Форма 4 сх от 28.07. Налоги и хозяйственная деятельность. По зерновым и зернобобовым культурам
Помимо выплат, гарантированных государством, при рождении ребенка сотрудник может получить некоторую сумму от работодателя как меру поддержки. Но такая выплата - это право работодателя, а не обязанность. В статье расскажем, как оформить матпомощь в 2018 году и порядок ее налогообложения.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации. Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей. Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.
Как оформить выдачу материальной помощи
Как правило, начисление матпомощи оформляется так:
- Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
- Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
- Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.
Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.
Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка
Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении -УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.
НДФЛ
Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка. Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями. Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.
Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382. В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом должны выполняться следующие условия:
- матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
- размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя. Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.
Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.
Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда Уральского округа от 29.07.2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года. А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ. Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).
Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей). Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно. В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.
Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.
Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка
Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).
Пример 1
Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета
Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)
Пример 2
Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.
В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).
В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:
Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка
Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)
Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)
Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.
Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)
Отражение в 6-НФДЛ
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.
Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.
Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст. 217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.
Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб., все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п. 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.
Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
О том, облагается ли НДФЛ и страховыми взносами сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка, а также о документах, обосновывающих данную выплату, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТСветлана Овчинникова и Максим Золотых.
По приказу руководителя работнику выплачивается материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 19 000 руб. Облагается ли данная материальная помощь страховыми взносами и НДФЛ? Должен ли работник предоставить справку с места работы жены, содержащую информацию о получении (неполучении) ею аналогичной помощи и о размере этой помощи?
Выплата работникам материальной помощи не зависит от количества и качества выполняемой работы и не связана с выполнением трудовых функций работником, поэтому не относится к оплате труда. Материальная помощь работникам может быть выплачена на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем. Случаи, условия и порядок выплаты работникам материальной помощи организация вправе предусмотреть в коллективном договоре (ст. 41 ТК РФ) и (или) в локальных нормативных актах работодателя.
Взносы на обязательное социальное страхование в ПФР, ФОМС и ФСС РФ
Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее – Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам.
Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы. В числе таких выплат поименованы суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после его рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Первый год жизни заканчивается накануне дня рождения ребенка (п. 3 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).
Если материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачена по истечении одного года после его рождения, то организация-плательщик страховых взносов вправе применить п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, на основании которого не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 N 5905-17).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации не будет подлежать обложению страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ вся сумма материальной помощи (19 000 рублей), если она выплачена в течение первого года после рождения ребенка.
Если же такая помощь выплачена работодателем по истечении одного года после рождения малыша, то на сумму, превышающую 4000 рублей, необходимо начислить страховые взносы.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
В соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма этих выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Отметим, что объект обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ и база для их начисления полностью совпадают с объектом обложения и базой для начисления взносов на обязательное социальное страхование, предусмотренными Законом N 212-ФЗ (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами: на страхование от НС и ПЗ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после его рождения, но в сумме не более 50 000 рублей.
Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). То есть (как и в случае со страховыми взносами на обязательное социальное страхование), если материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачена по истечении одного года после его рождения, такая помощь не облагается страховыми взносами только в сумме 4000 руб., а сумма, превышающая 4000 руб. является объектом обложения взносами на страхование от НС и ПЗ.
НДФЛ
На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ, в частности, признается доход, полученный налогоплательщиком (физическим лицом) от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам при рождении ребенка в течение первого года после его рождения, но в сумме не более 50 000 рублей. С суммы материальной помощи, превышающей 50 000 рублей, НДФЛ удерживается в общем порядке. Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (письмо Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-175).
В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, полученные сотрудниками в виде материальной помощи, оказываемой работодателями.
Учитывая нормы главы 23 НК РФ, при выплате работнику материальной помощи в связи с рождением ребенка в сумме 19 000 рублей в течение первого года после его рождения, указанная сумма освобождается от обложения НДФЛ.
Выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка, произведенная организацией по истечении одного года после рождения ребенка, не облагается НДФЛ только в пределах 4000 руб.
