Материальная помощь на похороны родственника — размер и как ее получить? Материальная помощь работникам предприятия — что это такое, виды, случаи предоставления

Многоканальная бесплатная горячая линия

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам ниже. Это быстро и бесплатно!

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника

Решение вопроса о выплатах помощи, носящей материальный характер, после кончины родственников актуален как семейству умершего, так и для нанимателей, которых интересует данное направление относительно законодательства, регулирующего сферу налоговых правоотношений. Материальная помощь при смерти близкого родственника сопровождается массой нюансов.

Лица, состоящие в трудовых отношениях с организациями или ИП, имеют возможность получить матпомощь, рассматриваемую в качестве денежного вознаграждения, носящего дополнительный характер. Факт трудоустройства должен подтверждаться на основании заключенного соглашения. Предусматриваются основания для выплаты подобной помощи для действующих или бывших сотрудников, а также лицам, состоящим с ним в родственных отношениях:

• в трудовом соглашении закрепляется условие, согласно которому работникам полагается выплата матпомощи;
• выплата предусматривается условиями, закрепленными в коллективном соглашении, применяемом в организации;
• если выплата предусматривается другими актами, имеющими нормативно-правовой характер.

Сроки и размер выплаты, и прочие условия предусматриваются отдельно каждым предприятием. В качестве одной из разновидностей матпомощи выступает поддержка финансовой направленности, которая связана с кончиной близкого родственника.

Также действует правило, согласно которому члены семейства погибшего работника имеют право получить финансовую поддержку от организации, где он был трудоустроен.

На практике при решении вопроса, связанного с тем положена ли материальная помощь при смерти родственника, необходимо разобраться с кругом лиц, входящих в понятие « ». Для этого потребуется обратиться к семейному законодательству, где под лицами, состоящими в близком родстве, понимаются лица, стоящие на прямой линии по нисхождению либо восхождению: (дети, родители, муж, жена)

Согласно судебной практике, можно сказать, что материальная помощь в случае гибели родственника распространяется и на смерть брата, бабушки, сестры, дедушки. Кроме того, близкими родственниками считаются лица, которые были усыновлены или удочерены. Перечисленные лица согласно правовым нормам обладают аналогичными правами, что и родные дети.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что финансовая помощи после гибели человека полагается членам его семьи, также рассматриваемым правом, может воспользоваться сотрудник организации, в случае, когда умирает член его семейства.

Размер материальной помощи

Каждое предприятие реализует свою деятельность согласно нормативным актам, носящим локальный характер. Данными актами закрепляется не только сама возможность на получение помощи финансового характера от работодателя при возникновении в жизни сложной ситуации, а также прописывается ее размер.

На размер матпомощи оказывают влияние такие факторы, как:

• материальные возможности, которыми наделено предприятие;
• политика социальной направленности, которая проводится организацией;
• прочие обстоятельства.

Каких-либо ограничений, касающихся выплаты материальной поддержки работникам не предусматривается.

Основания предоставления

Для того чтобы воспользоваться материальной помощью, предоставляемой предприятием своему сотруднику либо членам семейства человека, осуществляющего до наступления смерти трудовую деятельность в указанной организации, потребуется собрать пакет документов и подать в бухгалтерию.

В перечень документации включается:

1. Подтверждение того, что сотрудник организации либо его близкий родственник . Такое подтверждение должно быть выражено в документе. Разрешается предоставлять не оригинал акта, а копию.
2. Заявление, оформляемое на имя руководителя предприятия. В нем необходимо попросить предприятие оказать материальную помощь в связи с гибелью члена семьи или работника.
3. Документация, подтверждающая наличие родственных связей между заявителем и погибшим человеком. Это может быть акт, свидетельствующий о появлении на свет, о регистрации брачных отношений и прочие.

Руководством предприятия решается вопрос относительно предоставления материальной помощи на основании заявления, а также приложенной к нему документации. После рассмотрения вопроса издается приказ организации.

Единой формы относительно данного распоряжения не разработано. Это говорит о том, что работодателя имеет право составить приказ в произвольной форме. В нем обязательно указываются размер компенсации, подлежащий выплате, а также жизненные ситуации, которые являются основанием для производства этих выплат.

