Межбюджетные трансферты средства предоставляемые из бюджета. Межбюджетные отношения. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
АННОТАЦИЯ
В статье рассматриваются вопросы межбюджетных трансфертов как составной части межбюджетных отношений в России. Дана характеристика российских межбюджетных трансфертов, их структура и динамика за период с 2012 по 2015 годы. Анализируется изменение доли безвозмездных платежей в доходах бюджетов субъектов РФ в разрезе округов. Выявлены существующие проблемы межбюджетных трансфертов и высказано мнение относительно направлений их решения.
ABSTRACT
The article deals with issues of inter-budget transfers as a part of inter-budgetary relations in Russia. The characteristic of Russian inter-budget transfers, their structure and dynamics for the period from 2012 to 2015 are given. The change in shares of uncompensated payments to budgets of Russian Federation territorial entities in terms of districts is analyzed. Existing problems of inter-budget transfers are identified, and the opinion concerning directions of their solution is given.
Российская Федерация отличается неоднородностью экономического пространства, вызванного историческими, географическими и другими объективными причинами. Эта неоднородность характеризуется огромными различиями в уровне социально-экономического развития конкретных регионов и оказывает влияние на уровень их бюджетной обеспеченности, что приводит к значительной дифференциации субъектов РФ по уровню бюджетных доходов. Глубину различий на региональном уровне отражает величина валового регионального продукта на душу населения, значение которого между пятью регионами с максимальными и минимальными значениями отличается более чем в 20 раз, среднедушевые денежные доходы в пять раз, а стоимость жилищно-коммунальных услуг в семь раз. Если посмотреть на то, кто формирует консолидированный бюджет, то 62 % налоговых доходов формирует примерно 10 регионов, где проживает 27 % населения страны, 42 % поступлений НДС аккумулировались на территории двух регионов (до недавнего времени в Москве и Московской области), 81 % налога на прибыль – 15 регионов, 96 % НДПИ приносят 13 регионов. Однако вне зависимости от региона проживания государство гарантирует своим гражданам равенство прав на получение установленных государственных услуг. Необходимость предоставления гражданам соответствующих региональных услуг, в свою очередь, требует обеспечения равных финансовых возможностей субъектов РФ оказывать такие услуги. Разрешить противоречие между требованиями обеспечения равного доступа граждан к услугам государства (муниципалитетов) и неравного финансового обеспечения органов власти регионов и органов местного самоуправления на территориях этих регионов призвана система межбюджетных отношений, использующая в качестве мер прямой финансовой помощи совокупность межбюджетных трансфертов. Межбюджетные трансферты (далее МБТ) – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Их характеристики приведены в главе 16 Бюджетного кодекса РФ.
Объемы межбюджетных трансфертов, предоставленных из федерального бюджета, приведены в таблице 1.
Таблица 1.
Состав и структура межбюджетных трансфертов, предоставленных бюджетам субъектов РФ в 2012–2015 гг.
Показатель | ||||||||
в млрд. руб. | в % к итогу | в млрд. руб. | в % к итогу | в млрд. руб. | в % к итогу | в млрд. руб. | в % к итогу |
|
Общий объем межбюджетных трансфертов, переданных с федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований | ||||||||
В том числе: | ||||||||
Субсидии | ||||||||
Субвенции | ||||||||
Иные межбюджетные трансферты | ||||||||
Источник: Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации за период 2012–2015 гг, предоставленный Федеральным Казначейством РФ.
За рассматриваемый период в абсолютном выражении произошло незначительное снижение объема МБТ в 2015 году по сравнению с 2012 годом, хотя были колебания в 2013-2014 года. Увеличение объема МБТ в 2014 году на 155,79 млрд. руб. по сравнению с 2013 годом, связано с кризисными явлениями в экономике.
Объем дотаций за весь рассматриваемый период в абсолютном выражении вырос на 125,26 млрд. руб. Дотации регионам в настоящее время предоставляются на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов. Согласно проекту Минфина, об Основных направлениях бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов, оказание финансовой поддержки со стороны федерального бюджета в финансировании первоочередных расходов регионов будет продолжено предоставлением дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, объем которых не подлежит уменьшению.
В целом 2014-2015 гг. характеризовались следующими особенностями исполнения бюджетов субъектов РФ: прирост налоговых и неналоговых доходов, снижение дефицита бюджетов субъектов РФ, замещение рыночных заимствований бюджетными кредитами.
Доля безвозмездных поступлений в доходах бюджетов субъектов РФ в разрезе федеральных округов представлены в таблице 2.
Таблица 2.
Доля безвозмездных поступлений в доходах бюджетов субъектов РФ по округам в 2012 – 2015 гг., %
Федеральные округа | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. |
Центральный ФО | ||||
Северо-Западный ФО | ||||
Северо-Кавказский ФО | ||||
Приволжский ФО | ||||
Уральский ФО | ||||
Сибирский ФО | ||||
Дальневосточный ФО | ||||
Крымский ФО | ||||
в целом по РФ |
Структура доходной части бюджетов в разрезе округов за период с 2012 года по 2015 год существенно не изменилась, несмотря на колебания удельного веса безвозмездных поступлений в течение четырех анализируемых лет по отдельным округам. Доля безвозмездных поступлений остается высокой, т.к. расчет по простой средней дает нам показатель 2012 года РФ 20,14%, а в 2015 году – 17,37%, т.е. за четыре года произошло снижение на 2,77 процентных пункта.
Рисунок 1. Динамика доли безвозмездных поступлений в доходах бюджетов субъектов РФ по округам в 2012 – 2015 гг, %
Сокращение объема собственных финансовых ресурсов субъектов РФ сказывается на динамике доли безвозмездных поступлений в доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ: в 32 регионах эта доля превысила 30%. Наиболее дотационными регионами, доля в которых более 60%, являются 7 регионов. По данным Минфина, в 2015 году доля МБТ в консолидированных доходах этих субъектов составляла следующие значения: Республика Алтай – 72%, Республика Дагестан – 68%, Республика Ингушетия – 84%, Карачаево-Черкесская Республика – 65%, Камчатский край – 60%, Республика Тыва – 73%, Чеченская Республика – 83%.
