Объединение административных дел в одно производство коап. Теория всего. Нормы, регулирующие вопрос

За 2016 год организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, фактически первый раз будут отчитываться по новой форме декларации. Об особенностях ее заполнения, а также о том, как она будет проверяться в рамках камеральной проверки, читайте в предложенном материале.

Подходят сроки представления главной отчетности «упрощенцев» – декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО. За 2016 год организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, фактически первый раз будут отчитываться по новой форме декларации. Об особенностях ее заполнения, а также о том, как она будет проверяться в рамках камеральной проверки, читайте в предложенном материале.

О порядке представления налоговой декларации при УСНО.

В 2017 году порядок представления декларации по «упрощенному» налогу не изменился. Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

• организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 31.03.2017;
• индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 02.05.2017 (с учетом переноса выходных и праздничных дней).

Форма, формат представления в электронном виде и порядок заполнения декларации при УСНО утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Обратите внимание:

Если «упрощенец» не представит декларацию в установленные сроки, то ему предстоит уплатить штрафы:

• в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
• в размере от 300 до 500 руб. (административная ответственность должностных лиц) (ст. 15.5 КоАП РФ).

Прежде чем перейти непосредственно к рассмотрению заполнения формы декларации при УСНО, ответим на наиболее распространенные вопросы по ее представлению.

Вопрос:

Обязаны ли «упрощенцы» представлять декларацию по «упрощенному» налогу в электронном виде?

Пока действующим налоговым законодательством не установлен обязательный порядок представления декларации при УСНО в электронном виде, поэтому выбор остается за «упрощенцем»: декларацию можно подать как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Вопрос:

Организация-«упрощенец» в 2016 году финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла. Должна ли она представлять декларацию при УСНО?

Да, организация (индивидуальный предприниматель), перешедшая на УСНО, обязана представить декларацию по «упрощенному» налогу независимо от того, осуществляла она свою деятельность или нет, получила она доходы или убытки, были ли движения денежных средств по расчетному счету.

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель в 2016 году деятельности не осуществлял, движения по расчетному счету не было. Может ли он вместо декларации по «упрощенному» налогу представить единую (упрощенную) налоговую декларацию?

Да, согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, вправе представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н.

Отметим, что единая (упрощенная) представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом.

Соответственно, за 2016 год единую (налоговую) декларацию нужно было подать в налоговый орган не позднее 20.01.2017.

Вопрос:

Нужно ли к налоговой декларации при УСНО при ее представлении в налоговый орган прикладывать какие-либо документы?

Нет, никаких документов вместе с такой налоговой декларацией представлять в налоговый орган не требуется (не подаются ни первичные документы, подтверждающие доходы или расходы, ни книга учета доходов и расходов, ни выписка о движении по расчетному счету и т. д.).

Единственным документом, который вправе спросить в налоговом органе при представлении налогоплательщиком декларации по «упрощенному» налогу, является доверенность, если декларация представляется представителем налогоплательщика.

Особенности заполнения налоговой декларации при УСНО.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, заполняется «упрощенцами» в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Она состоит из титульного листа и шести разделов:

• раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения ( – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»;
• раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;
• раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Все разделы декларации представлять не надо, в зависимости от применяемого объекта налогообложения заполняются соответствующие разделы (см. ниже). Раздел 3 представляется только в случае получения средств целевого финансирования.

Обратите внимание:

Декларация заполняется на основании данных книги учета доходов и расходов, которая к моменту заполнения декларации должна быть полностью сформирована.

Что касается оформления декларации, отметим следующее:

• все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях;
• подписью налогоплательщика заверяется не только титульный лист, но и разд. 1.1 и 1.2;
• заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
• при отсутствии какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. При заполнении декларации с использованием программного обеспечения допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.

Объект налогообложения «доходы».

Если «упрощенец» выбрал объект налогообложения «доходы», то он должен заполнить и представить в составе декларации листы, приведенные в таблице 1.

Таблица 1

Объект налогообложения «доходы минус расходы».

Если «упрощенец» выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», то он должен заполнить и представить в составе декларации листы, приведенные в таблице 2.

Таблица 2

Контрольные соотношения для налоговой декларации при УСНО.