Образец заявления

Налогообложение

Для работодателя важны нюансы, связанные с обложением налогами выплат, производимых работникам и членам их семей. Данные платежи имеют единовременный характер.

На сегодняшний день относительно рассматриваемого вопроса предусматриваются правила:

• выплата финансовой поддержки не подлежит обложению взносов страхового значения (относительно плательщиков указанных взносов);
• сумма, которая выплачивается работнику в качестве единовременной помощи материального характера, по причине гибели близкого родственника, не облагается налогом, распространяющимся на прибыль (НДФЛ).

Следует отметить, что от государства исходят правила, касающиеся налогообложения матпомощи, согласно которым при превышении суммы выплаты предельно допустимого размера, применяются правила аналогичные налогов на доходы лиц. Не облагается налогом сумма, равная 4000 рублей. Всё что свыше указанной суммы – облагается налогом.

Кроме того, законодательством, действующим в налоговой сфере, предусматривается взимание налогов с сумм, выплачиваемых руководством организации человеку, который ранее состоял с ней в трудовых отношениях либо родственникам такого человека.

Для того чтобы избежать налоговых платежей требуется, чтобы на момент производства выплат, человек находился в трудовых отношениях с организацией.

Срок предоставления материальной помощи

Выплаты, носящие характер единовременной материальной помощи, не ограничены по срокам, так как законодателем не урегулирован данный вопрос. Связано это с тем, что рассматриваемый тип выплат не относится к числу обязательных. Организации имеют правомочие гарантировать своим сотрудникам оказание данной помощи, которая регламентируется локальными актами, однако ограничений по срокам также может не устанавливаться. При издании приказа, на основании которого выплачивается матпомощь, в его положениях должен быть закреплен определенный срок для производства денежных отчислений заявителю.

Документы для скачивания

Последние изменения

В 2019 году значительных изменений в законодательстве по данному вопросу не предусмотрено. Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

08.02.2019, Сашка Букашка

Материальная помощь при смерти близкого родственника – это пособие гражданину, которое выплачивается за счет государственного бюджета при утрате близкой родни. Давайте разберемся, какие выплаты гарантированы государством, а какие должен выплатить работодатель. Также расскажем, как правильно составить заявление на получение матпомощи и поймем, нужно ли уплачивать НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью родственника в 2019 году.

Виды матпомощи в связи со смертью

Для начала нужно знать, кого законы относят к близким родственникам. А это (согласно ) супруги, родители и дети, дедушки, бабушки, сестры, братья, усыновители и опекуны.

В случае смерти такого родственника материальная помощь на погребение в 2019 году может состоять из нескольких частей:

1. От государства – . Размер и порядок получения регламентированы в Федеральном законе от 12.01.1996 № 8. С февраля 2018 года госпособие на погребение составляет 5701,31 рубль. В феврале 2019 года должна быть новая индексация.
2. От региональной и местной власти. В некоторых субъектах России установлены дополнительные виды материальной поддержки граждан, потерявших близкую родню. Например, в столице и области выплачивается госпособие в районе 11 000 рублей.
3. От работодателя. Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника на работе (порядок, условия выдачи и размер) должна быть регламентирована в положении по оплате труда организации либо в отдельном локальном распоряжении.

Теперь давайте разберемся в том, как получить матпомощь от государства и по месту работы, и кто может на нее претендовать.

Сразу отметим, что материальна помощь от государства положена всем по закону. И если человек соответствует критериям получателя такой выплаты, прописанным в законе, то получить эти деньги – его абсолютноое право. Они выплачиваются за счет федерального бюджета, а также из региональных бюджетов (если помощь оказывается на региональном уровне).

В то же время материальная помощь на погребение родственника за счет работодателя – дело для организации добровольное. Обязать компанию выплачивать работникам подобные пособия никто не может. Она сама принимает это решение, и оно должно быть закреплено во внутренних документах (локальных нормативных актах). Выплачивают организации эту помощь из собственных средств, а размеры и условия выплат (если они есть) описаны обычно в коллективном договоре или положении об оплате труда.