Документы, служащие основанием для выплаты материальной помощи
Материальная помощь может быть выплачена на основании приказа руководителя или заявления работника организации, с резолюцией руководителя.
В приказе о выплате материальной помощи, как правило, указывается:
– фамилия, имя и отчество лица, получающего помощь;
– причина выплаты материальной помощи;
– сумма материальной помощи.
К этим документам прикладывают копии свидетельства о рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.
По вопросу о необходимости предоставления работником справки с места работы жены, содержащей информацию о получении (неполучении) ею материальной помощи в связи с рождением ребенка и о размере этой помощи, отметим следующее. В письмах Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367, от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67 разъясняется, что из нормы п. 8 ст. 217 НК РФ следует, что не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из общей суммы 50 000 рублей.
Таким образом, Минфин России последовательно придерживается точки зрения, согласно которой освобождение от обложения НДФЛ материальной помощи в размере 50 000 рублей может быть применено в отношении конкретного ребенка только один раз, при этом воспользоваться льготой может либо один из родителей, либо оба, распределив между собой сумму 50 000 рублей (смотрите также письма Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24978, от 16.01.2013 N 03-04-05/10-26).
Однако вышеизложенное утверждение Минфина России представляется не совсем корректным. Ведь в нормах НК РФ не указано, что воспользоваться льготой, предусмотренной п. 8 ст. 217 НК РФ, налогоплательщик, у которого родился ребенок, может лишь при условии, что второй родитель не воспользовался данной льготой. Налоговое законодательство не содержит и требований подтверждения вторым родителем факта неполучения соответствующей материальной помощи.
Представители Минфина России в письме от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346 также отмечают, что специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете материальной помощи, освобождаемой от обложения НДФЛ, требовать представление справки по форме 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица за 20__ год” с места работы другого родителя, в НК РФ не содержится. Вместе с тем, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается НК РФ на организацию, являющуюся налоговым агентом, то для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей требования организации о предоставлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представляются обоснованными.
Если сотрудник организации не представляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем, являющимся работником иной организации, то организация вправе самостоятельно запросить в другой организации необходимые сведения.
В случае невозможности представления справки по форме 2-НДФЛ по не зависящим от физического лица обстоятельствам (например, другой родитель не работает) освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного другим родителем о неполучении указанной выплаты.
В письме Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24978 также сказано, что для подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей может использоваться форма 2-НДФЛ, содержащая данные о доходах, выплаченных физическому лицу его работодателем за период в течение первого года после рождения ребенка. Кроме того, для подтверждения отсутствия трудовых отношений у одного из родителей могут использоваться данные его трудовой книжки, а также соответствующие справки, выданные органами службы занятости.
Относительно рассматриваемой ситуации, учитывая приведенные выше разъяснения Минфина России, а также отсутствие судебной практики, полагаем, что во избежание налоговых рисков организации целесообразно обеспечить наличие документов, подтверждающих факт получения (неполучения) женой работника материальной помощи, предусмотренной п. 8 ст. 217 НК РФ.
С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системеИз этой статьи вы узнаете, какими документами оформляется материальная помощь при рождении ребенка, а также зачем подтверждать, что аналогичные выплаты не получали супруги работников
Оформление материальной помощи при рождении ребенка
Выдать материальную помощь за счет нераспределенной прибыли текущего года или прошлых лет можно только по разрешению учредителей (участников, акционеров) организации. Решение об использовании чистой прибыли на выплату премий, материальной помощи и других сумм принимает общее собрание учредителей. Если в организации один учредитель (участник, акционер), общее собрание проводить не нужно.
Решение общего собрания должно быть оформлено протоколом. Единственный учредитель (участник, акционер) готовность выплатить материальную премию фиксирует в письменном решении.
После того как учредители (участники, акционеры) решили направить часть нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, решение о ее выдаче может принимать руководитель организации. Для этого он издает приказ.
Приказ о выплате материальной премии при рождении ребенка (образец)
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
ПРИКАЗ № 32
об оказании материальной помощи
г. Москва 13.04.2016
Приказываю за счет прибыли текущего года оказать материальную помощь в связи с рождением ребенка менеджеру Кондратьеву Александру Сергеевичу в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб.
