику оборудования;
- заявка, направленная лизинговой компанией банку о предоставлении ссуды на проведение лизинговой сделки.
На втором этапе
оформляются следующие документы:
- кредитный договор, заключенный лизинговой компанией с банком о предоставлении ссуды на проведение лизинговой сделки;
- договор о купле-продаже объекта лизинга;
- акт о приемке-сдаче объекта лизинга в эксплуатацию;
- лизинговый договор;
- договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества, если обслуживание будет осуществлять лизингодатель;
- договор на страхование объекта лизинга.
На третьем этапе осуществляется эксплуатация поставленного имущества. Лизингодатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, выполняет работы, поддерживающие его в рабочем состоянии, производит выплаты лизингодателю лизинговых платежей. Лизинговые операции отражаются в бухгалтерской отчетности, а после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию оборудования.
Документооборот в лизинговых сделках выглядит следующим образом:
Подготовка и анализ эффективности лизинговой сделки. Любая лизинговая сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку имущества и сдачу его во временное пользование.
Заявка составляется в произвольной форме, но в ней должны обязательно присутствовать: наименование имущества, его параметры, технические и экономические характеристики, а также местонахождение потенциального поставщика и его реквизиты.
Инициатива в заключении лизинговой сделке, как правило, исходит от лизингополучателя, который знает, какое имущество ему нужно и кто его производит. Вместе с тем лизингополучатель может обратиться к лизингодателю с просьбой подобрать поставщика требуемого имущества. Однако последнее слово в выборе имущества и поставщика остается за лизингодателем.
Лизинговая компания не является сторонним наблюдателем в процессе зарождения сделки. Для того чтобы о ней знал будущий пользователь, она ведет рекламную кампанию о своей деятельности и преимуществах лизинга для лизингополучателей, собирает информацию о перспективных видах оборудования, ценах, поставщиках, анализирует спрос и многие другие факторы.
Одновременно с подачей заявки или после принятия решения о ее рассмотрении лизингодателем потенциальный лизингополучатель представляет все документы, которые потребует лизингодатель. В стандартный набор документов входят нотариально заверенные копии учредительных документов, бухгалтерский баланс за последний год или (и) квартал, экономическое обоснование и анализ эффективности сделки. При необходимости лизингодатель может требовать предоставления дополнительной информации.
После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается как их формальная проверка (местонахождение и т.д.), так и всесторонняя экспертиза лизингового проекта, которая в случае необходимости может быть поручена независимым экспертам.
Предварительно анализируется первоначальная стоимость имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплат лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества и т.д.
Основной задачей лизингодателя является оценка способности лизингополучателя выплатить лизинговые платежи, а также оценить спрос на имущество, чтобы выявить возможности повторной сдачи имущества или его продажи в случае досрочного расторжения контракта.
Трудность правильной оценки платежеспособности клиента связана с нестабильной финансовой обстановкой в стране, необходимостью оценки не столько текущего, сколько будущего финансового положения лизингополучателя, так как лизинговый договор заключается на длительный период. Необходимо оценить спрос на продукцию, выпускаемую на лизинговом имуществе.
В случае международного лизинга возникают следующие проблемы: выбор валюты платежа, оценка изменения курса валюты, таможенный режим лизингополучателя, наличие соглашений о неприменении двойного налогообложения между странами, защита прав собственности иностранного капитала.
При раздельном лизинге (лизинге с дополнительным привлечением средств) возникают вопросы, связанные с залоговым правом, страхованием, различного вида гарантиями.
Приняв положительное решение о вступлении в лизинговую сделку, лизингодатель на основании заявления лизингополучателя направляет заказ-наряд поставщику. В нем наряду с юридическим адресом и банковскими реквизитами лизингополучателя указываются вид имущества со всеми необходимыми параметрами, его цена и местонахождение получателя. Если возникает необходимость выполнения дополнительных работ (например, по установке, монтажу и т.п.), к заказу-наряду прилагается техническое задание на выполнение этих работ с указанием их стоимости.
После получения заказа-наряда поставщик должен уведомить лизингодателя о его получении и готовности к выполнению.
