Проведение аудиторской проверки на предприятии - реферат. Для чего и как проводятся аудиторские проверки, или независимая оценка как фактор эффективности бизнеса Завершение аудиторской проверки на примере организации

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый уровень существенности

N п/п		Период проведения	Количество человеко-часов	Рабочие докумен-ты аудитора	Исполнитель
Начало	Завер-шение

"______" ___________________ 20 ___ г.

Приложение 4

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА ОТЧЕТА

О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ПРОГНОЗНОЙ

ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

Официальное наименование

экономического субъекта

Отчет о результатах проверки прогнозной

финансовой информации

1. Нами проведена проверка прогнозной финансовой информации на 201 г. в составе. Мы проводили проверку данной прогнозной финансовой информации в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проверка прогнозной финансовой информации». Ответственность за содержание прогнозной финансовой информации несет исполнительный орган.

2. В результате проведенной нами проверки данной прогнозной финансовой информации мы не обнаружили фактов, свидетельствующих о неприменимости допущений, принятых при ее подготовке.

3. Обращаем Ваше внимание на то, что фактические результаты могут существенно отличаться от прогнозируемых, так как ожидаемые события и действия могут не произойти.

4. По нашему мнению, проверенная нами прогнозная финансовая информация подготовлена на основе принятых допущений правильно и представлена адекватно.

Руководитель аудиторской организации

(аудитор, работающий самостоятельно)

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ;

2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;

5. «Анализ и оценка эффективности инвестиций: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям» Т.У.Турманидзе – М.: Юнити-Дана, 2014, http://www.knigafund.ru/;

6. «Аудит» под ред. Р.П.Булыги. – М.: Юнити, 2015, http://www.knigafund.ru/;

7. « «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2015;

8. «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2014;

План и программа аудиторской проверки ООО "Альянс-М"

«Инвестиции: учебное пособие» Кузнецов Б.Т. – М.: Юнити-Дана, 2012 г., http://www.knigafund.ru/;

10. «Инвестиционное проектирование: Учебник» Балдин К.В., Рукосуев А.В., Передеряев И.И., Голов Р.С. – М.: Дашков и К 2014 г., http://www.knigafund.ru/;

11. «Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов» – М. Финансы и статистика, 2008, http://www.knigafund.ru/.

Чуприкова Зинаида Валерьевна

Аудит инвестиционных проектов

Учебное пособие

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»

1 2 3 4 5 6 7 8 9

N п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения		Количество человеко-часов	Рабочие докумен-ты аудитора	Исполнитель
		Начало	Завер-шение
1	2	3		4	5	6
1	Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
2	Аудит элементов учетной политики организации
3	Аудит операций с основными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
4	Аудит операций с нематериальными активами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
5	Аудит операций с материалами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
6	Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), в соответствии с программой аудита по данному разделу
7	Аудит операций с денежными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
8	Аудит операций с готовой продукцией, в соответствии с программой аудита по данному разделу
9	Аудит расчетов с юридическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
10	Аудит расчетов с бюджетом, в соответствии с программой аудита по данному разделу
11	Аудит расчетов с физическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
12	Аудит операций с капиталом, в соответствии с программой аудита по данному разделу
13	Аудит финансовых результатов, в соответствии с программой аудита по данному разделу
14	Аудит товарных операций, в соответствии с программой аудита по данному разделу
15	Аудит операций на забалансовых счетах, в соответствии с программой аудита по данному разделу
16	Аудит показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
17	Проведение совещания с руководством аудируемого лица по результатам аудита
18	Подготовка отчета и письменной информации по результатам аудита
19	Подготовка аудиторского заключения

Руководитель аудиторской организации

Руководитель аудиторской группы (аудитор)

"______" ___________________ 200 ___ г.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ;
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
5. «Аудит» под ред. Р.П.Булыги.

   Какой программы нужно придерживаться при проведении аудита

   – М.: Юнити-Дана, 2011;

6. «Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора» Ю.Ю. Кочинев– Питер, 2010;
7. «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2012;
8. «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2010;
9. «Контроль и ревизия» Г.А. Шатунова – М. Рид Групп, 2011;
10. «Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации» И.В. Ершова, А.А.Ершов – М.: Юриспруденция, 2011;

Чуприкова Зинаида Валерьевна

Организация и проведение аудита

Учебное пособие

Подписано в печать Формат 60х84 1/16

Усл.-печ. л. Тираж 100 экз.

127994, Москва, ул. Образцова, дом 9, стр. 9.

Типография МИИТа

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Все бланки и формы на filling-form.ru

Программа аудиторской проверки

Общий план аудита основных средств

План и программа аудиторской проверки основных средств

Основные направления аудита основных средств должны обеспечить:

Контроль за наличием и сохранностью основных средств;

Правильность отнесения предметов к основным средствам;

Правильность оценки основных средств в учете;

Правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

Правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;

Правильность отражения данных о наличии и движении ос-новных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить следующие направления проверки:

1) аудит наличия и сохранности основных средств;

2) аудит движения основных средств;

3) аудит правильности начисления амортизации;

4) аудит инвентаризации основных средств;

Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств.

Общий план проверки основных средств должен учитывать названные направления аудита данных участков.

Таблица 1.

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской организации С.М. Петров

(подпись)

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

(подпись)

Таблица 2

Проверяемая организация ОАО «Псковоблгаз»

Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской группы Петров С.М.

Состав аудиторской группы Ротнова И.С.

Планируемый аудиторский риск %

Планируемый уровень существенности 448000 руб.

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Аудит оценки основных средств	В течение года	Ротнова И.С.
1.1	Проверка создания комиссии по приемке основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-1
1.2	Проверка оформления договоров на поступление объектов основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-2
1.3	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-3
1.4	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-4
1.5	Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-5
1.6	Проверка соответствия отчетных показателей соответствующим показателям в регистрах синтетического и аналитического учета.	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-6
1.7	Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-7
2	Аудит операций по движению основных средств	В течение года	Ротнова И.С.
2.1	Проверка правильности документального оформления операций по движению ОС	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-8
2.2	Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию основных средств	Ежегодно	Ротнова И.С.	РД-9
2.3	Проверка правильности и целесообразности списания основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-10
2.4	Проверка отражения в отчетности движения основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.
3.	Аудит проведения инвентаризации	В течение года	Ротнова И.С.
3.1	Проверка правильности проведения инвентаризации	В течение года	Ротнова И.С.	РД-11
3.2.	Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации.	В течение года	Ротнова И.С.	РД-11
3.3.	Проверить заключены ли договора о материальной ответственности.	В течение года	Ротнова И.С.	РД-7
Аудит правильности начисления амортизации	В течение года	Ротнова И.С.
4.1	Проверка правильности начисления амортизации	Помесячно	Ротнова И.С.	РД-12
4.2	Проверка соответствия определенных в учетной политике способов начисления амортизации бухгалтерскому и налоговому учету.		Ротнова И.С. Пример программы аудиторской проверки	РД-13
4.3	Проверка правильности определения СПИ в рамках классификации основных средств, включенных в амортизационные группы	Помесячно	Ротнова И.С.	РД-14
4.5	Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств	Помесячно	Ротнова И.С.	РД-11