Генеральный директор ______________ А.В. Львов
Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя в 2016 году: НДФЛ
С материальной помощи работнику, у которого родился ребенок, не надо удерживать НДФЛ. При условии, что выплата не превышает 50 000 руб., а деньги выданы до того, как малышу исполнился один год (п. 8 ст. 217 НК РФ). По мнению чиновников, для обоих родителей действует общий лимит в 50 000 руб. Например, мама получила на работе материальную помощь при рождении ребенка в размере 50 000 руб. Если матпомощь при рождении ребенка будет выплачена и папе, то с нее необходимо будет удержать НДФЛ. Ведь лимит в 50 000 руб. уже израсходовала мама малыша.
Чиновники признают: особых требований к документам, подтверждающим, что второй родитель не получал материальную помощь при рождении ребенка, нет. В Минфине России ранее отмечали: доказательством может быть 2-НДФЛ от второго родителя. А если он не работает, то подойдут копия трудовой книжки или справка из службы занятости (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978). Но сейчас налоговики впервые сделали следующий общий для всех ситуаций вывод: 2-НДФЛ от второго родителя необязательна. Он может просто написать заявление о том, что не получал помощь.
Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя в 2016 году: взносы
Страховыми взносами не облагается единовременная материальная помощь на рождение ребенка, если ее выплатили родителям малыша в течение первого года. Взносами не облагается сумма не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Такие правила установлены подпунктом «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 3 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Освобождение от уплаты страховых взносов с материальной помощи на рождение ребенка одному родителю не зависит от того, получил ли такую же выплату второй. Лимит в 50 000 руб. применяется к каждому из родителей отдельно. Поэтому даже если, к примеру, отец ребенка уже получил необлагаемую матпомощь при рождении ребенка в размере не больше 50 000 руб., то на сумму аналогичной выплаты матери, страховые взносы начислять также не нужно. Но, разумеется, при условии, что ее величина не превышает 50 000 руб. Аналогичные выводы следуют из
РАЗЪЯСНЕНИЯ
по заполнению формы государственного
статистического наблюдения № 4-сх (годовая)
«Отчет о посевных площадях сельскохозяйственных культур»
I. Общие положения
1.1. Форма государственного статистического наблюдения № 4-сх (годовая) «Отчет о посевных площадях сельскохозяйственных культур»
(далее - форма № 4-сх) предоставляется юридическими и физическими лицами-предпринимателями органу государственной статистики по месту осуществления сельскохозяйственной деятельности (местонахождению земельных участков), которые имеют площади сельскохозяйственных угодий.
1.2. Если земельные участки, на которых проведены посевы, размещены в разных административно-территориальных единицах, то форма № 4-сх предоставляется соответствующим территориальным органам государственной статистики по месту осуществления деятельности (местонахождению земельных участков).
1.3. В форме № 4-сх отображаются фактические размеры посева сельскохозяйственных культур на землях, которые находятся во владении
и пользовании предприятия, физического лица-предпринимателя согласно действующему законодательству. За посевы на землях, которые переданы
в наем (аренду) другим землепользователям, форму № 4-сх составляет арендатор при условии, что передача земельных участков осуществлена
и оформлена договорами найма (аренды) согласно действующему законодательству.
1.4. На бланке формы № 4-сх указываются полное наименование и юридическое, фактическое местонахождение респондента согласно регистрационным данным и адрес осуществления его производственной деятельности.
1.5. Заполнение формы № 4-сх проводится на основании первичных учетных документов и регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.
1.6. Все показатели формы № 4-сх приводятся в гектарах с двумя десятичными знаками после запятой и должны быть логически увязаны
с соответствующей оперативной информацией, предоставленной органам государственной статистики на последнюю отчетную дату (в случае
ее предоставления).
1.7. В графах формы № 4-сх, где показатели отсутствуют, проставляется прочерк.
1.8. Все показатели в форме № 4-сх должны быть взаимоувязаны, достоверны и обоснованы документами, которые оформлены в установленном законодательством порядке.