Обратите внимание! После смерти близкого родственника .

Кто может претендовать на матпомощь после смерти родственника

Еще раз напомним, что материальную помощь при смерти близкого родственника 2019 год гарантирует группам граждан, поименованным во 2 статье Семейного кодекса РФ. К ним относятся: родители, законные опекуны и усыновители, (родные и приемные), братья и сестры, а также дедушки и бабушки.

Однако это не исчерпывающий перечень получателей «материалки» при смерти человека. Например, у умершего гражданина не было близких родственников. В таком случае материальная помощь на погребение в 2019 году может быть выдана лицу, которое занимается организацией похорон и несет соответствующие расходы.

Размер материальной помощи

В 2019 году от федеральных властей можно получить 5946,47 рублей в качестве пособия на погребение. Эта сумма ежегодно индексируется в феврале месяце.

На региональном уровне размеры могут значимо отличаться, да и вообще не во всех регионах они положены гражданам. Мы уже приводили пример Москвы, где размер материальной помощи при смерти близкого родственника 2019 года составляет 11 000 рублей.

Как получить помощь от государства

Государственное пособие на погребение можно получить несколькими способами. Выбор способа получения зависит от социального статуса умершего. Если погибший гражданин:

• работал, то получить мат помощь при смерти близкого родственника можно по месту его работы. Однако, пособие выплачивается только тем лицам, за которых работодатель платил страховые взносы на обязательное социальное страхование;
• получал пенсию, то за выплатой нужно обратиться в Пенсионный фонд. В территориальное отделение ПФР следует предоставить установленный пакет документов;
• был безработным, то следует обращаться в Управление социальной защиты. Также обращаться в Соцзащиту нужно при рождении мертвого ребенка (после 154 дней беременности).

ВАЖНО! За государственным пособием нужно обратиться не позднее чем через 6 месяцев со дня смерти гражданина (п. 3 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

Как получить матпомощь от организации

Чтобы получить от нанимателя матпомощь в связи со смертью родственника 2019 году, необходимо обратиться с письменным заявлением к руководству. Для составления такого унифицированного бланка не предусмотрено, поэтому составляем обращение в произвольной форме. В документе укажите следующие обязательные реквизиты:

1. В шапке:
   • наименование учреждения;
   • должность и Ф.И.О. руководителя;
   • должность и Ф.И.О. заявителя.
2. В тексте обращения:
   • суть заявления;
   • Ф.И.О. умершего гражданина;
   • дату смерти;
   • указание степени родства (при наличии);
   • перечень подтверждающей документации;
   • дату и подпись заявителя.

К заявлению приложите свидетельство о смерти (или справку), а также документы, подтверждающие ваше родство. Если заявитель не состоит с умершим гражданином в близких родственных отношениях, но занимается похоронами, то можно приложить документы, подтверждающие расходы на погребение.

Пример заявления на материальную помощь

Чтобы получить материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника, составляется аналогичное заявление на имя работодателя. Только в роли заявителя выступают близкие родственники или лицо, организующее похороны.

Какие документы приложить к заявлению

Если умер близкий родственник, то к заявлению надо приложить:

• свидетельство о смерти;
• свидетельство о браке или свидетельство о рождении (для доказательства родства с умершим).

Напомним, что если в учреждении не регламентирован порядок начисления материальной поддержки в связи со смертью близких, это повод отказать работнику или родственникам в выплате денежных средств.

Облагается ли мат помощь в связи со смертью родственника 2019 НДФЛ?

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника 2019 НДФЛ не облагается, так же, как и все другие государственные пособия. Также не будет облагаться налогом и материальная помощь в связи со смертью родственника, выплаченная от организации.

Вопрос

Ответ

НДФЛ

В статьей 217 Налогового Кодекса Российской Федерации "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семей умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (пункт 8 ст. 217 НК РФ) Остальные виды материальной помощи не учитываются при исчислении НДФЛ, если в совокупности их размер за налоговый период не превышает 4000 руб.

Материальная помощь в связи со смертью родственника

(ст. 217 НК РФ пункт 28).