Тема: Организация и методика проведения внутреннего аудита на примере ООО «АР-СЕРВИС»

Тип: Контрольная работа | Размер: 15.56K | Скачано: 161 | Добавлен 25.02.11 в 13:07 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: ВЗФЭИ

Год и город: Москва 2010

Введение

1. Характеристика финансово-экономической деятельности ООО «АР-СЕРВИС»

2. Организация внутреннего аудита

3. Технология проведения внутреннего аудита

4. Ошибки, выявленные в ходе проверки ООО «АР-СЕРВИС»

5. Заключение

Список литературы

Введение

Внутренний контроль — это система мер, организованных руковод-ством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия. Система внутреннего контроля организуется руководством предпри-ятия. Это основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.

При организации системы внутреннего контроля на торговом предприятии «АР-СЕРВИС» важное место отводится процессам реализации, расчетам с поставщиками и кассовым операциям. Достоверность информации о реализации товаров определяет обоснованность показателей доходов, рас-ходов и финансовых результатов организаций, что обусловливает высокие требования к качеству контроля товарных операций.

Целью работы является исследование внутреннего контроля процесса реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций на конкретном предприятии, выявление недостатков на данных участках работы.

Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:

• охарактеризовать конкретный хозяйствующий субъект;
• определить объекты и процедуры внутреннего контроля;
• изучить организацию внутреннего контроля процесса реализации;
• дать оценка систему внутреннего контроля на конкретном предприятии.

Предмет исследования - изучение внутреннего контроля реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций.

Характеристика финансово-экономической деятельности

ООО «АР-СЕРВИС»

ООО «АР-СЕРВИС» зарегистрировано 27 августа 1997 года. Данное предприятие относится к субъектам малого предпринимательства согласно федеральному закона от 24.07.07 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Уставный капитал предприятия составляет 10000 руб.

Вид деятельности - оптовая и розничная торговля оборудованием для отопления и водоснабжения. Основной вид деятельности - розничная торговля, которая осуществляется в торговых павильонах на строительных рынках Московской области. Основной целью деятельности является получение прибыли за счёт продажи товаров и расширения рынка сбыта. За 2009г. прибыль организации составила 2541 тысячу рублей.

Списочная численность предприятия в 2009 году 14 человек. ООО «АР-СЕРВИС» имеет единственного учредителя. Он же и является генеральным директором.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе двух человек, включая главного бухгалтера. ООО «АР-СЕРВИС» ведет бухгалтерский учет с использованием персональных компьютеров и программы «1-С Бухгалтерия», учетные регистры, используемые для составления отчетности - это карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, анализ счетов и т.д. Предприятием используется рабочий план счетов, составленный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета РФ, и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для полноты учета и отчетности. Все хозяйственные операции подлежат оформлению первичными учетными документами,

ООО «АР-СЕРВИС» имеет четыре структурных подразделения, которые не выделены на отдельный баланс. Структурные подразделения переведены на уплату Единого налога на вмененный доход. В ООО «АР-СЕРВИС» ведется раздельный учет доходов и расходов по обычному виду деятельности и по деятельности, переведенной на ЕНВД.

Расчеты с покупателями производятся по безналичному и наличному расчету с применением контрольно-кассовой техники.

Учет затрат ведется на счете 44 “Расходы на продажу”. По окончанию отчётного периода коммерческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» субсчет «Расходы на продажу». Товары отражаются на счете 41-1 “Товары в оптовой торговле” и счете 41-2 “Товары в розничной торговле”. Для розничной торговли не производится выделение торговой наценки. Реализация товаров признается в учете ООО «АР-СЕРВИС» по мере поступления денежных средств и учитывается на счете 90 “Продажи”. Этот счет является финансово-результатным. По дебету счета отражается себестоимость реализованной продукции и другие расходы. По кредиту счета указывается выручка от реализации товаров (сумма полученных от покупателей средств). Разница между оборотами дебета и кредита счета 90 представляет собой финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Этот результат ежемесячно списывается на счёт 99 "Прибыли и убытки" посредством закрытия счета 90.

Организация внутреннего аудита в ООО «АР-СЕРВИС».

Внутренний аудит в ООО «АР-СЕРВИС» осуществляется руководителем данного предприятия лично. О чем имеется соответствующий приказ. Главная задача внутреннего аудита — контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Второстепенная задача - это контроль за процессом реализации, расчетов с поставщиками и кассовыми операциями. Вся информация, необходимая генеральному директору, предоставляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. На данном предприятии особое внимание при контроле за процессом реализации уделяется инвентаризации товаров, купленных для перепродажи. Инвентаризация проводится ежегодно по каждой торговой точке.

При осуществлении контроля реализации товаров в ООО «АР-СЕРВИС» проводится:

Проверка документов, подтверждающих переход права собственности на товары от продавца к покупателю (договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара);

Проверка правильности расчетов с покупателями по проданным товарам;

Контроль соблюдения законодательства в части применения контрольно-кассовых машин при расчетах с покупателями;

Проверка соответствия отражения в учете операций по продаже товаров, правильности определения выручки от реализации и суммы НДС и акцизов, подлежащих перечислению в бюджет;

Проверка правильности списания расходов на продажу в качестве расходов отчетного периода на соответствие учетной политике организации и требованиям действующего законодательства;

Контроль достоверности определения финансового результата от продажи товаров;

Проверка соблюдения лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;

Проверка правильности оформления отгрузки и возврата товаров (счет-фактуры и накладные).

При проверки расчетов с поставщиками в ООО «АР-СЕРВИС» внутренний аудитор проверяет наличие:

Договоров с поставщиками;

Просроченных задолженностей за товар;

Первичных учетных документов (счет, счет-фактура, накладная);

Правильного и своевременного оформления бракованных партий товаров, а также соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.

При проверке учета кассовых операций проверке подлежит кассовая книга и отчет кассира за проверяемый период. При этом проверяется:

Соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе на конец рабочего дня;

Выданные денежные суммы по отчет.

Технология проведения внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита ООО «АР-СЕРВИС» основывается в первую очередь на проверке первичных документов и бухгалтерских записей, а также письменные разъяснения ответственных за проверяемые участки сотрудников.

Внутренний аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов) и аналитические процедуры.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. Этот вид процедур используется при проверки таких участков учета, как касса, расчеты с поставщиками и реализация товаров.