1.9. Форма № 4-сх подписывается руководителем и/или лицом, ответственным за достоверность предоставленной информации.
1.10. В форме № 4-сх учитывается весенняя продуктивная площадь, которая фактически занята посевами и с которой предполагается получить урожай текущего года. При ее определении повторный учет посевных площадей не допускается.
1.11. В состав весенней продуктивной площади включаются:
1) озимые посевы прошлого года, сохранившиеся к окончанию весеннего сева;
2) посевы яровых культур текущего года на самостоятельной площади, включая пересев погибших озимых, площадь многолетних технических культур (лекарственных, эфиромасличных);
3) беспокровные многолетние травы посева текущего года;
4) многолетние травы посева прошлых лет на площади, которая будет убираться в текущем году, так называемая укосная площадь, которая сохранилась к окончанию весеннего сева;
5) посевы в междурядьях садов;
6) посевы предварительных культур на распаханных лугах и пастбищах
с целью их коренного улучшения.
1.12. Посевы предварительных культур свыше 2-3 лет подряд учитываются только в общей посевной площади, а по площади соответствующей культуры не отображаются.
1.13. Не исключаются из площадей посева временные полевые дороги, которые не предусмотрены планом внутрихозяйственного землепользования.
1.14. В состав весенней продуктивной площади не включаются:
1) площади погибших озимых;
2) площади самосева (падалица);
3) посевы в междурядьях пропашных культур (кроме посевов
в междурядьях садов);
4) промежуточные, повторные и подпокровные посевы;
5) кулисные посевы на парах;
6) посевы люпина, сераделлы и прочих сидеральных культур на зеленое удобрение;
7) посевы многолетних трав, проведенные для коренного улучшения естественных сенокосов и пастбищ после их предварительной вспашки (посевы многолетних трав на залужение).
ІІ. Порядок заполнения раздела I
«Зерновые и зернобобовые культуры»
2.1. В разделе I «Зерновые и зернобобовые культуры» выделяются:
1) площади озимых на зерно и зеленый корм, которые были посеяны осенью прошлого года (строки 001-005): пшеницы (включая озимое тритикале), ржи, ячменя, рапса.
2.2. В строках 001-005 указываются:
1) площади, на которых были проведены работы по посеву озимых на зерно и зеленый корм осенью прошлого года, независимо от сохранности посевов и наличия актов на их списание в случае установления гибели;
2) площади озимых, полностью погибших в осенне-зимний период до окончания сева яровых (строки 006-010);
3) пересеянные площади погибших озимых яровыми культурами (строки 011-015);
4) площади озимых, которые сохранились к концу сева яровых культур (строки 016-023);
5) площади озимых, использованных на зеленый корм, силос и выпас,на которых посеяны яровые культуры (строка 024).
2.3. Строка 024 характеризует площади озимых, использованных на зеленый корм, силос и выпас, на которых посеяны яровые культуры, а также площади, на которых из-за прореженности посевов был проведен досев яровых культур. Посевы (досевы) на площадях озимых расшифрованы
в соответствующих строках по видам яровых культур:
1) площади посева яровых зерновых и зернобобовых культур (строки 025-048);
2) площади посева зерновых и зернобобовых культур под урожай текущего года (строка 049): сумма площадей озимых на зерно, которые сохранились к концу сева яровых культур (строка 017), и площадей яровых культур (строка 025).
2.4. Посевы вики озимой чистой и в смеси на зерно в связи с незначительными площадями их посева учитываются в составе яровых культур в строках 042-044 вместе с викой яровой. Посевы тритикале озимого учитываются вместе с площадью пшеницы озимой.
2.5. Данные о размерах погибших площадей озимых культур (строки 006-010) должны быть подтверждены соответствующими актами с подписями ответственных лиц, которые проверяли и установили факт гибели, или выводами страховщиков, если посевы были застрахованы. Погибшими считаются посевы, которые полностью погибли, независимо от того, пересевались они яровыми культурами или нет. Изреженные посевы погибшими не считаются.