Страховые взносы

Налог на прибыль

Вопрос
Какими налогами облагается материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника? Включается ли данный вид расходов в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли?

Ответ

В налоговом законодательстве нет определения материальной помощи, но в Федеральном законе от 10.12.1995 N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" указано, что она предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации (ст. 8). Для оформления и выплаты материальной помощи необходимы следующие документы:

* заявление работника с указанием причины, вынудившей обратиться с просьбой о денежной помощи и приложением копий документов, подтверждающих произошедшее событие (в данном случае — копия свидетельства о смерти и копии документов о родстве);
* решение (приказ) руководителя о выделении материальной помощи с указанием ее размера, срока выплаты и источника средств.

Обложение материальной помощи налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами зависит от степени родства: являлся ли близкий родственник членом семьи лица, получающего материальную помощь. Из статьи 2 Семейного Кодекса Российской Федерации следует, что к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). По мнению Минфина России (Письмо от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234), членами семьи признаются только супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.

НДФЛ

Судебная практика по вопросу обложения НДФЛ материальной помощи в связи со смертью близких родственников, не являющихся членами семьи работников складывается неоднозначно. При этом что суды исходят из фактически сложившихся отношений: наличие общего совместного хозяйства, проживание в одной квартире, одной семьей.
Существуют решения судов, которые поддерживают позицию Минфина России (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2008 N Ф04-1974/2008(2349- А27-19 по делу N А27-8477/2007-6, ФАС Московского округа от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05).
Но существуют и решения судов, в которых разъяснено, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничения, позволяющего отнести к членам семьи родителей только одного супруга, и рассматривает семью как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А56-14851/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О по делу N А40-59215/07-129-352).

Страховые взносы

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (подпункт б пункта 3 части 1 статьи 9) и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (подпункт 3 пункта 1 статьи 20.2) утверждено, что суммы материальной помощи, выплачиваемые работнику в связи со смертью члена его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Также не облагается указанными взносами прочая материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в пределах 4000 руб.

О налогообложении сумм материальной помощи в связи со смертью близкого родственника

в год на одного работника.
Вместе с тем согласно объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ). Материальная помощь не связана с результатами работы и носит непроизводственный характер.
Материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника или иного лица, не является выплатой по трудовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг и не должна подлежать обложению страховыми взносами.

Налог на прибыль

Согласно же статье 270 НК РФ (пункт 23) сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль.

О налогообложении сумм материальной помощи в связи со смертью близкого родственника

Вопрос
Какими налогами облагается материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника? Включается ли данный вид расходов в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли?

Ответ

В налоговом законодательстве нет определения материальной помощи, но в Федеральном законе от 10.12.1995 N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" указано, что она предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации (ст. 8). Для оформления и выплаты материальной помощи необходимы следующие документы:

* заявление работника с указанием причины, вынудившей обратиться с просьбой о денежной помощи и приложением копий документов, подтверждающих произошедшее событие (в данном случае — копия свидетельства о смерти и копии документов о родстве);
* решение (приказ) руководителя о выделении материальной помощи с указанием ее размера, срока выплаты и источника средств.

Обложение материальной помощи налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами зависит от степени родства: являлся ли близкий родственник членом семьи лица, получающего материальную помощь. Из статьи 2 Семейного Кодекса Российской Федерации следует, что к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). По мнению Минфина России (Письмо от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234), членами семьи признаются только супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.

НДФЛ

НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью родственника

217 НК РФ пункт 28).
Судебная практика по вопросу обложения НДФЛ материальной помощи в связи со смертью близких родственников, не являющихся членами семьи работников складывается неоднозначно. При этом что суды исходят из фактически сложившихся отношений: наличие общего совместного хозяйства, проживание в одной квартире, одной семьей.
Существуют решения судов, которые поддерживают позицию Минфина России (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2008 N Ф04-1974/2008(2349- А27-19 по делу N А27-8477/2007-6, ФАС Московского округа от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05).
Но существуют и решения судов, в которых разъяснено, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничения, позволяющего отнести к членам семьи родителей только одного супруга, и рассматривает семью как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А56-14851/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О по делу N А40-59215/07-129-352).