Заключение лизинговой сделки . Основным документом лизинговой сделки является договор о лизинге. Он заключается между владельцем имущества и пользователем о предоставлении последнему во временное пользование для предпринимательской деятельности объекта лизинга.
Типичный договор лизинге должен содержать следующие основные положения:
- предмет договора;
- порядок поставки и приемки имущества;
- права и обязанности сторон;
- использование имущества, уход, ремонт и модификации;
- страхование;
- срок лизинга;
- лизинговые платежи и штрафные санкции;
- ответственность сторон;
- порядок разрешения споров;
- условия досрочного расторжения договора;
- действия сторон по завершении сделки;
- прочие условия;
- форс-мажор;
- юридические адреса и банковские реквизиты.
Параллельно с подготовкой договора о купле-продаже лизингодатель и лизингополучатель имущества подписывают договор о лизинге. В преамбуле указываются наименование сторон и фамилии лиц, уполномоченных подписывать договор.
В предмете договора указывается имущество, которое будет куплено и передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и сроки поставки. Как правило, транспортные расходы по доставке имущества выделяются отдельной суммой, так как оплачиваются лизингополучателем. Здесь же упоминается, что поставщик уведомлен, для каких целей приобретается имущество. Также следует указать, участвовал ли лизингодатель в выборе имущества и поставщика.
Обязательным условием договора лизинга является указание срока его действия, причем датой начала исчисления срока договора является дата приемки имущества лизингополучателем.
В порядке поставки и приемки лизингового имущества отражается, какие стороны участвуют в приеме оборудования. Как правило, это поставщик, лизингодатель и лизингополучатель. В некоторых случаях лизингодатель может передать свои права по приемке оборудования лизингополучателю. Если необходимо, то составляется график приемо-сдаточных испытаний. Обязательно приводятся сроки принятия имущества.
Приемка имущества оформляется актом о приемке, который подписывается всеми сторонами, участвующими в приемке. В акте удостоверяется, что поставленное имущество отвечает всем требованиям, записанным в заявке-наряде, что оно полностью укомплектовано, работоспособно и готово к использованию. С даты подписания акта-приемки начинается не только формальный отсчет срока договора о лизинге, с этой даты к лизингополучателю переходят все права как обычного покупателя (за исключением права собственности) и все риски.
После подписания акта-приемки лизингодатель начинает выполнять свою основную функцию - оплачивает счета поставщика по договору о купле-продаже. Порядок оплаты определяется в договоре о купле-продаже. Как правило, лизингодатель делает предоплату поставщику в момент подписания договора о купле-продаже в размере 20% стоимости имущества, а остальную часть стоимости оплачивает после подписания акта-приемки.
В случае обнаружения устранимых дефектов, которые не влияют на нормальное функционирование оборудования, лизингополучатель указывает их в акте о приемке и согласует с поставщиком сроки их устранения. Если поставщик не устранит неисправности в указанный в акте срок, то лизингодатель или в его лице лизингополучатель может потребовать замены объекта лизинга. Невыполнение поставщиком требований лизингодателя дает основание последнему расторгнуть договор о купле-продаже.
При отказе лизингополучателя принять имущество из-за дефектов, исключающих его нормальное использование, делается соответствующая запись в акте-приемки. Кроме того, лизингополучатель должен в письменной форме поставить в известность лизингодателя об обнаруженных недостатках с подробным их описанием. Указанная рекламация дает лизингодателю право расторгнуть договор о купле-продаже или требовать замены имущества.
Однако поставщик не является такой бесправной стороной, как это может показаться на первый взгляд. Если поставщик докажет, что лизингополучатель выдвинул неоправданные причины для расторжения договора о купле-продаже, то он вправе потребовать возмещения убытков за счет лизингополучателя.
Если лизингополучатель, независимо от возможных причин, не произвел в указанные в договоре сроки приемку имущества, но заявил об отказе от приемки из-за наличия недостатков, имущество считается принятым.