Контрольные соотношения по декларации по «упрощенному» налогу приведены в Письме ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Контрольные соотношения в принципе выпускаются для использования в практической работе налоговых органов. При этом налогоплательщики, в том числе «упрощенцы», могут проверить свои налоговые декларации при УСНО с помощью данных соотношений, что позволит им правильно рассчитать «упрощенный» налог и избежать дополнительного общения с налоговиками.

Ведь если контрольные соотношения не будут выполнены, то налоговый инспектор должен будет сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок; если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то и направить уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) для дачи пояснений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений будет установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, то составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. Отметим, что указанные действия проверяющее лицо выполняет в неавтоматизированном режиме в процессе камеральной проверки налоговой декларации при УСНО.

Контрольные соотношения по названной декларации делятся на внутридокументые и междокументные.

Внутридокументные соотношения устанавливают правила между разными разделами декларации:

• при применении объекта налогообложения «доходы» – между разд. 1.1 и разд. 2.1.1 и 2.1.2;
• при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» – между разд. 1.2 и разд. 2.2.

В принципе, эти соотношения перекликаются с формулами, которые указаны в самой форме декларации. Если все расчеты сделаны правильно, то и контрольные соотношения будут выполнены.

Междокументные контрольные соотношения устанавливают правила с использованием внешних источников (например, отчетов по страховым взносам РСВ-1 ПФР, 4-ФСС). Поскольку налоговые органы располагают данной информацией благодаря межведомственному обмену с ПФР и ФСС, указанные соотношения, как и внутридокументные, отслеживаются в автоматизированном режиме в процессе камеральной проверки налоговой декларации при УСНО. Отметим, что с 2017 года отчетность по страховым взносам будет представляться в налоговые органы, поэтому информация о начисленных и уплаченных страховых взносах будет непосредственно у налоговиков. Так что «упрощенцы» должны проверить суммы уплаченных страховых взносов, пособий, платежей по договорам страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), на которые уменьшается сумма налога при применении объекта налогообложения «доходы» и которые указаны в отчетах по страховым взносам.

Как сказано выше, при представлении налоговой декларации при УСНО в налоговый орган не нужно подавать дополнительные документы, в том числе книгу учета доходов и расходов. Но в рамках камеральной проверки на основании ст. 88 НК РФ налоговый орган в установленных случаях вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, подтвержденные документально. В этом случае могут быть истребованы, в частности, книга учета доходов и расходов и первичные документы. Данные действия осуществляются уже налоговыми органами в неавтоматизированном режиме.

Налоговики вправе истребовать дополнительные документы в рамках камеральной проверки в следующих случаях:

• выявление ошибок в декларации;
• выявление противоречий между сведениями, содержащимися в декларации, и сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа;
• заявление в декларации убытка.

Отметим, что при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» в результате финансово-хозяйственной деятельности может быть получен убыток. В этом случае уплачивается минимальный налог. «Упрощенцу» в данной ситуации надо быть готовым к тому, что налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

При истребовании дополнительных документов у «упрощенцев» в рамках камеральной проверки, как правило, налоговики требуют представить книгу учета доходов и расходов. Контрольные соотношения между налоговой декларацией и книгой учета доходов и расходов (КУДР) приведены в таблице 3.

Таблица 3

Подходят предельные сроки представления налоговой декларации при УСНО за 2016 год: не позднее 31.03.2017 (для организаций) и не позднее 02.05.2017 (для индивидуальных предпринимателей).

В помощь организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСНО, рассмотрены также контрольные соотношения к налоговой декларации, в том числе взаимосвязь показателей декларации и книги учета доходов и расходов.

Единая упрощённая декларация подаётся индивидуальными предпринимателями и организациями по одному или нескольким налогам, если они не вели деятельность в отчётном периоде. В статье вы найдёте образец заполнения единой декларации (ЕУНД) для ИП и ООО.
Единая упрощенная налоговая декларация в 2016 году: бланк (скачать в xls)

Кто может отчитываться по ЕУНД

Статья 80 НК РФ указывает, что единая упрощённая декларация представляется налогоплательщиками, у которых не было в отчётном периоде движения денежных средств на счетах в банке или кассе, а также объектов налогообложения. До сих пор остаётся спорным вопрос, является ли подача нулевой отчетности правом или обязанностью.

Дело в том, что понятие «представляется» некоторыми инспекторами толкуется, как обязанность, за нарушение которой штрафуют. Но если учесть, что единая декларация разработана, чтобы облегчить сдачу отчетности, то штраф за непредставление ЕУНД является незаконным. Такая точка зрения выражена в письме Минфина РФ № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012.