Как видно из рисунка 1, в разрезе округов за рассматриваемый период наибольшая доля безвозмездных поступлений в доходах бюджета у Северно-Кавказского округа, которая в 2012 году составляла 63,91%, а в 2015 году 59,79%. В состав этого округа входят четыре из семи наиболее дотационных регионов РФ, перечисленных выше, это следующие республики: Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Карачаево-Черкесская Республика, Чеченская Республика. Некоторые субъекты, входящие в состав Северо-Кавказского федерального округа, принадлежат к числу наименее экономически развитых субъектов РФ в силу крайне низкого уровня развития экономики и социальной сферы, характеризующейся высокой степенью безработицы, сложной криминогенной обстановкой и напряженной этнополитической ситуацией.
Естественные преимущества данного округа остаются нереализованными, поскольку Северо-Кавказский федеральный округ по-прежнему не обладает инвестиционной привлекательностью в силу нестабильности экономической и социально-политической обстановки.
Доля дотаций в доходах бюджетов субъектов за анализируемый период увеличилась незначительно с 6,52% до 6,99 % т.е. на 0,47 процентных пункта с увеличением в 2013-2014 годах; при этом удельный вес субсидий, связанных с софинансированием расходов субъектов РФ, снизился более чем на 2,19 процентных пункта. Согласно проекту Минфина, об Основных направлениях бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов, предполагается дальнейшее снижение субсидий.
С целью повышения эффективности и результативности предоставления субсидий предполагается их укрупнение, с расширением направлений использования. Регионам следует предоставлять больше прав по определению приоритетов социально-экономического развития в рамках софинансирования отраслей. Но в то же время за несвоевременное распределение и доведение средств до получателей необходимо усилить ответственность федеральных органов исполнительной власти. В отношении субъектов РФ также необходимо ужесточить меры за не достижение установленных значений показателей результативности использования субсидий и за невыполнение в установленный срок графика выполнения мероприятий по проектированию и строительству или приобретению объектов капитального строительства.
Для повышения эффективности и прозрачности расходов региональных бюджетов предполагается применение механизма перечисления целевых межбюджетных трансфертов под фактическую потребность, что позволит практически полностью исключить наличие неиспользованного остатка целевых средств в бюджетах субъектов РФ.
Субвенции, связанные с передачей полномочий и компенсацией расходов на их осуществление, остаются достаточно стабильной структурной составляющей безвозмездных поступлений. Субвенции сохраняют незначительную тенденцию к повышению в целом по РФ: удельный вес субвенций в доходах субъектов РФ колеблется от 2,4% до 7,4% при среднем значении по РФ в 2012 году -3,55%, в 2015 году – 3,62%.
В 2016 году предполагается предоставление 20 субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации, в 2017 - 2018 годах - 19 субвенций, в связи с ограниченным характером действия субвенции на проведение Всероссийской сельскохозяйственной переписи 2016 года.
Доля иных межбюджетных трансфертов в доходах бюджетов субъектов за анализируемый период сократилась незначительно с 2,8% до 2,43 %, т.е. на 0,37 процентных пункта.
В связи с невозможностью в полной мере оценить эффективность предоставления иных межбюджетных трансфертов, в перспективе планируется минимизировать их применение. Оставшиеся трансферты предоставлять в виде отдельных субсидий, либо их объемы должны быть включены в объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.
Анализируя возможности федерального центра по увеличению контроля над регионами, по нашему мнению, следует рассматривать данный показатель в совокупности с субсидиями, имеющими целевое назначение и подлежащими контролю, хотя целевое назначение субсидий и субвенций по экономическому смыслу совершенно разное. Уменьшение доли субсидий во многом объясняется замораживанием финансирования крупных проектов и программ; в новых условиях экономической нестабильности стабильность субвенций может означать сохранение контроля центра над переданными полномочиями в прежних размерах (табл.3).
Таблица 3.
Доля субсидий и субвенций в доходах бюджетов субъектов РФ по округам за период с 2012 по 2015 гг, %
Федеральные округа | ||||||||
субсид. | субвенц. | субсид. | субвенц. | субсид. | субвенц. | субсид. | субвенц. |
|
в целом по РФ | ||||||||
Доля субс. и и субв. по РФ | ||||||||
Как следует из расчетов в таблице 2, наблюдается некоторое снижение доли тех безвозмездных поступлений, которые имеют целевое назначение и по которым можно провести проверку целевого использования средств, их эффективного расходования.
Безусловно, необходимо снять избыточное государственное регулирование на федеральном уровне, надо дать больше самостоятельности регионам. Но самостоятельность должна быть не просто декларацией, она должна быть подкреплена достаточными финансовыми ресурсами, которые, естественно, могут появиться только при наделении достаточными полномочиями. Тогда и функции, возложенные на соответствующие уровни власти, будут выполняться в должном объеме.
В то же время результаты анализа, показавшие в целом стабильное положение со структурой МБТ в сочетании с увеличением дефицитов бюджетов большинства регионов, приводят нас к выводу, что решить проблему выравнивания финансового обеспечения регионов только через МБТ невозможно: возможности центра по предоставлению МБТ ограничены и простое количественное их увеличение неэффективно. Мы считаем, что в области трансфертов акцент следует делать на качественные изменения, среди которых находятся совершенствование методик расчета МБТ и изменение структуры самих межбюджетных трансфертов.
Наметившаяся тенденция увеличения доли дотаций достаточно противоречива: с одной стороны, это означает увеличение свободы регионов в распоряжении денежными средствами, т.е. усиление демократических тенденций в межбюджетных отношениях федерации и регионов, с другой стороны стабилизирует экономическую ситуацию в регионе со всеми положительными и отрицательными последствиями.
Поскольку налогооблагаемая база в регионах быстро изменяется, необходимо перераспределять доходные источники за счет изменения нормативов распределения федеральных источников поступлений, в связи с чем, следует сделать варианты расчетов при разных нормативах. Возможно, что это должно касаться не налога прибыль, а НДС, который сейчас 100% поступает в федеральный бюджет. Мы считаем, что в новых условиях передача части прямых налогов регионам, как это предлагает правительство, будет менее эффективной, чем передача косвенного налога с эластичностью равной 1.
Эффективное функционирование государственной региональной политики выступает необходимым условием конкурентного и устойчивого социально-экономического развития российских регионов, важнейшую роль, в которой играет система управления межбюджетными отношениями, призванная сочетать интересы государства с интересами отдельных региональных и муниципальных образований в рамках бюджетного федерализма.