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение внутренним аудитором самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных и неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

Ошибки, выявленные в ходе проверки ООО «АР-СЕРВИС»

1. Отсутствует приказ о назначении лиц, ответственных за операции реализации товаров.

2. Не заключен договор о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность товаров (кладовщик).

3. В учетной политике отражен только метод учета материалов, информация о методе учета товаров отсутствует.

4. В накладных не указано:

Адрес покупателя (продавца);

ИНН покупателя (продавца).

5. Неверное отражение суммы НДС;

6. Наличие просроченных задолженностей поставщикам;

7. Отсутствие договора о материальной ответственности с кассиром-операционистом;

8. Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

Заключение

В работе было проведено исследование внутреннего контроля процесса реализации ООО «АР-СЕРВИС». Охарактеризованы объекты внутреннего контроля процесса реализации. Также были рассмотрены основные процедуры внутреннего контроля процесса реализации товаров на данном предприятии.

В целях совершенствования и повышения эффективности системы внутреннего контроля следует сочетать жесткие (привязанные к конкретным плановым периодам) и гибкие (не привязанные к определенным срокам действия и меняющиеся достаточно произвольно по мере изменений внутренних и внешних условий функционирования фирмы) системы планирования деятельности организации. Сочетание двух систем планирования позволяет достичь прогресса в разработке краткосрочных и долгосрочных (стратегических) планов. При этом долгосрочные планы определяют базовые целевые установки по направлениям деятельности, а краткосрочные конкретизируют эти цели. Такое сочетание позволяет повысить эффективность направляющего контроля и снизить вероятность возникновения дорогостоящих последствий ошибок, вызванных неудовлетворительным прогнозированием продаж, неудачным планированием ассортимента, некачественной информацией при планировании и т.д.

Список литературы

1. Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита(правило дополнительно включено с 21 сентября 2006 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 августа 2006 года N 523)
2. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний контроль и финансово-экономическая деятельность организации: практическое пособие - Дашков и К, 2009г. - 208с.
3. Жминько С.И., Швырева О.И.,Сафонова М.Ф. Внутренний аудит- Ростов н/Д: Феникс, 2008г.- 316с.
4. Макальская А.К. Внутренний аудит: учебное пособие - М.: Дело и сервис, 2004г. - 80с.
5. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник - М.: Дело и сервис, 2010г. - 224с.
6. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита - М.: Юнити, 2005г.-143с.
7. Грищенко А.В. Почему необходимо создавать службу внутреннего аудита? // Справочник экономиста - 2008г. - №8
8. Соколов Б. Роль службы внутреннего аудита в компании //Финансовый директор - 2007г.-№6
9. Хорохордин Н.Н. Служба внутреннего аудита: этапы, создание, цели и задачи // Аудиторские ведомости - 2007г. - №10, с.5-11
10. Официальный сайт Института внутренних аудиторовwww.iia-ru.ru
11. Справочная система «Консультант Плюс»

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно , а нам приятно ).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования дипломной работы является ООО «Авантрейд».

Целью данной дипломной работы является изучение действующего порядка аудиторской проверки на предприятии и применения полученных знаний для анализа правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» за 2006 год.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

Рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;

Рассмотреть этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

Дать экономическую характеристику объекта исследования;

Изучить порядок ведения бухгалтерского учета в ООО «Авантрейд»;

На основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» и сделать аудиторское заключение;

Выработать предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.

При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств, к которым можно отнести следующие: наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

Источником информации для написания работы послужила бухгалтерская отчетность ООО «Авантрейд» за 2004 - 2006 годы, а также первичные документы и учетные регистры организации.

Нормативной базой послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете» , Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» , Налоговый кодекс РФ и другие.

В качестве методологической базой для написания дипломной работы были использованы работы таких авторов как Барышников Н.П. , Алборов Р.А. , Кондракова Н.П. и др.

Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, что бы определить соответствие отражения расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного заключения.

Дипломная работа состоит из ведения, четырех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1 . СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

В практической деятельности предприятия часто возникает необходимость оплачивать расходы наличными деньгами, производить закупки материальных ценностей на других предприятиях и в розничной торговле за наличный расчет, оплачивать расходы по служебным командировкам и др. В таких случаях работнику предприятия могут выдать наличные под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по распоряжению руководителя. Такие работники называются подотчётными лицами. Деньги под отчет могут получить только сотрудники данной организации, состоящей с ней в трудовых отношениях, уполномоченные приказом руководителя .

Расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик.

Основные положения по отражению расходов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете регламентированы в Федеральном законе от 21.11 96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» - содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п. 2). Разрешает составлять документы на машинных носителях (статья 9, п. 7). Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (статья 9, п. 3). Обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами (статья 9, п. 3) .

Выдача наличных денег под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации Утвержденным Решением Советом Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 и оформляется расходным кассовым ордером или надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.п.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера .

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях и т.п. имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Руководитель предприятия своим приказом должен установить размеры подотчётных сумм и сроки, на которые они выдаются. Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх дней по окончании срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчёт. При наличии неизрасходованного остатка денежных средств этот остаток должен быть внесён сотрудником в кассу организации.

В связи с тем, что расчеты с подотчетными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания ЦБ РФ от 07.10.98 № 375-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» - устанавливает следующие предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу: между юридическими лицами - 10 тысяч рублей; для предприятий потребительской кооперации и организаций торговли ГУИН МВД России - 15 тысяч рублей .

Выдача наличных денежных средств под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчёт наличных денег одним лицом другому запрещается. После исполнения операций, для которой были получены деньги, подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет о расходах, которые являются основным документом, позволяющим производить списание задолженности с подотчетного лица. К нему нужно приложить все оправдательные документы, подтверждающие правильность как оплаты операций, или услуг по этим операциям, так и получение ТМЦ.

В соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ НДС по приобретенным у организаций оптовой торговли и производителей за наличный расчет материальным ценностям принимается к зачету лишь при наличии соответствующих первичных документов (приходный кассовый ордер, накладная на отпуск товаров), содержащих сумму НДС отдельной строкой). Обязательным условием для зачета НДС, помимо упомянутых выше документов, является наличие счета-фактуры на приобретенные товары, содержащей сумму НДС отдельной строкой .

Если подотчетные суммы по истечении трех дней, после установленной для отчета даты, не сданы в кассу или по ним не представлен отчет, они включаются в облагаемый подоходным налогом совокупный доход работника. Если подотчетные суммы были выданы без установления срока их возврата на момент проверки такие суммы отражены по Дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», оснований для включения в облагаемый доход не имеется. Однако, в дальнейшем по окончании года, если эта сумма будет необоснованно списана с подотчетного лица без документов, подтверждающих произведенные расходы, она подлежит включению в совокупный доход с обложением подоходным налогом на общих основаниях.

Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем организации.

Служебной командировкой в соответствии с пунктом 1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Максимальные сроки командировки работников устанавливаются п. 4 Инструкции - 40 дней (не считая времени нахождения в пути), а минимальные сроки не установлены .

Из этого определения можно сделать вывод, что в командировку могут быть направлены только работники, состоящие с данным предприятием в трудовых соглашениях на основании главы III «Трудовой договор (контракт)», то есть те, для которых данное предприятие является либо основным местом работы, либо местом работы по совместительству, так как только такие работники должны подчиняться распоряжениям руководителя и внутреннему трудовому распорядку в целом (статья 15 Трудового Кодекса РФ ).

Если работник принят на работу по трудовому соглашению и в трудовом соглашении определено, что он имеет свободный график работы и не содержится определенный, конкретный перечень работ, которые он должен выполнить, то такой договор можно признать трудовым договором в соответствии со статьёй 15 Трудового Кодекса РФ . Свободный график работы, в данном случае, является одним из возможных вариантов внутреннего трудового распорядка. Следовательно, такой работник может быть направлен в служебную командировку.

В том случае, когда руководитель предприятия направляет в командировку своего работника или совместителя, документально подтвержденные расходы по командировке относятся (в пределах действующих норм) на себестоимость продукции (работ, услуг) и в налогооблагаемый доход командированного лица не включаются. В том случае, когда в командировку направляется физическое лицо, выполняющее работу по договорам гражданско-правового характера, расходы по командировке (в пределах действующих норм) также относятся на себестоимость продукции (работ, услуг), но сам факт поездки командировкой не признается в силу отношений, определяемых договором гражданско-правового характера, следовательно, и все расходы по ней должны включаться в доход физического лица.

Направление работников предприятий в командировку производится руководителями организации и оформляется выдачей командировочного удостоверения по установленной форме. По усмотрению руководителя организации направление работника в командировку наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказом, в котором отражается причитающийся к выдаче аванса, обычно рассчитываемый по смете.

Аванс на командировочные расходы выдается работнику в пределах сметы обычно из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру. Подотчетное лицо получает также служебное задание для направления в командировку, форма которого утверждена постановлением Госкомстата № 26 от 06.04. 2001 г.

Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций. Пунктом 11 названного Порядка предусмотрено, что предприятия выдают наличные деньги под отчет на командировочные расходы в размерах и сроки, определяемые руководителями предприятий. В течение трех дней по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет о расходовании полученных под отчет сумм вместе с командировочным удостоверением с отметками из мест назначения и документами, подтверждающими оплату проезда, найма жилого помещения и других расходов, связанных с командировкой .

Кроме того, следует помнить, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Днем выезда работника в командировку считается день отправления самолета, поезда, автобуса, или любого другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы.

При принятии к рассмотрению отчета по командировке фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте. При этом отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника заверяются печатью, которой обычно пользуется в своей хозяйственной деятельности то или иное предприятие для засвидетельствования подписи соответствующего должностного лица.

Следует отметить, что на работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и отдыха тех предприятий, в которые они командированы. Взамен дней отдыха, неиспользованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются. Однако если работник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работы в эти дни производится в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством.

В случае, когда по распоряжению руководителя предприятия работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке. Вопрос о явке на работу в день отъезда в командировку и день прибытия из командировки решается по договоренности с администрацией предприятия.

За командированным работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути (за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы) в соответствии со статьей 116 Трудового Кодекса РФ .

Заработная плата пересылается командированному работнику по его просьбе за счет организации, которой он командирован.

При командировке лица, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется в той организации, которая его командировала. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе, средний заработок сохраняется по обеим должностям, расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по соглашению между ними.

В соответствии с главой 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц», суммы возмещения работнику командировочных расходов в пределах норм не включаются в совокупный годовой доход работника .

Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, за пользование постельными принадлежностями, а также оплачиваются суточные.

Командированному работнику возмещается плата за бронирование мест в гостиницах в размере 50% от возмещаемой ему стоимости места за сутки.

Расходы по найму жилого помещения за время вынужденной остановки в пути, подтвержденной соответствующими документами, возмещаются в тех же размерах, что и во время пребывания в пункте назначения командировки.

В пределах норм возмещения расходов по найму жилья подлежат возмещению также затраты работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за пользование телевизором, холодильником и другими предметами культурно-бытового назначения, включенными в состав гостиничного номера). Расходы по стирке, подаче обедов в номер и т.п. не возмещаются.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы, возмещаются командированному работнику в размере: стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по обязательному государственному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.

Командированному работнику оплачиваются расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. При наличии нескольких видов транспорта, связывающих место постоянной работы и место командировки, администрация может предложить командированному работнику вид транспорта, которым ему надлежит воспользоваться. При отсутствии такого предложения работник самостоятельно решает вопрос о выборе транспорта.

Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в месте командировки.

Следует помнить, что суточные и расходы по найму жилого помещения (как при предоставлении документов, подтверждающих такую оплату, так и без них) должны возмещаться работнику в пределах установленных действующим законодательством норм, которые имеют тенденцию к постоянному увеличению в связи изменением уровня цен. В настоящее время в соответствии с Постановлением Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» от 08 февраля 2002 г. № 93 суточные выплачиваются в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке .

Многие организации считают недостаточными установленные государственные нормативы возмещения командировочных расходов и оплачивают их в повышенном размере.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.02.92 N 122 (ред. от 22.02.93) «О нормах возмещения командировочных расходов» источником выплат работнику командировочных сверх норм является чистая прибыль предприятия .

Возмещение работникам командировочных расходов ниже установленных норм или не возмещение их целиком следует рассматривать как нарушение законодательства о труде.

В соответствии со статьей 249 Трудового Кодекса РФ должностные лица, виновные в нарушении законодательства о труде несут ответственность (дисциплинарную, административную, уголовную) в порядке установленном законодательством.

Статьей 41 Кодекса об административных правонарушениях установлено, что нарушение должностным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности законодательства РФ о труде влечет наложение штрафа в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.

Суточные не выплачиваются в том случае, если работник может вернуться, но не желает. Однако возможность возврата устанавливается приказом руководителя на основании производственной необходимости. В инструкции нет уточнений о том, куда относить суточные (на себестоимость или прибыль) в случае, если руководитель устанавливает необходимость их выплаты (по производственной необходимости), следовательно, и в этом случае суточные относятся на себестоимость в общем порядке.

Министерство финансов РФ в письме от 12 мая 1992 года № 30 сообщает, что Министерство путей сообщения своим указанием от 18 февраля 1992 года предоставило начальникам железных дорог право устанавливать плату за предоставление пассажирам постельных принадлежностей в поездах.

Затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями командированному работнику подлежат возмещению по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

Следует отметить, что руководитель предприятия, организации имеет право возместить работнику расходы на оплату проезда без предоставления проездных документов по минимальной стоимости проезда.

Если работником утеряны проездные документы, подтверждающие оплату им проезда к месту назначения или обратно, то работнику необходимо получить от предприятия пассажирского транспорта, услугами которого он пользовался (Управления пассажирского отделения железной дороги, Агентства Аэрофлота и пр.), справку в письменном виде о стоимости проезда от места постоянной работы к месту командировки на дату совершения им поездки. Личное заявление работника на имя руководителя предприятия с просьбой о возмещении расходов на оплату проезда без подтверждающих документов с приложенной справкой транспортного предприятия представляется на рассмотрение руководителю предприятия. Руководитель выносит резолюцию, в соответствии с которой бухгалтер действует при возмещении работнику командировочных расходов. Если резолюция руководителя положительная, то бухгалтер вправе при возмещении работнику расходов по командировке на основании справки транспортного предприятия включить стоимость проезда в себестоимость продукции (работ, услуг) без проездных документов. В этом случае подтверждающим документом будет служить справка транспортного предприятия.

Когда характер командировки предусматривает необходимость каких-либо производственных расходов (например, телефонных переговоров, провоза багажа), руководителем предприятия до направления работника в командировку издается соответствующее распоряжение о возмещении указанных расходов. При этом данные затраты при наличии такого распоряжения и оправдательных первичных документов (счетов, квитанций) могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг).

Работник предприятия в течение трех дней после возвращения из командировки обязан предоставить в бухгалтерию предприятия отчет о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов - авансовый отчет.

В качестве оправдательных документов при этом могут выступать:

Командировочное удостоверение, подтверждающее прибытие и выбытие командированного, служащее основание для списания суточных из подотчета;

Счета гостиниц, необходимые для обоснования расходов на найма жилья;

Проездные документы с приложением квитанций за пользование в поездах постельными принадлежностями, требующиеся для списания из подотчета подотчетных сумм, выданных для оплаты проезда к месту служебной командировки и обратно;

Документы на произведенные дополнительные расходы (счета за телефонные разговоры, расчетные документы на приобретенные материальные ценности, потребленные работы, услуги и т.д.).

По возвращении из командировки с работника, кроме авансового отчета, следует получить также и краткий отчет о проделанной работе. К отчету прилагаются документы, подтверждающие результаты командировки. К таким документам могут относиться, в первую очередь, подписанный сторонами контракт, протокол о намерениях, акт выполнения тех или иных работ, сертификат (удостоверение) об участии в выставках, конференциях и т.п. на отчете о проделанной в командировке работе руководитель предприятия ставит резолюцию о её соответствии целям командировки, а на авансовом отчете о командировочных расходах - свою подпись, подтверждая тем самым их целесообразность .

После получения авансового отчета с приложенными к нему оправдательными документами бухгалтер после сверки арифметических подсчетов с указанными в оправдательных документах цифрами с помощью бухгалтерских проводок фиксирует направление списания данных сумм из подотчета.

Израсходованные фактически подотчетными лицами средства на командировки, отраженные в оправдательных документах, проводятся по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с различными счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Таким образом, бухгалтер производит необходимые расчеты, формирует суммарные проводки по включению командировочных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) организации или отнесения их за счет чистой прибыли предприятия, после чего заполняет соответствующие графы лицевой стороны авансового отчета. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к учету руководитель утверждает эту сумму, и она проводится в аналитическом учете счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», чем списывается задолженность с конкретного работника. Перерасход или остаток при этом проводятся через кассу с оформлением расходного или приходного ордера.

Все заграничные командировки должны быть оформлены приказом руководителя с указанием цели командировки, страны пребывания и сроков командировки. Предельная длительность загранкомандировок не установлена, но при этом командировка, продолжающаяся свыше 60 дней, считается долгосрочной и оплачивается, начиная с 61-го дня в размерах предусмотренных для оплаты работников загранучреждений. Если работник направляется в страну-участницу СНГ, то оформление командировки производится по аналогии с командировками на территории РФ, без оформления загранпаспорта. В тоже время зарубежные командировки не обязательно оформлять командировочными удостоверениями, отметки о пребывании за границей проставляются в загранпаспорте. Оплата расходов по загранкомандировкам производится в соответствии с правилами и нормами, утвержденным МФ РФ. Полученная под отчет иностранная валюта может расходоваться на цели и по нормам утвержденным МФ РФ. При возвращении работника из командировки в 3 дневной срок должен быть составлен авансовый отчет, в котором указываются страна, сроки командировки, нормы суточных и квартальных, общая сумма инвалюты, выданной на командировочные расходы и пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выдачи средств подотчет, израсходованные и остаток неизрасходованных средств, пересчитанные в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета руководителем предприятия .

При заграничных командировках суммы НДС по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно и найму жилого помещения начисляются и списываются таким же образом, как и при командировках внутри Российской Федерации.

Порядок возмещения работникам сумм по незавершенным расчетам при командировках за границу определяется постановлением Министерства труда по согласованию с Минфина РФ и Центральным Банком РФ «О порядке расчетов в иностранной валюте с работниками выезжающими за границу» от 20.08.1992 г. № 12 .

Согласно письму Министерства финансов РФ от 6 октября 1992 года № 94 (в редакции последующих изменений и дополнений) представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью, - это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений (включая иностранных), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии. К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурных зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) производится в пределах смет, утвержденных руководителем предприятия, которые не должны превышать нормативно утвержденных норм 4% от расходов на оплату труда, и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата, место, программа проведения деловой встречи (приема), список приглашенных с обеих сторон .

В случае непредставления подотчётным лицом соответствующих оправдательных документов, подтверждающих произведённые расходы, такие суммы подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход работника на общих основаниях в соответствии главой 23 Налогового Кодекса РФ .

1.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны с многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчеты с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д., и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета .

Целью аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами является проверка законности, подтверждения достоверности учета расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

Авансовые отчет;

Приказы о направлении сотрудников в командировки;

Командировочные удостоверения;

Копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы;

Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

Сметы представительских расходов;

Приказы об утверждении смет представительских расходов;

Оправдательные первичные документы.

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах:

Журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета);

Главная книга;

Иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме счетоводства.

Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Р.А.Алборова .

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:

Кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем, кассиром организации);

Имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;

Кому подотчетен данных бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;

Имеется ли утвержденный руководителем организации список (круг) подотчетных лиц (круг подотчетных лиц определяется в начале года и список по ним утверждается руководителем организации).

Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины.