Единая упрощённая декларация при отсутствии деятельности сдаётся по форме КНД 1151085, утверждённой приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н, в 2016 бланк остается актуальным.

Таким образом, право на сдачу нулевой декларации имеют налогоплательщики, выполняющие два условия:

1. Отсутствие любых операций, приводящих к движению средств по расчётному счёту и кассе. В случае, если по расчётному счёту проходят операции, например, по выплате зарплаты сотрудникам, оплате каких-либо услуг (в том числе, за обслуживание счёта в банке), списании арендной платы и т.п., то единая упрощённая декларация не подаётся. Операцией будет являться и просто ошибочное перечисление средств на расчётный счёт контрагентом. В связи с этим, перед подачей декларации необходимо запросить в банке выписку по расчётному счёту, чтобы убедиться, что никаких движений по нему не было.
2. Отсутствие объектов и операций по тем налогам, по которым представляется единая декларация. Здесь стоит отметить, что помимо объектов налогообложения (доходы, имущество, реализация товаров и услуг) должны отсутствовать и операции по налогу.

Определившись с тем, кто сдает единую упрощённую налоговую декларацию в 2016 году, рассмотрим, по каким налогам она представляется и в какой срок.

По каким налогам можно подавать нулевую декларацию

Единая декларация может быть сдана только по тем налогам, по которым отчётным периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев, год. К таким налогам относятся: НДС, налог на прибыль, УСН, ЕСХН, НДФЛ. По налогам, отчётным периодом которых является месяц, ЕУНД сдавать нельзя. К ним относятся акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на игорный бизнес.

Обратите внимание, что хотя отчётным периодом по НДФЛ является год, сдача ЕУНД не допустима. Объясняется это тем, что ИП обязан представлять отчётность по подоходному налогу вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчётном периоде).

Что касается ЕНВД, то на этом режиме в принципе не может быть нулевых деклараций. Даже если реальную деятельность вы не ведёте, но физический показатель (кв.м., количество транспорта или работников) все равно есть. Чтобы не платить вменённый налог при отсутствии деятельности, надо просто сняться с учёта, как плательщик ЕНВД. Упрощенцы же могут выбирать, какую декларацию им подавать - единую упрощённую или нулевую по УСН.

Пример № 1

Сергеев В.В. зарегистрирован в качестве ИП в декабре 2016 года. По незнанию Сергеев не подал заявление на применение УСН и был переведён на общий режим. В связи с этим по окончании года, он должен отчитаться по двум налогам: НДФЛ и НДС. В декабре Сергеев деятельность не вел и объектов обложения НДС, в том числе и операций, не имел. Чтобы не составлять отчётность по НДС, он может подать упрощённую декларацию по данному налогу. Но по НДФЛ он обязан будет подать годовую отчётность не позднее 30 апреля 2017 года.

Пример № 2

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощёнку 6%, в 1 квартале доходов не имел. Страховые взносы им не уплачивались, наёмных сотрудников он также не нанимал. За 1 квартал он может подать ЕНУД.

В какой срок необходимо сдать ЕУНД

Единая упрощённая декларация сдаётся в срок не позднее 20 дней с окончания отчётного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев или года). По УСН, налогу на прибыль и налогу на имущество декларация сдаётся раз в год в срок до 20 января года, следующего за отчётным. Так, сроки сдачи единой упрощённой декларации по указанным налогам за 2016 год - не позднее 20 января 2017 года.

Сроки сдачи единой упрощённой декларации в 2017 году по НДС следующие:

• за I квартал - до 20 апреля;
• за II квартал - до 20 июля;
• за III квартал - до 20 октября;
• за IV квартал - до 22 января 2018г.

Ответственность за просрочку срока представления отчётности

В настоящий момент по вопросу применения штрафных санкций за несвоевременную сдачу ЕУНД сложилась двоякая позиция.