Список литературы:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.consultant.ru/ (Дата обращения 4.10.2016).
2. Васильев В.В. Межбюджетные отношения как основа современной региональной политики России // Вест-ник Волгоградского государственного университета. – 2016 г. - №2 (35). С. 35-41.
3. Глазова С.С., Булацев А.С., Межбюджетные отношения в системе региональной экономики // Экономика и предпринимательство. – 2015 г. - №12. С. 1061-1064.
4. Ермакова Н.М. Инструменты межбюджетного регулирования // Вестник РЭУ – 2012. - №3. С. 38-45.
5. Ермакова Н.М. Трансфертный механизм межбюджетных отношений // Вестник ПГТУ. – 2012 г. - №1. С. 81-89.
6. Пинская М.Р. Региональные и местные бюджеты: анализ исполнения, риски и источники роста //Аналитический вестник. – 2016 г.- №13 (612). С. 10-21.
7. Проект Основных направлений бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов / Министерство финансов Российской Федерации / [Электронный доступ]. – Режим доступа: URL: http://minfin.ru/ru/perfomance/budget/policy/##ixzz4LoJBf6iU (дата обращения: 2.10.2016 г.).
13. Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления.
Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;
Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.
Субвенция - средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субвенция в отличие от дотации должна быть использована строго по целевому назначению и в установленный срок; в противном случае она подлежит возврату предоставившему ее органу.
Субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. А субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:
дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;
субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;
иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;
межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания финансовых возможностей поселений по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений.
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) образуют региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).
При этом дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, а проект распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации между субъектами Российской Федерации вносится в Государственную Думу в составе проекта федерального закона о федеральном бюджете и утверждается при рассмотрении проекта указанного федерального закона во втором чтении.
Можно отметить, что в соответствии с действующими методологиями дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации распределяются по двум принципам:
1) первая часть дотаций распределяется среди субъектов Российской Федерации, уровень бюджетной обеспеченности которых не превышает 65% среднероссийского уровня;
2) вторая часть дотаций распределяется уже среди большего количества регионов, право на получение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, для которых ограничивается средним уровнем расчетной бюджетной обеспеченности.
В результате для решения одной и той же задачи выравнивания применяются различные методы, что приводит к некоторому снижению результативности использования дотаций.
Другим видом межбюджетных трансфертов, который необходимо выделить, являются субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации.
Субсидии обладают такими характеристиками, как:
Целевой характер расходования;
Наличие условий для получения средств;
Обязательства получателей субсидий по обеспечению софинансирования соответствующих расходов.
Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.
Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов. Цели и условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, критерии отбора субъектов Российской Федерации для предоставления указанных межбюджетных субсидий и их распределения между субъектами Российской Федерации устанавливаются федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства РФ на срок не менее трех лет.
Следующей характеристикой субсидий являются условия их получения:
Представление отчета о выполнении программы или ее этапа и отчета об исполнении плана использования средств, выделяемых на реализацию программы;
Выполнение программы или ее этапа, выполнение плана использования субсидий или его этапа;
Отсутствие критериев дисквалификации
Все это также позволяет рассматривать данный межбюджетный трансферт как стимулирующий механизм бюджетного федерализма.
Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.
Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.
При этом субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета распределяются между всеми субъектами Российской Федерации по единой для соответствующего вида субвенций методике пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах Российской Федерации.
Их размер для конкретного субъекта Российской Федерации не зависит от уровня бюджетной обеспеченности консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (объема доходов) и не включается в состав собственных доходов региональных и местных бюджетов.
Проект распределения субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета между субъектами Российской Федерации вносится в Государственную Думу в проекте федерального закона о федеральном бюджете и утверждается при рассмотрении проекта указанного федерального закона во втором чтении.
БК РФ межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации:
- Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования (направлены на на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ).
- Субсидии бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.
- Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.
- Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов.
- Иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ.
На основании гл. 16 можно выделить следующие межбюджетные трансферты :
Важно! Следует иметь ввиду, что:
- Каждый случай уникален и индивидуален.
- Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.
Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:
- из федерального бюджета;
- из бюджетов субъектов Российской Федерации;
- из местных бюджетов;
- из внебюджетных фондов (в частности, Федерального фонда обязательного медицинского страхования).
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации
Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ бюджетам бюджетной системы РФ предоставляются в форме:
- дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов);
- субсидий местным бюджетам;
- субвенций местным бюджетам и субвенций бюджетам автономных округов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, передаваемых на основании договоров между органами государственной власти автономного округа и соответственно органами государственной власти края или области, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- субсидий федеральному бюджету из бюджетов субъектов Российской Федерации;
- иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.
Формы, порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам внутригородских муниципальных образований из бюджетов субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются законами указанных субъектов Российской Федерации.
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов
Межбюджетные трансферты из местных бюджетов предоставляются в форме:
- дотаций из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений;
- субсидий, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;
- субсидий, перечисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации для формирования региональных фондов финансовой поддержки поселений и региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);
- иных межбюджетных трансфертов.
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджета ФОМС
Межбюджетные трансферты из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования предоставляются в форме:
- субвенций бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
- иных межбюджетных трансфертов бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Основные условия предоставления межбюджетных трансфертов
Межбюджетные трансферты предоставляются при условии соблюдения соответствующими органами государственной власти бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Более подробно условия предоставления отражены в ст. 130, 136, 142 БК РФ.
Для повышения результативности решения текущих задач территориальных бюджетов важную роль играют межбюджетные трансферты.
Межбюджетные трансферты — это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.
Межбюджетные трансферты осуществляются через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов и Фонд компенсаций.
Существующие в настоящее время в России межбюджетные трансферты можно разделить на следующие группы:
Нецелевые (блочные) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;
Целевые трансферты;
Компенсационные выплаты.
Бюджетным кодексом РФ определены следующие формы межбюджетных трансфертов:
Бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юр.лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах;
2. Валовой национальный продукт (ВНП);
3. Чистый внутренний продукт (ЧВП);
4. Внутренний доход (ВД);
5. Личный доход граждан (ЛД).
Валовой внутренний продукт (ВВП) выражает совокупную стоимость конечных товаров и услуг, созданных внутри страны вне зависимости от национальной принадлежности факторов производства, используемых в производстве.