Страховые взносы

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (подпункт б пункта 3 части 1 статьи 9) и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (подпункт 3 пункта 1 статьи 20.2) утверждено, что суммы материальной помощи, выплачиваемые работнику в связи со смертью члена его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Также не облагается указанными взносами прочая материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в пределах 4000 руб. в год на одного работника.
Вместе с тем согласно объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ). Материальная помощь не связана с результатами работы и носит непроизводственный характер.
Материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника или иного лица, не является выплатой по трудовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг и не должна подлежать обложению страховыми взносами.

Налог на прибыль

Согласно же статье 270 НК РФ (пункт 23) сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль.

О налогообложении сумм материальной помощи в связи со смертью близкого родственника

Вопрос
Какими налогами облагается материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника? Включается ли данный вид расходов в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли?

Ответ

В налоговом законодательстве нет определения материальной помощи, но в Федеральном законе от 10.12.1995 N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" указано, что она предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации (ст. 8). Для оформления и выплаты материальной помощи необходимы следующие документы:

* заявление работника с указанием причины, вынудившей обратиться с просьбой о денежной помощи и приложением копий документов, подтверждающих произошедшее событие (в данном случае — копия свидетельства о смерти и копии документов о родстве);
* решение (приказ) руководителя о выделении материальной помощи с указанием ее размера, срока выплаты и источника средств.

Обложение материальной помощи налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами зависит от степени родства: являлся ли близкий родственник членом семьи лица, получающего материальную помощь. Из статьи 2 Семейного Кодекса Российской Федерации следует, что к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). По мнению Минфина России (Письмо от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234), членами семьи признаются только супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.

НДФЛ

В статьей 217 Налогового Кодекса Российской Федерации "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семей умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (пункт 8 ст. 217 НК РФ) Остальные виды материальной помощи не учитываются при исчислении НДФЛ, если в совокупности их размер за налоговый период не превышает 4000 руб. (ст.

Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника

217 НК РФ пункт 28).
Судебная практика по вопросу обложения НДФЛ материальной помощи в связи со смертью близких родственников, не являющихся членами семьи работников складывается неоднозначно. При этом что суды исходят из фактически сложившихся отношений: наличие общего совместного хозяйства, проживание в одной квартире, одной семьей.
Существуют решения судов, которые поддерживают позицию Минфина России (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2008 N Ф04-1974/2008(2349- А27-19 по делу N А27-8477/2007-6, ФАС Московского округа от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05).
Но существуют и решения судов, в которых разъяснено, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничения, позволяющего отнести к членам семьи родителей только одного супруга, и рассматривает семью как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А56-14851/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О по делу N А40-59215/07-129-352).

Страховые взносы

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (подпункт б пункта 3 части 1 статьи 9) и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (подпункт 3 пункта 1 статьи 20.2) утверждено, что суммы материальной помощи, выплачиваемые работнику в связи со смертью члена его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Также не облагается указанными взносами прочая материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в пределах 4000 руб. в год на одного работника.
Вместе с тем согласно объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ). Материальная помощь не связана с результатами работы и носит непроизводственный характер.
Материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника или иного лица, не является выплатой по трудовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг и не должна подлежать обложению страховыми взносами.

Налог на прибыль

Согласно же статье 270 НК РФ (пункт 23) сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль.