2.6. Если изреженные озимые посевы были подсеяны яровыми зерновыми культурами, они учитываются в составе яровых культур по строке 036.
Факт подсева изреженных озимых посевов яровыми культурами должен быть подтвержден документально.
2.7. Если под погибшими озимыми, которые не будут пересеяны к окончанию сева яровых, сохранились подпокровные травы, то площади этих трав в общей посевной площади не учитываются, а учитываются отдельно
в строках 401-405.
2.8. Если погибшие в осенне-зимний период посевы озимых культур (включая погибшие озимые весной, под которыми сохранились подсеянные травы) были пересеяны яровыми культурами, то в форме № 4-сх в соответствующих строках отображаются площади этих яровых культур, которыми был осуществлен пересев (в размере фактического пересева), и, кроме того, эти площади показываются по соответствующей группе культур в строках 011-015.
2.9. Из площади озимых, которые сохранились к концу сева яровых культур (строка 016), выделяются:
1) озимые на зерно (строки 017-020);
2) озимые на зеленый корм, силос, для получения гранул и брикетов и выпас, использованные или еще не использованные на корм скоту и на которых не производился посев яровых к окончанию их сева (строки 021-023).
2.10. Площади озимых культур, использованные на зеленый корм, силос и выпас, и на которых в дальнейшем были посеяны яровые культуры, отображаются отдельно в строке 024. Посевы же яровых культур на этих площадях учитываются в соответствующих строках.
2.11. Площадь озимого рапса на зерно, которая сохранилась, проставляется в группе технических культур в строке 117.
2.12. В площадь посева яровых зерновых и зернобобовых культур (строки 025-048) включаются: пшеница яровая (включая яровое тритикале), рожь яровая, ячмень яровой, овес, кукуруза, просо, гречиха, рис, сорго, смесь колосовых, зернобобовые культуры, которые предусмотрено собрать на зерно.
2.13. В строках 038 и 039 учитываются посевы овощных сортов фасоли и гороха (зеленого горошка), которые предусмотрено собрать на зерно.
2.14. В строке 047 показываются прочие зернобобовые культуры, которые не предусмотрены бланком (сераделла, чина, маш и т.п., включая кормовые бобы на зерно).
2.15. Не включаются в площади посевов яровых зерновых и зернобобовых культур:
1) посевы кукурузы для консервирования или использования ее в свежем виде на стадии молочной, молочно-восковой спелости;
2) посевы зерновых и зернобобовых культур на зеленый корм, сено, силос и выпас, посевы вики и виковых смесей на сено;
3) посевы овощных сортов гороха (зеленого горошка) для сбора стручков в зеленом виде и на семенные нужды (эти посевы гороха отображаются
в составе овощей, соответственно в строках 210, 211 и 218).
2.16. Не пересеянная на момент составления формы № 4-сх площадь погибших яровых культур из показателей не исключается и учитывается
в соответствующих строках. Порядок учета погибших яровых посевов аналогичен учету погибших посевов озимых культур и определен пунктами
2.5 и 2.6 раздела ІІ Разъяснений.
2.17. Кукуруза на зерно в форме № 4-сх отображается тремя показателями: кукуруза - всего (строка 030), в том числе кукуруза на зерно (без семеноводческих посевов) - строка 031 и семеноводческие посевы кукурузы - строка 032.
2.18. В строке 031 проставляется только та площадь кукурузы, посевы которой предусмотрены для сбора на зерно. Посевы кукурузы, которые предназначены для использования на кормовые нужды (на силос, зеленый корм и сенаж), отображаются в строке 307.
2.19. К семеноводческим посевам кукурузы относятся посевы на участках размножения самоопыленных линий, сортов до первой репродукции, простых
и трехлинейных гибридов - родительских форм гибридов; участки размножения сортов высших репродукций, урожай которых предусмотрен для дальнейшего размножения (до третьей репродукции) или для сева на товарные нужды; участки гибридизации простых, сортолинейных, трехлинейных, двойных, межлинейных, пятилинейных и шестилинейных гибридов; производственные посевы гибридов первого поколения, предусмотренные
(в виде исключения) для получения семян.