Подписание акта-приемки имущества является важным этапом лизинговой сделки. С этого момента лизингодатель освобождается от ответственности перед лизингополучателем за качество и пригодность имущества, гарантийные обязательства поставщика, ущерб, возникший в результате его использования, в том числе и третьим лицом, а риск случайной гибели, утраты, порчи, хищения имущества переходит к лизингополучателю.
Все права лизингодателя по отношению к поставщику, связанные с возможностью напрямую предъявлять претензии по качеству имущества, его ремонту и гарантийному обслуживанию, переходят к лизингополучателю.
В договоре о лизинге должно быть отражено положение, что право собственности на имущество в течение всего срока лизинга принадлежит лизингодателю. Лизингополучатель имеет исключительное право владения и пользования объектом лизинга. Доходы, полученные пользователем на лизинговом имуществе, принадлежат лизингополучателю. Без письменного согласия лизингодателя объект лизинга не может быть передан третьему лицу.
Лизингополучатель должен использовать имущество только по прямому назначению и не имеет права вносить в него изменения и модификации. Желательно все действия, которые предполагает произвести над имуществом лизингополучатель, отразить в договоре о лизинге непосредственно или включить в него фразу по письменному согласию лизингодателя.
Лизингодатель может передавать свои права по лизинговому договору полностью или частично третьему лицу без согласия лизингополучателя.
В договоре может быть специальный раздел, где перечислены права и обязанности сторон. Основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата лизинговых платежей. С указанием общей суммы. Эту сумму должен будет выплатить лизингополучатель, при этом устанавливается порядок, сроки, способ, форма периодических лизинговых платежей. Обычно в договоре приводится подробный график выплаты лизинговых платежей с конкретными суммами и датами выплат.
В случае задержки выплаты лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков выплат периодических лизинговых платежей.
В связи с неустойчивой политической и экономической обстановкой, почти с ежегодным пересмотром стоимости основных фондов в договоре лизинга должны присутствовать конкретные условия, из-за которых может быть пересмотрена общая сумма лизинговых платежей, а вместе с ней оставшиеся периодические лизинговые платежи.
В отдельном разделе определяется порядок страхования имущества и те действия, которые должны быть предприняты при наступлении страхового случая. Как правило, все риски по доставке имущества несет лизингодатель, а все риски после подписания акта приемки принимает на себя лизингополучатель. Однако в договоре может быть предусмотрен иной порядок страхования.
В лизинговом договоре обязательно должны присутствовать условия, при которых сделка может быть расторгнута досрочно как по инициативе лизингополучателя, так и лизингодателя.
Основной причиной, по которой лизингополучатель может расторгнуть сделку, являются недостатки оборудования, обнаруженные при его приемке и исключающие его нормальное использование.
У лизингодателя таких причин намного больше. Они могут быть разбиты на две группы:
- причины, по которым стороны освобождаются от выполнения договора о лизинге и не несут никакой материальной ответственности. В основном эти причины связаны с реализацией первого договора о купле-продаже, который был аннулирован еще до поставки имущества лизингополучателю, или с тем, что продавец оказался не в состоянии осуществить поставку;
- причины, которые связаны с ненадлежащим исполнением своих обязанностей лизингополучателем. Ими могут быть: использование имущества не по назначению, невыполнение обязательств по выплате лизинговых платежей или погашение накопившейся задолженности по платежам и штрафам, ликвидация лизингополучателя.
В данном случае лизингополучатель должен заплатить лизингодателю так называемую
сумму закрытия сделки, которая включает:
В одном из последних разделов договора описываются действия сторон по завершению
сделки в связи с истечением его срока. Возможны три варианта. Лизингополучатель:
Как правило, в финансовом лизинге реализуется второй или третий варианты, так как лизингодатель совершенно не заинтересован в возврате имущества. Ему выгоднее заключить новый договор на льготных для лизингополучателя условиях или продать его ему за чисто символическую плату.
1. ПОСТАВЩИК И ОБЪЕКТ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ
1.1. Лизингополучателю предоставляется в качестве объекта лизинговой сделки, как описано в приложении №1, составляющем неотъемлемую часть контракта, для производственной эксплуатации .
1.2. Поставщиком данного объекта лизинговой сделки является фирма , именуемая в дальнейшем Поставщик, которая сдаст объект лизинговой сделки в сроки согласно Приложению №2.