2018-09-0202.09.2018 04:30

venera.v, Егор вам все правильно написал. Конечно, в этом вопросе нужно ориентироваться на Налоговый и Семейный кодекс, отраслевые соглашения и коллективный договор. Как сумму, так и перечень близких родственников работодатель вправе утвердить самостоятельно. Но для НДФЛ и взносов есть особенности.
Первое, о чем надо вспомнить, то, что выплата матпомощи – это право, а не обязанность работодателя. И для получения подобной выплаты, сотруднику нужно написать заявление на помощь в свободной форме. Если руководитель сочтет нужным помочь работнику, то бухгалтерия перечисляет деньги на карту или выдает наличными в кассе.
Согласно п.8 ст. 217 НК РФ, материальная помощь, которую оказывает работодатель в связи со смертью члена семьи либо членам семьи умершего работника, не облагается НДФЛ! И, отражать такой доход в справке 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ не нужно вовсе. Это также подтверждено письмом Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118
Но, если, у работника умер дальний родственник (то есть, тот, кто не входит в перечень близких, согласно, Семейного кодекса), и работник, просит у работодателя материальную помощь, то полученные суммы не облагаются НДФЛ только в пределах 4000 руб. Об этом есть указание в п. 28 ст. 217 НК РФ. Вся сумма сверх указанного лимита подлежит налогообложению. Об этом, читайте в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@.

Материальная помощь в связи со смертью сотрудника

Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ установлены специальные коды доходов и вычетов, отражаемых в отчетных формах по НДФЛ. Так, код дохода 2760 - материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам; код вычета 503 - вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам. Эти коды указываются в отчетных формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Уточню еще раз. В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно включать только материальную помощь, которая выдана работнику в связи со смертью дальнего родственника!
Сточка в 2-НДФЛ, раздел 3 «Доходы, облагаемые …» тогда будет выглядеть так:
08 2760 10000 503 4000
В 6-НДФЛ это будет выглядеть так:
Раздел 1:
строка 010 (ставка) - 13
строка 020 (пособие, выданное работнику) - 10 000
строка 030 (необлагаемая сумма) - 4 000
строка 040 (исчисленный НДФЛ с матпомощи) - 780
строка 070 (сумма удержанного с матпомощи налога) - 780
Раздел 2:
строка 100 (признан доход работника) - 31.08.2018
строка 110 (удержан НДФЛ с пособия работника) - 31.08.2018
строка 120 (отправить НДФЛ на счет налоговой инспекции нужно не позднее этого числа) - 03.09.2018
строка 130 (сумма матпомощи) - 10 000
строка 140 (удержанный налог) - 780
Так как вы НДФЛ не удержали, то советую вам (если это ваш случай, конечно) предложить работнику внести излишне выплаченные суммы назад в кассу.
Теперь о страховых взносах. Целевая материальная помощь оказываемой работнику в связи со смертью членов его семьи, не относится к выплатам и иным вознаграждениям, которые подлежат обязательному страхованию. Такой доход исключается из облагаемой базы для страховых взносов (пп. 3 п. 1. ст. 20.2 № 125-ФЗ и пп. 3 п. 1. ст. 422 НК РФ).
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

О налогообложении сумм материальной помощи в связи со смертью близкого родственника

Вопрос
Какими налогами облагается материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника? Включается ли данный вид расходов в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли?

Ответ

В налоговом законодательстве нет определения материальной помощи, но в Федеральном законе от 10.12.1995 N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" указано, что она предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации (ст. 8). Для оформления и выплаты материальной помощи необходимы следующие документы:

* заявление работника с указанием причины, вынудившей обратиться с просьбой о денежной помощи и приложением копий документов, подтверждающих произошедшее событие (в данном случае — копия свидетельства о смерти и копии документов о родстве);
* решение (приказ) руководителя о выделении материальной помощи с указанием ее размера, срока выплаты и источника средств.

Обложение материальной помощи налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами зависит от степени родства: являлся ли близкий родственник членом семьи лица, получающего материальную помощь.

Материальная помощь при смерти близкого родственника в 2018 году

Из статьи 2 Семейного Кодекса Российской Федерации следует, что к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). По мнению Минфина России (Письмо от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234), членами семьи признаются только супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.