2.20. Посевы сорго на зерно (строка 048), солома которого используется на веники, отображаются в группе зерновых культур. Вместе с сорго в зерновой группе учитывается сориз - пищевое зерновое сорго, которое используется для изготовления крупы. Посевы сорго на веники, которое собирается в стадии молочно-восковой спелости, показываются в группе прочих технических культур в строке 142.
ІІІ. Порядок заполнения раздела II «Технические культуры»
3.1. В строке 100 учитывается общая посевная площадь хлопка.
3.2. В строке 102 приводятся все посевы льна-долгунца, независимо от целей его дальнейшего хозяйственного использования.
3.3. В строке 104 указываются площади посева конопли южной лишь в районах, которые имеют разрешение на их выращивание. Во всех других районах посевы среднероссийской и южной конопли учитываются вместе
в строке 103.
3.4. В строке 105 указываются только те площади сахарной свеклы, продукция от которой предназначена для переработки на сахарных и других предприятиях. Посевы кормовой сахарной свеклы, а также площади маточной сахарной свеклы и высадок в эту строку не включаются.
3.5. В строке 112 учитываются все посевы подсолнечника на зерно текущего года и площади посева под зиму. Площади подсолнечника на силос показываются в кормовых культурах.
3.6. В строке 121 отображается площадь лекарственных культур (ромашки, белладонны, наперстянки, валерьяны, ревеня, бессмертника, мяты, календулы, облепихи, шиповника и т.п.), продукция от выращивания которых используется для изготовления лекарственных препаратов, которая должна учитывать вместе посевы текущего и предыдущих лет.
3.7. В строках 123-134 показываются площади посева эфиромасличных культур текущего года, включая подсев осенью.
3.8. В строках 135-141 приводятся площади посева эфиромасличных культур прошлых лет.
3.9. Редька масличная, предназначенная для промышленной переработки, учитывается в числе прочих технических культур (строка 142).
І V. Порядок заполнения раздела III «Картофель и овощебахчевые культуры»
4.1. В строке 200 учитывается площадь весенней и летней посадки картофеля.
4.2. В строке 201 отображаются общим итогом площади всех овощных культур открытого грунта, независимо от способа их посадки (посева), но без учета посева (посадки) овощей на семеноводческие нужды. Посевы овощей
на временно закрытом грунте также учитываются в этой строке.
4.3. Площади посева (посадки) овощных культур по видам показываются в строках с 202 по 217.
4.4. В строке 202 отображаются площади посева капусты всех видов.
4.5. Лук в форме № 4-сх отображается тремя показателями: лук репчатый (строка 208); лук-севок (выделяется из семенников однолетних овощных культур в строке 220); лук зеленый, лук-порей (выделяется из числа прочих овощей в строке 217).
4.6. В строке 210 отображаются площади посева овощных сортов гороха, из которого предполагается получить только зеленый горошек.
4.7. На площадях прочих овощей (строка 211) учитываются: тыква столовая, кабачки, баклажаны, патиссоны, перец сладкий (горький), столовые корнеплоды (хрен, петрушка, сельдерей, пастернак, репа, редька, редис, топинамбур, батат, брюква и т.п.), зеленые культуры (лук зеленый, лук-порей, салат, укроп, щавель, шпинат, ревень, кинза и т.п.). К прочим овощам относятся и посевы кукурузы, початки которой в молочной и молочно-восковой спелости предназначены для консервирования или использования в свежем виде на продовольственные нужды. Посевы зернобобовых культур (гороха, фасоли, бобов), которые предназначены для сбора стручков в зеленом виде, также учитываются в этой строке.
4.8. В строке 218 отображаются посевы овощных культур, урожай которых будет полностью использован для получения семян. В этой строке учитываются посевы лука и чеснока на семена; посевы овощных сортов гороха (зеленого горошка); площади, засаженные маточными корнями растений (моркови, свеклы и т.п.), луковицами, кочанами и т.п.; посевы двухлетних овощей для получения маточников и посевы однолетних овощей (огурцов, помидоров, редиса и т.п.). Семенники продовольственных бахчевых культур в этой строке не учитываются, а показываются отдельно в строке 224.