1.3. Порядок оплаты объекта сделки предусматривается Приложением №3, являющимся неотъемлемой частью как настоящего контракта, так и контрактом между Лизингополучателем и Поставщиком.
2. СРОК ДЕЙСТВИЯ КОНТРАКТА
2.1. Лизинговый контракт остается в силе на протяжении года, начиная с даты передачи объекта лизинговой сделки Лизингополучателю, и не подлежит одностороннему расторжению с его стороны.
3. ПРИЕМКА ОБЪЕКТОВ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ
3.1. Лизингополучатель обязан принимать объект непосредственно при поставке. Все технические и правовые предпосылки приемки, монтажа и эксплуатации обеспечиваются Лизингополучателем за его собственный счет. В случае если Лизингополучатель не выполняет этих условий, Плательщик вправе расторгнуть контракт. Лизингополучатель обязан возместить Плательщику возникающие в результате этого убытки.
3.2. Все вопросы комплектности, качестве и других существенных условий поставки решаются между Поставщиком и Лизингополучателем.
3.3. При приемке объекта Лизингополучатель принимает на себя все права Плательщика в отношении Поставщика и обеспечивает освобождение Плательщика от всех связанных с этим убытком и судебных исков.
3.4. Плательщик не отвечает перед Лизингополучателем, который сам подобрал объект лизинговой сделки и Поставщика, ни за обязательства Поставщика, ни за определенные свойства или за пригодность объекта, ни за ущерб, возникший в результате его эксплуатации.
3.5. По окончании приемки Лизингополучатель передает Плательщику надлежаще оформленный приемочный документ, на что получает от Плательщика свидетельство.
4. ЛИЗИНГОВЫЕ ВЗНОСЫ
4.1. Лизинговые взносы составляют и уплачиваются в следующем порядке .
4.2. Все налоги, взимаемые в связи с настоящим контрактом в стране Лизингополучателя относятся на его счет.
4.3. После уплаты лизинговых платежей Лизингополучатель имеет право получить права собственности на объект лизинговой сделки с компенсацией остаточной стоимости в размере .
4.4. Ограниченная возможность использования объекта лизинговой сделки вследствие повреждения, юридической, технической или экономической непригодности, также в связи со случайностями или непреодолимой силой, не отразится на обязательства по контракту. Обязанность произвести платеж лизинговых взносов останется неизменной.
5. ПРОСРОЧКА
5.1. В случае просрочки Лизингополучателем платежа лизингового взноса более чем на дней Плательщик имеет право расторгнуть контракт.
5.2. Лизингополучатель обязан уплатить пеню за просрочку, начиная с даты наступления просрочки в размере % за каждый день просрочки, а также возвратить объект лизинговой сделки по требованию Плательщика на указанное Плательщиком место.
5.3. Плательщик обязан компенсировать Лизингополучателю все убытки, связанные с задержкой выплат Поставщику по поставке, связанной с выполнением настоящего контракта, если порядок оплаты, предусмотренный в контракте с Поставщиком, соответствует Приложению №3 настоящего контракта.
Лизинговый договор состоит из следующих основных разделов: 1. Стороны договора. 2. Предмета договора. 3. Срока действия лизингового договора. 4. Прав и обязанностей сторон. 5. Условий лизинговых платежей. 6. Страхования объекта сделки. 7. Порядка расторжения лизингового договора.
1. Стороны договора. В лизинговом договоре участвуют две стороны: лизингодатель, являющийся собственником товара, и лизингополучатель, принимающий в пользование объект сделки. Пользователем оборудования может быть сам лизингополучатель либо другие юриди-ческие лица. Если оборудование.предоставляется на правах субаренды или передается дочернему предприятию арендатора, то в договоре ука-зывается наименование предприятия-пользователя со всеми вытекаю-щими из этого обязанностями.
Предмет договора. Предмет лизингового соглашения определяется либо индивидуальными признаками (тип, модель, марка, номерной знак и т.д.), либо технической документацией. Эти данные содержатся в спецификации, являющейся обязательной частью контракта. Здесь же указываются наименование поставщика, срок, к которому последний обязуется поставить объект сделки лизингополучателю.