НДФЛ

В статьей 217 Налогового Кодекса Российской Федерации "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семей умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (пункт 8 ст. 217 НК РФ) Остальные виды материальной помощи не учитываются при исчислении НДФЛ, если в совокупности их размер за налоговый период не превышает 4000 руб. (ст. 217 НК РФ пункт 28).
Судебная практика по вопросу обложения НДФЛ материальной помощи в связи со смертью близких родственников, не являющихся членами семьи работников складывается неоднозначно. При этом что суды исходят из фактически сложившихся отношений: наличие общего совместного хозяйства, проживание в одной квартире, одной семьей.
Существуют решения судов, которые поддерживают позицию Минфина России (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2008 N Ф04-1974/2008(2349- А27-19 по делу N А27-8477/2007-6, ФАС Московского округа от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05).
Но существуют и решения судов, в которых разъяснено, что Семейный кодекс РФ не устанавливает ограничения, позволяющего отнести к членам семьи родителей только одного супруга, и рассматривает семью как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А56-14851/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О по делу N А40-59215/07-129-352).

Страховые взносы

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (подпункт б пункта 3 части 1 статьи 9) и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (подпункт 3 пункта 1 статьи 20.2) утверждено, что суммы материальной помощи, выплачиваемые работнику в связи со смертью члена его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Также не облагается указанными взносами прочая материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в пределах 4000 руб. в год на одного работника.
Вместе с тем согласно объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ). Материальная помощь не связана с результатами работы и носит непроизводственный характер.
Материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника или иного лица, не является выплатой по трудовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг и не должна подлежать обложению страховыми взносами.

Налог на прибыль

Согласно же статье 270 НК РФ (пункт 23) сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль.

Иногда работодатели оказывают материальную помощь работникам в связи со смертью их родственников. При этом работодателю нужно иметь в виду налоговые особенности таких выплат.

Материальная помощь на погребение и НДФЛ

Облагать или не облагать НДФЛ материальную помощь при смерти близкого родственника зависит от того, кем именно приходился умерший работнику.

Вариант 1. Умерший являлся членом семьи работника.

В этом случае вся сумма материальной помощи освобождена от обложения НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Напомним, что членами семьи признаются (ст. 2 Семейного кодекса):

• супруги;
• родители, в т.ч. приемные;
• дети, в т.ч. усыновленные.

Вариант 2. Умерший не являлся членом семьи работника.

Здесь все зависит от того, какую общую сумму материальной помощи получил работник за календарный год. Ведь НДФЛ облагается сумма такой помощи, превышающая 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Безусловно, при расчете не нужно учитывать суммы помощи, которая в принципе освобождена от налогообложения (как, например, материальная помощь в связи со смертью члена семьи).

Для наглядности рассмотрим начисление/неначисление НДФЛ на примерах.

Пример 1.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб. Другая материальная помощь работнику в течение этого года не выплачивалась. Так как сумма оказанной работнику помощи не превышает установленный лимит, начислять НДФЛ с этой суммы не нужно.

Пример 2.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 5000 руб. Так как размер выплаченной материальной помощи в связи со смертью близкого родственника уже превысил необлагаемый лимит, то работодателю необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения, т. е. с 1000 руб. (5000 руб. - 4000 руб.).

Пример 3.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб., а также материальная помощь к отпуску в том же размере. Суммарно помощь, оказанная работнику в течение календарного года, не превышает лимит, соответственно НДФЛ начислять не нужно.

Если же мы немного изменим условия последнего примера и предположим, что к отпуску работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб., то налоговая ситуация кардинально меняется. Получается, что за год работнику оказана помощь на общую сумму 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.), а значит, с 3000 руб. необходимо исчислить НДФЛ (7000 руб. - 4000 руб.).

Стоит отметить, что еще в 2012 году Минфин говорил о том, что если умерший родственник не являлся членом семьи работника, но проживал вместе с ним, то выплаченную в связи с его смертью материальную помощь можно не облагать НДФЛ в полном объеме (Письмо Минфина от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318). Однако письмо Минфина не дает гарантии, что налоговики в ходе проверки не начислят НДФЛ на сверхлимитную материальную помощь. Поэтому все-таки безопаснее учитывать этот лимит, если помощь выплачивается работнику в связи со смертью его родственника, не являющегося членом семьи по Семейному кодексу.

Материальная помощь при смерти родственника и страховые взносы

В отношении страховых взносов действует то же правило, что и по НДФЛ: если материальная помощь выплачивается в связи со смертью члена семьи работника, то она полностью освобождена от взносов (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ), в противном случае — облагается с учетом 4000-ного лимита (