Валовой внутренний продукт рассчитывается тремя методами:
1. По доходам: суммируются доходы населения, корпораций, проценты по сбережениям, доходы государства от предпринимательской деятельности, а также в виде налогов на производство и импорт, амортизационные отчисления;
2. По расходам: суммируются потребительские расходы домашних хозяйств, инвестиционные расходы фирм, государственные расходы на закупки товаров, услуги и инвестиции и сальдо внешней торговли;
3. По сумме произведенной продукции: суммируются только добавленные каждой фирмой стоимости.
Различают номинальный и реальный ВВП .
Номинальный ВВП — это объем произведенных товаров и услуг в текущих, действующих в данном году ценах.
Реальный ВВП — это ВВП, измеренный в ценах базового года. За базовый год принимается тот год, с которого начинается измерение или с которым сравнивается ВВП.
Валовой национальный продукт (ВНП) характеризует стоимость конечных товаров и услуг, созданных не только внутри страны, но и за ее пределами, т.е. созданных с помощью ресурсов, принадлежащих данной стране, независимо от их географического использования.
Валовой национальный продукт рассчитывается так же, как валовой внутренний продукт, но отличается от него на величину, равную разнице между экспортом и импортом.
Чистый внутренний продукт (ЧВП) измеряется вычитанием из ВВП амортизационных отчислений , т.е. стоимости инвестиционных товаров, остающихся в сфере производства. ЧВП характеризует величину стоимости ВВП, идущей на потребление населения и на частные инвестиции:
ЧВП = ВВП-А.
Внутренний доход (ВД) — это ЧВП за вычетом всех косвенных налогов, выплачиваемых предпринимателями. ВД выступает как совокупный доход собственников всех факторов производства: заработной платы, прибыли, ренты, процента.
Для определения личного дохода (ЛД) из величины ВД следует вычесть: взносы на социальное страхование граждан, прибыль корпораций, уплаченные проценты за кредит и прибавить: дивиденды; трансфертные платежи, процентный доход.
2. Методы финансового планирования и прогнозирования, их характеристика.
Важным элементом управления экономическими и социальными процессами являются планирование и прогнозирование. Планирование и прогнозирование — понятия не тождественные, каждый из них как инструмент управления выполняет свою роль.
В широком смысле слова финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового положения предприятия в будущем, разработке основных направлений стратегии в области финансов для обеспечения необходимой устойчивости предприятия при финансировании определенных расходов. Такой прогноз имеет значение прежде всего для самого предприятия, поскольку постоянными задачами при продолжающейся деятельности остается привлечение капитала и предупреждение банкротства.
Наряду с этим, понятие "прогноз" употребляется применительно к расчетам, необходимым для составления финансовых планов, например, прогноз объема реализации продукции, прогноз величины затрат и т.п. Это придает расчетам определенную гибкость, позволяет вносить коррективы в зависимости от изменившихся обстоятельств.
Прогноз перспектив финансового состояния предприятия имеет значение и для внешних пользователей экономической информации. По опыту западных стран можно сказать, что в банках проводится значительная работа по прогнозированию банкротства предприятий. Применяемые методы оценки вероятности банкротства освещаются в специальной литературе, в том числе и отечественной. В соответствии с результатами оценки финансового состояния предприятие может быть признано неплатежеспособным, могут быть сделаны выводы о реальной возможности у предприятия-должника восстановить свою платежеспособность, о реальной возможности предприятия утратить платежеспособность, если в ближайшее время им не будут выполнены обязательства перед кредиторами.
Финансовое прогнозирование создает основу для годового и перспективного финансового планирования на тот период, который можно считать подходящим для достоверного плана. Прогнозы могут быть среднесрочные (5-10 лет) и долгосрочные (более 10 лет). В западной практике — это обычно 3-5 лет. Фактически финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию и осуществлять оценку множества вариантов (соответственно определять возможности управления движением финансовых ресурсов на макро- и микро- уровнях).
Финансовое планирование - это один из важнейших инструментов финансового управления. Следует иметь в виду, что единой системы внутрифирменного планирования не существует, финансовое планирование можно рассмотреть только в целом, выделив то полезное, что может быть использовано в российских условиях.
Финансовый план отражает синхронность поступления и расходования денежных средств. Это позволяет оценить будущую ликвидность, т.е. достаточность средств для финансирования мероприятий бизнес-плана и расчетов по обязательствам предприятия. В основе составления плана лежит метод денежных потоков, движение которых выявляется на основе бюджетирования всех издержек и расходов и составления прогнозов о доходах и поступлениях.
Исходя из этого, финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные планы. Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы. В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование, и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).
В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:
Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;
Нормативный :
Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование и прогнозирование . Так, например, в соответствии со ст. 65 БК РФ с момента введения в действие федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ должно базироваться на основе минимальных государственных социальных стандартов, нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности;
Индексный :
Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и др. Из них наиболее важен один из индексов роста цен индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);
- программно-целевой :
Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, меж-территориальных принципиально новых проблем. Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития РФ.
На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.
На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана, уставных документов; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.
Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.
При этом могут применяться разные критерии выбора :
- на микроэкономическом уровне: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум времени на оборот капитала; максимум дохода (прибыли) на рубль вложенного капитала и т.п.;
- на макроэкономическом уровне: максимум доходов бюджета; минимум текущих расходов бюджета; минимум не процентных расходов бюджета; максимальная эффективность расходов бюджета; максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета и др.
3. Финансовые ресурсы органов государственной власти и органов местного самоуправления: источники их образования, виды, резервы роста.
Формирование бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и внебюджетных фондов осуществляется посредством мобилизации различных доходов и поступлений, а также за счет денежных накоплений.
Таким образом, в составе государственных и муниципальных финансовых ресурсов выделяют:
Государственные и муниципальные доходы;
Поступления из источников финансирования дефицитов бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления;
Государственные и муниципальные денежные накопления.
Основу финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления составляют государственные и муниципальные доходы. Государственные и муниципальные доходы - денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления и во внебюджетные фонды на безвозмездной и безвозвратной основе.