1. За непредставление ЕУНД в срок налогоплательщик привлекается к ответственности по ст. 119 НК РФ. При этом штраф взыскивается по количеству указанных в ЕУНД налогов. Напомним, что согласно данной статье штраф составляет 5% от суммы налога, отражённой в данной декларации, но не более 30% и не менее 1 000 руб. Так как упрощённая декларация не содержит сведений о суммах налога к уплате, штраф по данной статье составит 1 тыс. руб. Таким образом, если в ЕУНД указано 2 налога, штраф придётся заплатить в двойном размере.
2. Так как ЕУНД не является по своей природе декларацией, содержащей сведения об объектах обложения, сумме исчисленного и уплаченного налога, то меры ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление данного документа применяться не могут. В этом случае применяют штраф по ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за один документ (Письмо Минфина РФ от 03.07.08 № 03-02-07/2-118).

Бланк ЕУНД

Единая упрощённая налоговая декларация в 2016 году утверждена приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н (форма по КНД 1151085). Нулевая декларация сдаётся в инспекцию, где налогоплательщик стоит на учёте. Скачать бланк вы можете из нашей статьи или получить его бесплатно в ИФНС. Чтобы правильно заполнить ЕУНД, следуйте нашей инструкции.

Общие требования к заполнению

• Допускается заполнение документа от руки или с помощью компьютера;
• При заполнении от руки необходимо использовать ручку синего или чёрного цвета;
• Использование корректирующих средств не допускается;
• Если допущена ошибка, ее необходимо зачеркнуть, рядом указать верное значение и поставить подпись и печать (при наличии).

Заполненный бланк ЕУНД для ООО выглядит так:

Сервис позволяет:

1. Подготовить отчет
2. Сформировать файл
3. Протестировать на ошибки
4. Распечатать отчет
5. Отправить через интернет!

Скачать новую форму бланка декларации по единому налогу для УСН за 2016-2018 г.г. Образец декларации в MS Excel

Действующая в настоящее время декларация УСН за 2018 год (по единому налогу) утверждена:
Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме."

Бланк налоговой декларации по УСН (по единому налогу) за 2016-2018 г.г.
Скачать образец формы декларации в MS Excel >>

Данный образец бланка налоговой декларации УСН онлайн бухгалтерия и бухгалтерские программы БухСофт заполняют автоматически.

Скачать форму бланка декларации по единому налогу для УСН за 2015 год

Декларация по УСН за 2015 год (по единому налогу) утверждена:
Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 N 34673)

Бланк налоговой декларации по УСН (по единому налогу) за 2015 год
Скачать образец формы декларации в MS Excel >>

Данный образец бланка налоговой декларации УСН по единому налогу программа БухСофт и Бухсофт Онлайн заполняет автоматически.

Формирование декларации по единому налогу в электронном виде

ФНС России приказом от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@ утвердила формат файла электронной отчетности. Номер версии настоящего формата 5.04, часть XXX.

См. приказ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 N 34673).

Отчетный период, сроки подачи декларации усн по единому налогу

Декларация представляется по итогам налогового периода организациями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инструкция по заполнению декларации УСН по единому налогу

В модуле Подготовка отчетности сервиса Бухсофт Онлайн декларация УСН по единому налогу заполняется

Отчет по упрощенке в Бухсофт Онлайн также можно заполнить «по образцу». Для этого необходим файл с образцом Декларации УСН (формат xml), который загружается в облачную бухгалтерию по кнопке «Загрузить из файла».

В 2018 году продолжает действовать та же самая форма декларации по УСН, по которой отчитывались в предыдущем году (штрих код титульного листа 0301 2017), что и в предыдущем году. В этой статье мы рассмотрим образец заполнения декларации по УСН за 2017 год (форма КНД 1152017).

Форма декларации

Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2018 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения - это единственная налоговая отчётность, которую сдают плательщики упрощённого налога. При этом, несмотря на разные объекты налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы), годовая отчётность сдаётся одна и та же, только листы заполняются разные.

Бланк налоговой декларации по УСН за 2017 год отличается от предыдущей формы другим штрих-кодом на титульном листе (0301 2017 вместо 0301 0013) и новыми полями для внесения данных по уплате торгового сбора.

Обратите внимание: если вы заполните декларацию для упрощённой системы налогообложения по недействующей форме, отчётность будет считаться не сданной! За такое нарушение налоговой инспекцией не только налагается штраф, но и может быть заблокирован расчётный счёт ИП или ООО.

Сроки сдачи отчётности

• организации - не позднее 31 марта 2018 года, но в этом году, в связи с попаданием этой даты на выходной день, крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день, т.е. на 2 апреля 2018 года;
• индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля 2018 года.