4.9. Если предполагается частичное использование однолетних овощных культур на семена, их площади учитываются в соответствующей овощной культуре.
V. Порядок заполнения раздела IV «Кормовые культуры»
5.1. В строке 300 показываются общим итогом площади посева кормовых корнеплодов (кормовой свеклы, моркови, капусты, брюквы, турнепса и прочих, кроме сахарной свеклы на корм скоту).
5.2. В строке 304 показываются площади кормовых бобов, люпина, кормовой капусты, а также посевы подсолнечника, сорго, гороха и прочих культур, предназначенные для производства силоса. Из общей площади силосных культур выделяются площади озимых на силос и сорго на силос (строки 305 и 306).
5.3. Площади озимых на силос в строке 305 должны быть равны данным строки 022; площади озимых на зеленый корм, для получения гранул
и брикетов в строке 314 должны быть равны данным строки 023.
5.4. В строке 308 отображаются посевы однолетних трав, включая яровые зерновые и зернобобовые культуры (кроме кукурузы) на сено, семена, зеленый корм, для получения гранул и брикетов и посевы озимых на зеленый корм, для получения гранул и брикетов.
5.5. В строке 312 учитываются также площади прочих однолетних культур (если они используются на зеленый корм или семена): перко - гибрид китайской капусты и рапса; тифон - гибрид китайской капусты и турнепса; амарант - однолетняя кормовая культура; пелюшка - разновидность гороха полевого (осыпающегося); редька масличная - для семеноводческих нужд
и получения зеленой массы.
5.6. В площадь однолетних трав не включаются посевы на зерно вики и виковых смесей, люпина кормового (сладкого) и горького, сераделлы и сорго, которое учитывалось в составе зерновых и зернобобовых культур, а также кукуруза на зеленый корм и силос, люпин на силос, кормовые бобы на силос, люпин и прочие посевы на зеленое удобрение.
5.7. Из площади многолетних трав выделяются:
1) беспокровные травы посева текущего года (строка 315);
2) укосная площадь многолетних трав посева прошлых лет (строка 323);
3) подпокровные посевы многолетних трав (строка 401).
5.8. В строках 319, 329 и 405 в составе прочих многолетних трав учтены площади под тимофеевкой, житняком, пыреем бескорневищным, стоколосом, китником, лядвенцем рогатым, донником, кострикой лучной, райграсом многолетним, грястицей сборной и прочими многолетними травами.
5.9. Беспокровные посевы многолетних трав занимают самостоятельную площадь и включаются в общую посевную площадь.
5.10. Укосная площадь многолетних трав посева прошлых лет состоит
из площадей беспокровных трав посева прошлых лет, которые используются на сено, семена, зеленый корм, выпас и силос, и отображается суммой по всем годам посева.
VI . Порядок заполнения показателей,
не включенных в другие разделы
6.1. Подпокровные многолетние травы подсеваются на площадях, занятых озимыми или яровыми культурами, самостоятельной площади
не занимают, поэтому в итог общей посевной площади не включаются
и проставляются в строке 401.
6.2. В строке 409 приводятся данные о размере сельскохозяйственных угодий, которые находятся во владении и пользовании предприятия, физического лица-предпринимателя согласно действующему законодательству. По площадям сельскохозяйственных угодий, которые переданы в наем (аренду) другим землепользователям, форму № 4-сх составляет арендатор при условии, если передача земельных участков осуществлена и оформлена договорами найма (аренды) согласно действующему законодательству.
6.3. В строке 410 проставляется площадь только тех сельскохозяйственных угодий, которые взяты предприятием, физическим лицом-предпринимателем в наем (аренду), на условиях, если передача земельных участков осуществлена и оформлена договорами согласно действующему законодательству.
6.4. Строка 420 характеризует площадь пашни, которая находится во владении и пользовании предприятия, физического лица-предпринимателя.