Проверяя записи по каждому лицевому счету в журнале-ордере № 7, необходимо выявить:

Суммы выдаваемых под отчет авансов;

Имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

Назначение и фактическое использование авансов;

Сроки представления авансовых отчетов;

Имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания согласно заданию;

Правильность и своевременность составления (представления) авансовых отчетов;

Правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-хозяйственные нужды;

Правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами;

Своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам;

Наличие оправдательных документов по всем операциям.

Необходимо также установить законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетные лица, возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.

При сплошной проверке авансовых отчетов подотчетных лиц требуется проверить:

Подписываются ли авансовые отчеты бухгалтером и утверждаются ли руководителем организации. В случае, если представленный отчет не подписан или не утвержден, по нему нельзя списывать сумму с подотчетного лица на затраты или другие объекты учета организации;

Полноту и действительность прилагаемых документов. Часто допускают ошибку, прилагая к авансовому отчету недействительные документы (товарный чек без отметок, штампов магазина, различные квитанции, талоны, чеки без обязательных реквизитов) или списывая на себестоимость выданные подотчетным лицам суммы на ГСМ, технический ремонт, приобретение запасных частей и ремонтных материалов без оправдательных документов. В то же время к авансовым отчетам не прилагают квитанции от приходных кассовых ордеров при оплате стоимости материальных ценностей (работ, услуг) организации-корреспонденту через подотчетное лицо, хотя эти суммы бывают солидные. Выявляя такие факты, аудитор должен признать списание сумм на затраты необоснованными и определить сумму заниженного для налогообложения дохода, а также скрытый размер платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу;

Правильность отражения суточных и затрат на жилье, а также правильность выделения по ним НДС. Превышение норм суточных бухгалтерия должна относить на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, одновременно с удержанием с этой суммы подоходного налога. Кроме того, расходы, списанные на затраты (себестоимость), должны быть снижены на сумму НДС (со стоимости проезда и оплаты найма жилья).

Правильность отражения выручки от реализации продукции (товаров) через подотчетное лицо. В данном случае поступление выручки от реализации показывают на кредите счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» без предварительного (или последующего) отнесения этой суммы на кредит счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». При выявлении таких фактов необходимо определить размер сокрытого объекта налогообложения (выручки);

Правильность отнесения представительских расходов через подотчетные лица на издержки производства (обращения) организации.

Проверяя расчеты с подотчетными лицами, связанными с загранкомандировками, аудитор должен установить:

Правильность учета расчетов;

Правильность возмещения работнику расходов в однодневную командировку, а также в случаях, когда работник в стране пребывания обеспечивается бесплатным питанием и жилищным помещением;

Правильность расчета курсовых разниц на день представления подотчетным лицом авансового отчета;

Правильность корреспонденции счетов по данному объекту контроля. Здесь необходимо обратить внимание на сторнировочные и другие исправительные записи, за которыми могут скрываться факты нарушений и злоупотреблений.

2 . КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АВАНТРЕЙД»

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Авантрейд».

Сокращенное наименование: ООО «Авантрейд».

Место нахождение общества, его почтовый адрес: 350000; Российская Федерация, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Чапаева 84.

Компания «Авантрейд» была основана в 1996 году. Первое наименование - «Канцелярский магазин».

Генеральный директор компании Жуков Евгений Викторович.

ООО «Авантрейд» на основании Устава (Приложение А) является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности быть истцом и ответчиком в суде. Общество создается без ограничения срока. Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

ООО «Авантрейд» имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

ООО «Авантрейд» осуществляет свою деятельность на коммерческой основе с целью получения прибыли, а так же дальнейшее насыщение потребительского рынка товарами, работами и услугами, расширение конкуренции, внедрение достижений научно-технического прогресса.

Движущей силой рыночного Общества является конкуренция. Она стимулирует расширение производства, повышения качества и снижения цены продукта, заставляет организацию наиболее полно воспринимать научно-технические достижения, применять современную технику, технологию, новые методу организации производства и труда.

Среди многообразия возможных видов деятельности основным для ООО «Авантрейд» является оптово розничная торговля канцелярскими товарами, розничной торговлей офисными принадлежностями и оргтехникой, а также принадлежностями к ней.

Ассортимент компании был представлен четырьмя торговыми марками: BENE, KORES, TRODAT, SAX (Австралия). Основными принципами в формировании ассортимента сейчас остаются качество и доступные цены.

В ООО «Авантрейд» никогда не позволяли себе предлагать нашим покупателям канцелярские товары, офисное оборудование или бумагу сомнительного или непроверенного производства. Из года в год мы оптимизировали наш ассортимент, расширяя его за счет новых, интересных и качественных производителей.

На сегодняшний день ООО «Аванрейд» предлагает нашим клиентам более 7000 канцелярских и хозяйственных товаров, офисного оборудования, сувенирной продукции и бумаг. В нашем ассортименте представлено свыше 90 европейских, японских и отечественных производителей и торговых марок.

Создание филиальной сети позволяет осуществлять отгрузки на территории Краснодарского края в течение 48-х часов, а в г. Краснодаре мы гарантировано поставляем продукцию в течении 24 часов. Такой сервис обеспечивается за счет собственного парка автомобилей по всей территории края (10 автомобилей различного класса) и применение современных логистических и складских технологий.

Складское помещение 900 кв.м. является собственностью компании. Для удобства работы на складе применяется грузоподъемный механизм. Оптимизируя свою работу с поставщиками, транспортную и складскую логистику, мы предлагаем нашим клиентам доступные и выгодные цены на приобретаемую продукцию.

В 2000 году в ООО «Авантрейд» ввели направление по нанесению фирменной корпоративной символике. За 4 года было закуплено оборудование, позволяющее нам на сегодняшний день наносить логотипы на все виды продукции (технологии - штампопечать, шелкография, лазерная гравировка).

В 2005 году первые на территории Южного Федерального Округа издали собственный каталог предлагаемых товаров «Авантрейд - товары для офиса», где каждая позиция нашего ассортимента была представлена качественными снимками и каждую позицию указана четкая цена. В каталог вошли 2970 товаров, наиболее проверенных и качественных на российском рынке.

С 2005 г. компания стала активно работать не только в корпоративном и оптовом направлении, но и в розничном.

Компания 4 апреля 2005 г. запустила новый проект под названием Авантрейд Home&Office - это сети розничных магазинов, где представлены не только канцелярские и офисные товары для взрослых, но и для самых маленьких. Нашим клиентам мы предоставляем систему скидок.

При этом ООО «Авантрейд» принимает меры к улучшению и повышению уровня социальной защищенности своих работников, имея в виду решения ряда вопросов (продолжительность отпуска рабочего дня и недели, оплаты командировочных расходов, выплаты дополнительных пособий при уходе в отпуск) в сторону улучшения против официально действующих.