В Российской Федерации государственные доходы представлены доходами федерального бюджета, доходами бюджетов субъектов Российской Федерации, доходами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и доходами территориальных государственных внебюджетных фондов. Различные методы мобилизации государственных доходов позволяют выделить в их составе налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Наибольший удельный вес в объеме государственных доходов занимают налоговые доходы.
Муниципальные доходы в Российской Федерации представлены доходами местных бюджетов и также включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Наряду с государственными и муниципальными доходами государственные и муниципальные финансовые ресурсы формируются за счет поступлений из источников финансирования дефицитов бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления - денежных средств, зачисляемых в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления на возвратной и возмездной основе, а также поступающих от продажи отдельных видов государственного и муниципального имущества. Привлечение данных средств осуществляется в случае превышения расходов бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления над их доходами, т.е. при наличии дефицита соответствующего бюджета, а также при необходимости погашения государственного и муниципального долга.
В Российской Федерации к поступлениям из источников финансирования дефицитов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов относятся поступления от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг, кредиты кредитных организаций, бюджетные кредиты, а также средства от продажи государственного и муниципального имущества (акций и иных форм участия в капитале и др.). При этом на финансирование дефицита федерального бюджет и бюджетов субъектов Российской Федерации могут привлекаться как внутренние (в валюте Российской Федерации), так и внешние (в иностранной валюте) источники, а на финансирование дефицита местных бюджетов - только внутренние источники.
Государственные и муниципальные доходы и поступления, не использованные в текущем финансовом году, образуют государственные и муниципальные денежные накопления. В качестве государственных и муниципальных денежных накоплений выступают остатки средств бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и внебюджетных фондов, которые могут использоваться для финансирования расходов и погашения долговых обязательств в последующие финансовые периоды, а также размещаться в финансовые активы.
1. Рынок труда и заработная плата. Особенности рынка труда в России.
Рынок труда - совокупность социально-трудовых отношений по поводу найма, использования работника в общественном производстве. На нем предприниматели и трудящиеся совместно ведут переговоры, по поводу трудоустройства, условий труда и зарплаты.
На динамику рынка труда влияют следующие факторы:
1) Демографические - количество населения, объемы и направления миграционных потоков;
2) Природно-климатические - характер климата, степень обжитости и отдалённости территории;
3) Экономические - объем и структура производства, степень конкуренции и монополизма , уровень инфляции и др.;
4) Социальные - уровень и качество жизни, мотивация к труду;
5) Организационные -уровень организации труда, производства и управления;
6) Правовые - законы, регулирующие предпренимательскую деятельность.
Механизм регулирования рынка труда осуществляеться через систему трудоустройства, (сеть бюро по занятости, банки данных о рабочих местах, государственные программы помощи в приобретении профессиональных знаний и трудоустройстве).
Основные компоненты рынка труда:
1) Стоимость раб силы — зарплата;
2) Конкуренция - между работниками за рабочее место, между работодателями за труд и т.д.;
3) Спрос в виде потребности в рабочей силе и предложение в виде количества трудовых ресурсов.
4) Профсоюзные организации.
Субъекты рынка труда:
1) работодатели и работники;
2) посредники между ними;
3) представители органов государственной власти.
Заработная плата — денежная компенсация, которую работник получает в обмен за свой труд.
Виды зарплаты:
1) номинальная - это та сумма денег работника, которую получает за свой труд (например: в кассе).
2) реальная - это, тот объем товаров и услуг, который реально может приобрести работник за свою номинальную зарплату. Это связано с изменением цен. При увеличении инфляции, реальная зарплата снижается.
Реальная зарплата прямо пропорциональна номинальной зарплате, и обратно пропорциональна цене. В России реальная заработная плата растет.
Существует три системы оплаты труда:
Тарифная система — совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости от: сложности выполняемой работы, условий труда, природно-климатических условий, интенсивности труда, характера труда.
Формами тарифной системы являются: сдельная и повременная.
Сдельная форма оплаты труда применяется в случаях, когда есть реальная возможность фиксировать количество показателей результата труда и нормировать его путем установления норм выработки и времени.
Прямая сдельная оплата труда — при ней оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Заработок по такой форме оплаты рассчитывается следующим образом:
Зпр.сд. = Ред. х В, где:
Ред. — расценка за единицу продукции;
В — выпуск.
Ред. = Тс х Нвр, где:
Тс — тарифная ставка;
Нврем. — норма времени.
То есть, Зпр.сд. = Тс х Нвр х В, руб.
Сдельно-премиальная оплата труда предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака):
Зсд-прем. = Ред. х В + Премия, руб.
Сдельно-прогрессивная оплата труда предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по неизменным расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале (но не свыше двойной сдельной расценки):
Зсд-прогр. = Ред. х Вн + (Р1 х В) + (Р2 х В), руб., где:
Вн — выпуск по норме;
Р1, Р2 — прогрессивные расценки, если выпуск больше нормы.
Косвенно-сдельная оплата труда применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенно-сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают:
Зкосв-сд. = Ред. х Вф + Премия, руб., где:
Вф — фактическая выработка.
Коллективно-сдельная оплата труда — при ней заработная плата определяется на весь коллектив и распределяется по решению коллектива. Заработок одного работника зависит от эффективной деятельности всего коллектива:
Зколлект-сд. = Ркол. х Вф + Премия, руб., где:
Ркол. — расценка по коллективу.
Аккордная оплата труда — система, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения:
Заккорд-сд. = Рна весь объем работ, руб.
Оплата труда в процентах от выручки — при ней заработок зависит от объема реализации продукции предприятием:
З% выр. = Объем реализации х % платы, руб.
Повременная форма оплаты труда
При повременной оплате труда заработная плата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учёту.
Простая повременная оплата труда — оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
Зпрост. повр. = Тс х tф, руб., где:
tф — фактически отработанное время.
Повременно-премиальная оплата труда — оплата не только отработанного времени по тарифу, но и премии за качество работы:
Зповр-прем. = Тс х tф + Премия, руб.
Окладная оплата труда — при такой форме в зависимости от квалификации и выполненной работы каждый раз устанавливается оклад:
Зоклад. = Оклад, руб.
Контрактная оплата труда — зарплата оговаривается в контракте:
Зконтр. = ∑ по контракту, руб.
При использовании бестарифная система оплаты труда заработок работника зависит от конечных результатов работы предприятия в целом, его структурного подразделения, в котором он работает, и от объема средств, направляемых работодателем на оплату труда.