Если в течение 2018 года организация или ИП добровольно прекращает деятельность на УСН, то кроме отчётности за 2017 год, надо сдать декларацию за отработанное время. Срок сдачи в этом случае - не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности.

При утере права на упрощённый режим из-за несоблюдения требований (превышена численность работников или лимит доходов, начато неразрешенное направление бизнеса, открыт филиал, в компании увеличилась доля участника-юридического лица и др.) сдать декларацию надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права на УСН.

Общие правила заполнения

Порядок заполнения декларации установлен приложением № 3 к Приказу N ММВ-7-3/99@. Это обязательные требования, которым надо следовать, иначе в приёме отчёта откажут. Среди них:

• Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами;
• Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях по правилам округления;
• В каждом поле указывается только один показатель, кроме даты и ставки налога. Для указания даты используются по порядку три поля: день (два знакоместа), месяц (два знакоместа) и год (четыре знакоместа), разделенные знаком "." Для показателя налоговой ставки используют два поля, разделенные знаком ".";
• При ручном заполнении поля с отсутствующем показателем проставляется прочерк;
• Данные вносятся чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
• Не допускается исправление ошибок, помарок, зачеркиваний;
• Допускается только односторонняя печать документа;
• Страницы нельзя скреплять или сшивать;
• Страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, нумеруются только заполненные страницы;
• Если используется компьютер, это облегчает заполнение отчётности, но надо учитывать, что допускается только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Числовые показатели в этом случае выравниваются по последнему правому знакоместу, прочерки в пустых ячейках необязательны.

Необходимые коды (налогового периода, места представления, форм реорганизации, способа представления, имущества, полученного в рамках целевого финансирования) указаны в тексте . Если в вашем случае коды не соответствуют нашему примеру заполнения, то их надо выбирать из первоисточника.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере, как формируется декларация ИП на УСН в 2018 году, который вёл деятельность без работников. Укажем данные для ИП без сотрудников в таблице в рублях нарастающим итогом, как того требует инструкция по заполнению. Надо рассчитать суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Для ИП без работников есть возможность уменьшить рассчитанный полностью на всю сумму взносов, чем предприниматель и воспользовался. Как видно из таблицы, за первый квартал и за полугодие авансовые платежи полностью были уменьшены на сумму уплаченных взносов.

По итогу девяти месяцев, т.е. в период с 1 по 25 октября, предприниматель заплатил еще 3650 рублей страховых взносов. Поскольку авансовый платёж оказался больше этой суммы, было доплачено 9663 рубля. В декабре была доплачена оставшаяся часть фиксированных взносов в сумме 1913 рублей. По результатам 2017 года надо доплатить ещё налог на сумму 11736 рублей, а дополнительный 1%-ный взнос с доходов свыше 300 000 рублей предприниматель решил заплатить в срок до 1 июля 2018 года.

Предприниматели, имеющие работников, а также организации на УСН Доходы тоже могут уменьшать рассчитанные авансовые платежи и сам налог на сумму взносов, уплаченных за ИП и за работников, но налоговый платёж при этом можно снизить только до 50%. Так, ИП из нашего примера, если бы у него были работники, не смог бы уменьшить полностью авансовые платежи за счет взносов, поэтому в декларации бы отражались другие цифры.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок подачи декларации - организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальным предпринимателям - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начало действия данной редакции документа - 10.04.2016.

Данная редакция применяется для сдачи отчетности за 2018 год . Срок подачи декларации - организациями - не позднее 31 марта 2019 года, индивидуальным предпринимателям - не позднее 30 апреля 2019 года.

Состав декларации

• Титульный лист;
• Раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
• Раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
• Раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";
• Раздела 2.1.2 "Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор";
• Раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)";
• Раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Требования к заполнению декларации

Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: например, для первой страницы - "001", для десятой страницы - "010".

При заполнении Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата и ставка налога (%). Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка").

Для показателя ставка налога (%) используются два поля, разделенные знаком "." ("точка"). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей бланка Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) организацией в поле "ИНН" из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом "5024002119--".

При представлении Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

При заполнении Декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе по реквизиту "по месту учета" указывается код "215", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

Если представляемая в налоговый орган Декларация не является Декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются прочерки.

В Разделах 1.1 и 1.2 Декларации указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013 (далее - код по ОКТМО) того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.