Производственно-хозяйственная деятельность ООО «Авантрейд» строится на принципах самоокупаемости и строгом соответствии с Законодательством РФ. Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в осуществлении своей деятельности. Отношение с государственными, общественными и иными коммерческими организациями и гражданами осуществляются на договорных началах, Общество самостоятельно разрабатывает и утверждает планы развития и ориентации производства в рамках Уставной деятельности.

Уставны капитал ООО «Авантрейд» формируется за счет вкладов Учредителей, Вносимых в порядке, предусмотренном учредительными документами, а также за счет произведенных по решению общего собрания участников дополнительных вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество. Вкладом в Уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права. Увеличение либо уменьшение уставного капитала Общества согласно учредительных документов производится в порядке и на условиях предусмотренных ст. 17-20 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». На момент государственно регистрации Общество Уставный капитал оценивается с сумме 9000000 рублей и состоит из долей Учредителей, распределенных следующим образом 49%; 26,5%; 24,5%.

ООО «Авантрейд» реализует свою продукцию работы и услуги по ценам, устанавливаемым самостоятельно, а в случаях предусмотренных Законодательными актами РФ, по фиксированным ценам. Прибыль, получена Обществом в результате его деятельности в первую очередь направляется на погашение кредитов банков, отчисления в резервный фонд и уплата обязательных платежей и налогов бюджет согласно действующему Законодательству РФ. Резервный фонд общества предназначен для покрытия незапланированных расходов и потерь от производственной деятельности, а также для уплаты долгов Общества при его ликвидации. Формирование резервного фонда осуществляется путем ежегодных отчислений не менее 5% чистой прибыли до достижения его предельного размера, составляющего 15% Уставного капитала. Оставшаяся в распоряжении Общества чистая прибыль подлежит направления в фонд производственного развития и распределения между Учредителями. Размеры отчислений определяются на годовом собрании Учредителей и составляют в общей сложности не менее 20% чистой прибыли. Часть чистой прибыли причитающиеся Учредителям, распределяются пропорционально их долям в Уставном капитале Общества. Распределение прибыли производится ежеквартально не позднее одного месяца после утверждения годового бухгалтерского отчета предприятия.

Организационная структура управления представляет собой линейно-функциональный тип. Единоличным исполнительным органом ООО «Авантрейд» является директор, осуществляющий текущее руководство деятельностью организации и действует без доверенности в отношениях с государством, юридическими и физическими лицами, совершает сделки. Директор является распорядителем кредитов предприятия с правом первой подписи на всех финансовых документах, несет персональную ответственность за сохранность документов, отражающих финансово-хозяйственную и кадровую деятельность. Главные специалисты организации: заместитель директора по общим вопросам, главный бухгалтер начальники отделов назначаются на должность решения директора и подотчетных только ему. Полномочия главных специалистов определяются контрактами и должностными инструкциями, утверждёнными директором ООО «Авантрейд». Отделы подчиняются непосредственно приказам своего начальника и директора предприятия. Директор несёт ответственность перед Обществом за убытки, причиненными его виновными действиями (бездействиями), с учётом степени хозяйственного риска и правил делового оборота.

Контроль за финансово- хозяйственной деятельностью ООО «Авантрейд» осуществляется Ревизионной комиссией, избираемый общим собранием учредителей либо по решению собрания привлекаются аудиторские службы.

Для оценки обеспеченности предприятия основными ресурсами необходимо проанализировать таблицу 1.

Таблица 1 - Ресурсы ООО «Авантрейд»

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что численность работников с каждым годом увеличивается, так в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 29 человек или 185,3 %. Если сравнивать с 2005 годом на 15 человек или 131,3%. Это говорит о том, что создаются благоприятные условия для работы персонала. Среднегодовая стоимость основных средств в 2006 году по сравнению с 2004 год увеличилась в 5,34 раза или на 5201 тыс. руб., а по отношению к 2005 году в 2,08 раза или на 333,2 тыс. руб. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств в 2006 году по сравнению с 2004 годом возросла на 182,8%, то есть на 31553 тыс. руб.

Для характеристики результатов деятельности ООО «Авантрейд» проанализируем таблицу 2.

Таблица 2 - Результаты деятельности ООО «Авантрейд»

Показатель
Выручка от продаж, тыс.руб.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, тыс.руб.
Валовая прибыль, тыс.руб.
Коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.
Прочие расходы, тыс.руб.
Прочие доходы, тыс.руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс.руб.
Чистая прибыль, тыс.руб.

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что выручка от продаж в 2006 году по сравнению с 2004 годом возросла на 172575 тыс. руб. или 301,9%. Если сравнивать с 2005 годом, то на 120901 тыс. руб. или 188,2%. Одновременно с ростом выручки растет себестоимость. В 2004 году затраты составили 75430 тыс. руб., в 2005 году - 121961 тыс. руб., а в 2006 году - 228035 тыс. руб., то есть в 3,02 раза выше чем в 2004 году. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат проданных товаров, работ и услуг.

Положительным изменением можно считать рост валовой прибыли, так в 2006 году по сравнению с 2004 годом она возросла на 19970 тыс. руб. или 298,7%, а по отношению к 2005 году на 14827 тыс. руб. или 197,6%. Это свидетельствует о росте объемов продаж и расширении производственно-хозяйственной деятельности.

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения, так наблюдается рост коммерческих и управленческих расходов в 2,38 раза в 2006 году по сравнению с 2004 годом или 238,2%, а если сравнивать с 2005 годом в 1,63 раза.

Прибыль (убыток) от продаж увеличился в 2006 году по сравнению с 2004 годом на 9869 тыс. руб., а если сравнивать с 2005 годом на 8081 тыс. руб. или 278,2% - это является крайне отрицательной тенденцией.

Прибыль (убыток) до налогообложения в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 7650 тыс. руб. или 400,2%, а по сравнению с 2005 годом на 7035 тыс. руб. или 322,4.

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 1883 тыс. руб. или 391,9%, а по сравнению с 2005 годом на 1645 тыс. руб. или 286,3%.

Конечным показателем результатов деятельности организации является, чистая прибыль так к 2006 году по сравнению с 20104 годом она возросла в 4,03 раза, если сравнивать с 2005 годом в 3,36 раза.

Показатели деловой активности организации представлены в таблице 3.

Деловая активность предприятия выражается в расширении рынка сбыта и увеличении объема реализации товаров, росте прибыли и рентабельности.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Показатели деловой активности ООО «Авантрейд» представлены в таблице 3.