Индивидуальная заработная плата каждого работника представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде заработной платы: Збестар. = ФОТ * Доля работника, руб..
Смешанная система оплаты труда имеет признаки одновременно и тарифной, и бестарифной систем.
Минимальная заработная плата — официально устанавливаемый государством минимальный уровень оплаты труда на предприятиях любой формы собственности в виде наименьшей месячной ставки или почасовой оплаты. Право на оплату труда не менее минимального размера оплаты труда в России гарантировано Конституцией Российской Федерации.
К особенностям рынка труда в РФ относят :
1. Сохранение тенденции превышения предложения рабочей силы над спросом.
2. Профессиональный уровень значительной части работников российских организаций не соответствует требованиям международных стандартов.
3. Недостаточный спрос на рабочую силу при ее дефиците на локальных рынках;
4. Сохранение высокого уровня неэффективной занятости;
5. Недостаточный уровень развития сферы малого бизнеса;
6. Рост напряженности на рынке труда в сельской местности;
7. Сохранение значительной дифференциации в сфере занятости и напряженной ситуации на рынке труда в субъектах — РФ и на отдельных территориях;
8. Наличие нелегальной миграции, создающей неконтролируемую ситуацию на внутреннем рынке труда;
9. Сохранение негативных процессов внутренней трудовой миграции, характеризующейся оттоком населения из районов Севера, богатых сырьевыми ресурсами.
2. Управление финансами: объекты и субъекты управления.
Управление финансами — целенаправленное формирование процесса перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них, деятельность по привлечению и эффективности использования финансовых ресурсов.
Управление финансами с точки зрения общей теории управления включает основные составляющие: объекты управления, субъекты управления, формы и методы управленческой деятельности.
1. Понятие и виды межбюджетных трансфертов
2. Трансфертная политика в странах СНГ
27.1. Понятие и виды межбюджетных трансфертов
Межбюджетные трансферты -- финансовая помощь, оказываемая бюджетам других уровней путем передачи бюджетных средств из одного бюджета в другой на безвозвратной и безвозмездной основе.
Дотация из вышестоящего бюджета в нижестоящий предоставляется в случае превышения прогнозного объема расходов местного бюджета над прогнозным объемом его доходов. Возможен и обратный межбюджетный трансферт, если превышен прогнозный объем доходов местного бюджета над прогнозным объемом его расходов.
Прогнозный объем доходов местного бюджета рассчитывается с учетом налогового потенциала административно-территориальной единицы: прогнозный объем расходов – на основе нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов, а также с учетом количества населения и потребителей предоставляемых государством товаров (работ, услуг).
Корректирующие коэффициенты учитывают разницу в стоимости указанных товаров (работ, услуг) в зависимости от социально-экономических, демографических, климатических, экологических и других особенностей административно-территориальных единиц.
Методика расчета дотаций, нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.
Субвенции предоставляются другому бюджету при передаче полномочий на осуществление функционального вида расходов, закрепленного за бюджетом в соответствии с Бюджетным кодексом, и используются по целевому назначению.
Размер и цели субвенций консолидированным бюджетам областей и бюджету г. Минска определяются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
Размер и цели субвенций из областных бюджетов консолидированным бюджетам районов и бюджетам городов областного подчинения, из районных бюджетов – бюджетам сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения определяются решениями вышестоящих Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год.
Неиспользованные и использованные, но не в полном объеме субвенции подлежат возврату в вышестоящий бюджет.
Дотация, субвенция или иной межбюджетный трансферт могут предоставляться в текущем финансовом году в случае принятия акта законодательства, вызывающего уменьшение доходов или увеличение расходов бюджета.
2. Трансфертная политика в странах СНГ
Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами РФ являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.
К бюджетам бюджетной системы России относятся:
· федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
· бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
· местные бюджеты, в том числе:
Бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
Бюджеты городских и сельских поселений.
Финансово-бюджетный федерализм – разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов РФ и органами местного самоуправления в области финансов, в частности в бюджетной сфере.
В основе финансово-бюджетного федерализма, который реализуется главным образом в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств, лежат следующие принципы:
· законодательное разграничение полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;
· обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения возложенных на них функций;
· обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;
· наличие единых для каждого звена бюджетной системы, формализованных, прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;
· самостоятельность и равноправие каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, что выражается в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе в вопросах определения направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органам власти.
Принципы бюджетного федерализма РФ определяют организацию межбюджетных отношений.
Согласно Бюджетному кодексу РФ, межбюджетные отношения – это взаимоотношения федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Межбюджетные отношения базируются на следующих принципах:
· распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
· разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;
· равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
· выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
· равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, а местных бюджетов – с бюджетами субъектов РФ.
В соответствии с названными принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов РФ – в местные бюджеты.
В рамках бюджетного федерализма используются следующие формы взаимоотношений между бюджетами:
· «раздельные» федеральные, региональные и местные налоги;
· «сквозные» федеральные налоги, которые делятся по твердым нормативам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;
· финансовые трансферты субъектам из федерального бюджета, не имеющие конкретного целевого назначения и выполняющие функцию финансовой помощи нуждающимся и особо нуждающимся регионам;
· дотации, субсидии и субвенции;
· целевые федеральные программы в их территориальном аспекте;
· взаимные расчеты;
· бюджетные ссуды;
· обособленные системы финансовых взаимоотношений внутри регионов.
На современном этапе бюджетного реформирования действует механизм межбюджетных отношений в виде двух блоков:
1) отношения по разграничению расходных полномочий между уровнями бюджетной системы страны, а именно:
· закрепление федеральным законодательством расходных полномочий между уровнями публичной власти на постоянной основе;
· наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями;
2) межбюджетное регулирование , включающее:
· налоговое регулирование бюджетной обеспеченности;
· перераспределение средств между уровнями бюджетной системы.
На этом этапе большое значение приобретают межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Межбюджетные трансферты имеют различные формы:
· дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;
· субсидии бюджетам субъектов РФ;
· субвенции бюджетам субъектов РФ;
· иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ;
· межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов.
Совокупность межбюджетных трансфертов одной формы образует определенный фонд . В настоящее время в России функционируют три таких фонда: Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Федеральный фонд софинансирования расходов и Федеральный фонд компенсаций.
Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации – старейший по времени образования и крупнейший по объему средств, направляемых в регионы. В нем аккумулируются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. Это важный, но достаточно сложный по механизму действия инструмент межбюджетного регулирования. Порядок (методика) расчета дотаций устанавливаются Правительством РФ.
Федеральный фонд софинансирования расходов формируется как совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета. Данный фонд образован для предоставления бюджетам других уровней субсидий на софинансирование приоритетных расходов вне зависимости от их характера (включая бюджетные инвестиции в объекты региональной и муниципальной собственности), с едиными принципами распределения указанных средств.
Федеральный фонд компенсаций образуется как совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета.
Под субвенциями бюджета субъектов РФ из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.
Субвенции распределяются между всеми субъектами РФ по единой методике пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям исходя из нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и с учетом объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах Российской Федерации.
Законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год может предусматриваться перечисление в бюджет субъекта РФ субсидий из местных бюджетов (отрицательных трансфертов).
Предоставление дотаций, субсидий, субвенций, а также изъятие так называемых «излишков» с помощью отрицательного трансферта относятся к методам прямого межбюджетного регулирования , в то время как передача дополнительных нормативов отчислений от налоговых доходов является инструментом косвенного регулирования . У каждого из методов есть свои преимущества и недостатки.
Вместе с тем, как правило, метод прямого межбюджетного регулирования способствует развитию иждивенчества со стороны муниципальных образований, которые, не прилагая каких-либо усилий, стремятся получить как можно большую сумму финансовой помощи.
В косвенном межбюджетном регулировании положительно то, что дополнительные нормативы отчислений укрепляют доходную базу и стимулируют муниципальные образования к увеличению собираемости налогов и развитию налоговой базы, а также дают возможность прогнозировать на длительный период поступление собственных доходов. Но поскольку Бюджетный кодекс РФ позволяет предавать только единые нормативы отчислений, это целесообразно осуществлять в тех регионах, у которых налоговая база распределена равномерно. В противном случае такая мера приведет к сильнейшему дисбалансу между муниципальными образованиями региона. 1
Наличие системы трансфертных фондов и совершенствование трансфертной политики способствует повышению эффективности межбюджетных отношений и управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации, смягчению негативных последствий экономического кризиса для субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Межбюджетные отношения в Республике Казахстан формируется в рамках действующего законодательства, с учетом особенностей построения бюджетной системы, а также в соответствии с проводимой бюджетной политикой.
Бюджетный кодекс Республики Казахстан определяет бюджетную систему как совокупность бюджетов и Национального фонда Республики Казахстан, а также бюджетных процесса и отношений.
В структуре бюджетной системы Казахстана можно выделить три основных уровня:
1) Национальный фонд;
2) республиканский бюджет;
3) региональные бюджеты (14 областей и двух городов с особым статусом – Астаны и Алма-Аты).
Принципы межбюджетных отношений:
· равенство бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы во взаимоотношениях с республиканским бюджетом; бюджетов районов (городов областного значения) – во взаимоотношениях с вышестоящим областным бюджетом;
· эффективное распределение поступлений, предполагающее соблюдение следующих критериев их разграничение:
За нижестоящими бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления, имеющие стабильный характер и не зависящие от воздействия внешних факторов;
Налоговые и неналоговые поступления, представляющие плату за услуги, оказанные государственными учреждениями, поступают в доход бюджета, из которого финансируются указанные услуги; налоги, имеющие перераспределительный характер, а также неравномерное размещение налоговой базы, закрепляются за более высокими уровнями бюджетной системы;
При закреплении налогов и других обязательных платежей в бюджет предпочтение отдается тому уровню бюджета, который обеспечит наиболее высокую степень их собираемости;
Налоги, взимаемые с налоговой базы, которая имеет четкую территориальную привязку, закрепляются за местными бюджетами;
· выравнивание уровней бюджетной обеспеченности административно-территориальных единиц Республики Казахстан;
· обеспечение предоставления местными исполнительными органами одинакового уровня государственных услуг;
· максимальные эффективность и результативность предоставления государственных услуг (закрепление государственных услуг за тем уровнем государственного управления, который может обеспечить наиболее эффективные и результативные производство и предоставление государственных услуг);
· максимальное приближение уровня предоставления государственной услуги к ее получателям – передача исполнения услуг на возможно более низкий уровень бюджетной системы с целью лучшего учета потребностей их получателей и повышения качества государственных услуг;
· ответственность каждого уровня бюджета за эффективное и целевое исполнение полученных официальных трансфертов и кредитов.
Для каждого уровня бюджетной системы законодательно установлены формы регулирования межбюджетных отношений:
· между республиканским бюджетом и областным, бюджетом города республиканского значения или столицы – это официальные трансферты, бюджетные кредиты;
· между бюджетами областей и районными (городов областного значения) – это официальные трансферты, бюджетные кредиты, нормативы распределения доходов.
Законодательство Республики Казахстан рассматривает трансферты как одну из форм регулирования межбюджетных отношений и группирует их следующим образом:
· трансферты общего характера;
· целевые текущие трансферты;
· целевые трансферты на развитие.
Трансфертами общего характера являются бюджетные субвенции и бюджетные изъятия.
Бюджетные субвенции – это официальные трансферты, передаваемые из вышестоящих бюджетов в нижестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете. Бюджетными изъятиями являются официальные трансферты, передаваемые из нижестоящих бюджетов в вышестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете.
Организация межбюджетных отношений в Украине обусловлена ее административно-территориальным делением и построением бюджетной системы этой страны, а также действием национальных, политических, экономических и других факторов.
Украина имеет двухуровневую бюджетную систему, объединяющую государственный бюджет и местные бюджеты, которых насчитывается более 14 тыс. Местные бюджеты служат финансовой базой регионов, обеспечивающей их социально-экономическое развитие.
Основу бюджетного законодательства Украины представляет Бюджетный кодекс. Межбюджетные отношения определяются в нем как отношения между государством, и местным самоуправлением по обеспечению соответствующих бюджетов финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения функций, предусмотренных Конституцией и законами Украины.
Целью регулирования межбюджетных отношений является обеспечение соответствия между полномочиями на осуществление расходов, закрепленных законодательными актами Украины за бюджетами, и бюджетными ресурсами, которые должны обеспечивать выполнение этих полномочий.