Срок действия лизингового договора. Лизинговый договор вступает в силу, как правило, с даты ввода объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение установленного срока.
Часто в практике лизинговых сделок устанавливается так называе-мый "безотзывный период" - срок, в течение которого договор не под-лежит расторжению при отсутствии нарушений его условий сторонами договора.
Права и обязанности сторон. Этот раздел договора предусматривает подробный перечень обязанностей лизингодателя на подготовительном этапе сделки и его права в период действия договора. В частности, лизингодатель на подготовительном этапе обязан:
заключить договор купли-продажи с поставщиком на согласованных между поставщиком и лизингополучателем коммерческих и технических условиях;
направить поставщику наряд на поставку объекта сделки на согласованных заранее условиях.
Лизингодатель на правах владельца имуществом имеет право осмотреть и проверить комплектность. После ввода объекта в эксплуатацию лизингодатель обязан подписать протокол приемки объекта. Если протокол приемки содержит перечень недостатков, обнаруженных при приемке, лизингодатель обязан поручить поставщику устранение их в течение определенного срока.
Лизингодатель имеет право систематически проверять состояние сдаваемого в наем оборудования и правильность его эксплуатации.
Лизингополучатель при организации лизинговой операции обязан:
произвести приемку объекта сделки непосредственно при поставке, обеспечить все необходимые технические и правовые условия приемки;
осуществить монтаж и ввод объекта в эксплуатацию, если это не входит в обязанности поставщика;
подтвердить комплектность поставки, качество работы оборудова-ния и достижение проектной мощности;
указать при обнаружении недостатков их перечень в протоколе приемки и сообщить лизингодателю;
другие условия, вытекающие из особенностей приемки объекта сделки.
Лизингополучатель также обязан предоставить лизингодателю необходимые гарантии, перечень которых указывается в договоре.
Условия лизинговых платежей. В этом разделе договора определяются форма, размер, вид и способ платежа по лизинговой сделке. Виды лизинговых платежей могуч быть различными. Чаще всего используется
фиксированная сумма лизингового платежа, согласованная сторонами и выплачиваемая в порядке, установленном в договоре. Обычно составляется график платежей:
платеж с авансом. Лизингополучатель представляет лизингодателю аванс или взнос в размере 15-20% покупной стоимости объекта сделки при подписании договора, а остальную сумму уплачивает на протяжении срока договора;
неопределенная лизинговая плата. Устанавливается не фиксированная сумма платежа, а сумма в процентах от объема реализации, индекса цен и других условий.
Способы платежалмогут быть единовременными и периодическими.
Единовременные платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли-продажи или наряда на поставку (оплата произведенных транспортных, страховых расходов, монтажа оборудования и т.д.).
Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора. Они могут быть:
равными по суммам в течение всего срока договора;
с увеличивающимися суммами платежей;
с уменьшающимися суммами платежей;
с определенным первоначальным взносом;
с ускоренными платежами.
Страхование объекта сделки. В зависимости от вида лизинга страхование объекта может осуществить либо лизингодатель (оперативный лизинг), либо лизингополучатель (финансовый лизинг).
Порядок расторжения лизингового договора.
Лизинговый договор может быть досрочно расторгнут при следую-щих УСЛОВИЯХ. если:
лизингополучатель не обеспечил необходимых условий приемки объекта сделки;
не произвел монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию в установленный договором срок;
несвоевременно осуществляет платежи по арендной плате;
лизингополучатель не выполняет другие условия договора;
возникли форс-мажорные (непредвиденные) обстоятельства;
согласен лизингодатель;
лизингополучатель заключил новый контракт на те же или другие объекты с этим же лизингодателем.
При досрочном расторжении договора лизингополучатель обязан вернуть объект сделки и возместить убытки лизингодателю.
В лизинговом контракте также предусматривается, что все уведомления и другие контакты осуществляются в письменной форме. Все изменения, вносимые в договор, оформляются также только в письменной форме. Условия договора могут быть изменены или аннулированы только с согласия сторон.