Исторически сложилась неравномерность уровней экономического развития областей Украины. Поэтому предусмотрен ряд механизмов перераспределения доходов и затрат между территориями. Важнейшим среди них является механизм предоставления межбюджетных трансфертов. Он базируется на финансовых нормативах бюджетной обеспеченности (финансовая помощь полагается регионам, в которых бюджетная обеспеченность ниже нормативной) и соответствующих корректирующих коэффициентах, утверждаемых Кабинетом Министров Украины.
Финансовый норматив бюджетной обеспеченности (в стране или регионе) определяется отношением общего объема финансовых ресурсов, направляемых на реализацию бюджетных программ, к количеству жителей либо потребителей социальных услуг.
Корректирующие коэффициенты учитывают отклонения в стоимости предоставления гарантированных услуг в зависимости от количества населения и потребителей услуг, а также от социально-экономических, демографических, климатических, экологических и других особенностей административно-территориальных единиц.
Различают следующие виды межбюджетных трансфертов:
Дотации выравнивания;
Субвенции;
Средства, передаваемые в государственный бюджет Украины и местные бюджеты из других местных бюджетов;
Дополнительные дотации.
Межбюджетные трансферты местным бюджетам предусматриваются в государственном бюджете Украины на определенные цели:
Дотации выравнивания -областным бюджетам, бюджетам Киева и районным бюджетам, бюджетам городов республиканского значения городов областного значения, другим бюджетам местного самоуправления;
Дополнительные дотации на выравнивание финансовой обеспеченности местных бюджетов;
Субвенции на осуществление государственных программ социальной защиты;
Дополнительные дотации на компенсацию потерь доходов местных бюджетов вследствие предоставления льгот, установленных государством;
Субвенция на выполнение инвестиционных проектов;
Другие субвенции и дотации.
В госбюджете Украины утверждается объем дотаций выравнивания и субвенций нижестоящим бюджетом, а также объем средств, передаваемых в государственный бюджет Украины из местных бюджетов, если имеются основания для предоставления и получения соответствующих межбюджетных трансфертов.
Дотация выравнивания нижестоящим бюджетам определяется как превышение объема расходов, закрепленных за этими бюджетами (рассчитанного с применением финансовых нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов):
Над расчетным объемом корзины доходов местных бюджетов - для бюджетов Киева, городов республиканского и городов областного значения, других бюджетов местного самоуправления, для которых в государственном бюджете предусмотрены трансферты;
Над расчетным объемов доходов районных бюджетов.
Распределение объема межбюджетных трансфертов (дотаций выравнивания, субвенций) определяется на основе формулы, которая утверждается Правительством Украины и учитывает следующие параметры:
Финансовые нормативы бюджетной обеспеченности и корректирующие коэффициенты к ним;
Количество жителей и количество потребителей гарантированных услуг;
Индекс относительной налогоспособности соответствующего бюджета;
Расчетный объем корзины доходов бюджетов местного самоуправления для бюджетов Киева, городов республиканского значения и городов областного значения и прогноз доходов для районных бюджетов;
Коэффициент выравнивания.
Расчетный объем корзины доходов местного бюджета определяется с применением индекса относительной налогоспособности соответствующего бюджета на основе данных о фактическом его исполнении за три последних бюджетных периода.
Индекс относительной налогоспособности является коэффициентом, который определяет уровень налогоспособности административно-территориальной единицы по сравнению с аналогичным средним показателем по Украине в расчете на одного жителя. Он не может изменяться и пересматриваться чаще, чем раз в три года.
Коэффициент выравнивания применяется к рассчитанному по формуле объему дотации выравнивания с целью стимулирования наращивания доходов, которые учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, и дифференцируется в зависимости от уровня выполнения таких доходов в пределах от 0,6 до 1.
Городские Советы (городов Киева, городов республиканского значения и городов областного значения) и районные Советы могут предусматривать в соответствующих бюджетах как дотации выравнивания для направления в бюджеты районов в городах, бюджеты сел, поселков, городов районного значения и их объединений, так и средства, передаваемые из этих бюджетов.
Субвенции на осуществление государственных программ социальной защиты используются для предоставления льгот и жилищных субсидий населению на оплату электроэнергии, природного газа, услуг тепло-, водоснабжения и водоотведения, внесение квартирной платы и др.
Субвенции на выполнение инвестиционных проектов предоставляются, областным бюджетам, бюджетам Киева с их дальнейшим перераспределением для бюджетов местного самоуправления. Обязательным условием их передачи является финансовое участие бюджета получателя субвенции в осуществлении программы либо проекта.
Органы местного самоуправления, в которых среднегодовой фактический объем расходов на содержание бюджетных учреждений за три последних бюджетных периода не достигал размера, определенного по финансовым нормативам бюджетной обеспеченности, имеют приоритетное право на получение субвенции на выполнение инвестиционных проектов.
Дотация выравнивания и субвенции перечисляются из государственного бюджета Украины местным бюджетам со счетов государственного бюджета Украины органами Государственного казначейства Украины. Ими же обеспечивается перечисление средств в государственный бюджет Украины из нижестоящих бюджетов.
Перечисление межбюджетных трансфертов осуществляется с соблюдением принципов своевременности, равномерности, гарантированности и полноты.
Советы территорий могут предусматривать в соответствующих бюджетах следующие виды субвенций:
Выполнение собственных полномочий территориальных громад сел, поселков, городов и их объединений;
Выполнение инвестиционных проектов;
Субвенции на содержание объектов совместного пользования либо на ликвидацию отрицательных последствий их деятельности предоставляются из одного местного бюджета другому для компенсации этих расходов. Соответствующие условия определяются в договоре между представителем субвенции и ее получателем.
Субвенции на выполнение собственных полномочий территориальных громад могут предусматриваться в составе бюджетов последних, если другой орган государственной власти местного самоуправления может выполнить эту функцию эффективнее. Условия и порядок предоставления данных субвенций определяются соглашением сторон.
Можно сделать вывод, что все три государства проводят активную трансфертную политику, и их опыт может быть использован в Республике Беларусь при разработке методик выравнивания региональной бюджетной обеспеченности, создании собственного эффективного механизма трансфертной политики.
Похожая информация.