По данным таблицы 3 видно, что средняя величина всего капитала в 2006 году по сравнению с 2004 годом возросла на 16443 тыс. руб. или в 8,12 раз. Если сравнивать с 2004 годом, то на 5171 тыс. руб. Выручка от продаж в 2004 году составила 85479 тыс. руб., в 2005 году она увеличилась на 51674 тыс. руб., а в 2006 году выручка составила 258054 тыс. руб., что выше показателя за 2004 год на 172575 тыс. руб. Прибыль до налогообложения в 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличилась в 4 раза или 400,2%, а по сравнению с 2005 годом на 7035 тыс. руб. или 322,4%.

Фондоотдача показывает отношение выручки от реализации и основных средств, так в 2004 году фондоотдача составила 71,4 руб. Это означает, что на 1 рубль основных производственных фондов организация получила 71,4 рублей выручки. К 2006 году она снизилась на 31,1 руб. по сравнению с 2004 годом. По отношению к 2005 году на 4,4 руб. Следовательно, организация не эффективно использует основные фонды.

Годовая производительность труда определяет эффективность использования трудовых ресурсов в ООО «Авантрейд» и уровень производительности труда, так в 2006 году увеличилась на 1582,1 тыс. руб. или в 1,6 раза по сравнению с 2004 годом, за счет увеличения выручки от реализации, а по отношению к 2005 году на 1238,7 тыс. руб. или 143,4%. Число оборотов всего капитала снизился на 23 оборота по сравнению с 2004 годом, а если сравнивать с 2005 годом увеличилась на 3,7 оборота.

Таблица 3 - Показатели, характеризующие деловую активность ООО «Авантрейд»

Показатель
Средняя величина всего капитала, тыс.руб.
Выручка от продаж, тыс.руб.
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.
Фондоотдача, руб.
Годовая производительность труда, тыс.руб.
Число оборотов:
Всего капитала
Собственного капитала
Оборотных средств
Оборотных запасов и затрат
Дебиторской задолженности
Кредиторской задолженности
Период оборота, дней: Всего капитала
Собственного капитала
Оборотных средств
Оборотных запасов и затрат
Дебиторской задолженности
Кредиторской задолженности
Рентабельность, %: Всего капитала

Оборачиваемость собственного капитала организации в 2004 году составила 37,02 оборота, а к концу 2006 года коэффициент снизился на 23,22 оборота и составил 13,8 оборота.

Период оборачиваемости собственного капитала увеличился на 26 дней, что отрицательно сказывается на эффективности использования денежных средств.

Оборачиваемость оборотных средств характеризует скорость оборота оборотных активов организации, так на 2006 год составила 3,7 оборота или соответственно 98 дней. Оборачиваемость увеличилась по сравнению с 2004 годом на 1,5 оборота, то есть в организации улучшается эффективность использования оборотных активов.

...

Подобные документы

Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка системы внутреннего контроля. Расчет уровня существенности. План и программа аудиторской проверки. Результаты аудиторских процедур по существу.

курсовая работа , добавлен 04.02.2015


Анализ политики предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка уровня существенности, внутреннего контроля и аудиторского риска. Планирование и методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

курсовая работа , добавлен 23.05.2009


Экономическая характеристика и результаты деятельности в МП совхоз "Октябрьский". Синтетический, аналитический и налоговый учет расчетов с подотчетными лицами, проведение аудиторской проверки. Аудит состояния первичной документации по учету расчетов.

дипломная работа , добавлен 09.06.2013


Нормативно-правовое регулирование учетов расчетов с подотчетными лицами, аналитический и синтетический учет. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Ваше решение". Административно-хозяйственные, командировочные расходы предприятия.

курсовая работа , добавлен 24.02.2016


Бухгалтерская отчетность организации. Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. Автоматизация налогового и бухгалтерского учета. Учет расчетов с подотчетными лицами. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

курсовая работа , добавлен 15.07.2011


Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

дипломная работа , добавлен 10.11.2012


Характеристика видов деятельности ЗАО "Экодор", особенности порядка формирования бухгалтерской отчетности. Рассмотрение формы бухгалтерского учета, используемой на предприятии. Анализ результатов аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

отчет по практике , добавлен 25.05.2014


Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Источники информации для аудиторской проверки. Составление программы проверки предприятия, проводимые операции и процедуры. Порядок и принципы составления отчета по аудиторской проверке фирмы.

курсовая работа , добавлен 01.06.2010


Общая характеристика организации и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности. Документирование оформление учет расчетов с подотчетными лицами. Налогообложение расчетов с подотчетными лицами. План аудита и результаты аудиторского обследования.

дипломная работа , добавлен 30.04.2019


Понятие наличных денежные средств под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Расчеты с подотчетными лицами. Практика аудиторских проверок с подотчетными лицами. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

На предприятиях может проводиться внутренний аудит. И проверяющим лицам стоит знать порядок его организации. Рассмотрим, какие нюансы при этом важны.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Небольшие предприятия внутренние проверки не осуществляют. Но вот большие фирмы в таком контроле нуждаются.

Если функции владении и управления являются разделенными и владельцы не интересуются деталями ведения деятельности, тогда необходимо контролировать работу менеджеров. В таком случае нужен внутренний аудит.

Что нужно знать?

Рассмотрим основные моменты – само понятие аудита, а также нормативы, на которые стоит опираться при его проведении.

Необходимые термины

Какова его роль?

Есть направления проведения внутреннего аудита, при которых:

1. Повышают эффективность и результативность деятельности.
2. Обеспечивают достоверность всех отчетов – финансовых, управленческих, налоговых.
3. Обеспечивают сохранность активов.
4. Соблюдают требования законодательных положений и внутренней документации.

Решение о проведении такого аудита принимает само предприятие и высший управляющий орган, учитывая экономическую целесообразность.

Проверка такого вида нужна не только владельцу, но и менеджерам, задача которых заключается в управлении деятельностью, при котором достигаются поставленные цели.

Насколько такая задача будет выполнена, зависит от таких факторов:

Внутренний аудит может повысить эффективность принятия решения. Он важен при ведении деятельности холдинговыми компаниями, а также предприятиями с разветвленными филиальными сетями.

Ведь головное предприятие должно иметь объективные данные о работе филиала. Подразделения могут ознакомиться с лучшей практикой работы.

В отраслевом стандарте, что утверждался , прописано обязательство проведения внутренних проверок на соответствие требованиям документа.

При аудите нужно обратить внимание, все ли документы есть на помещения, что заняты. Проверяется наличие , иной документации.

Проверка может осуществляться:

• работниками аптеки;
• независимым лицом, что осуществляется аудит;
• независимым экспертом.

Частотность аудита устанавливает аптечное предприятие. Результат проверки контролируется и доводится до сведения сотрудников, что несут ответственность за проверяемые участки работы, а также руководителей.

При последующей проверке контролируют, выполняются ли рекомендации. Аптекой разрабатывается Положение о внутренней проверке, где отражают:

• ответственного сотрудника за проведение внутреннего аудита;
• частота;
• список мероприятий;
• формы актов о проведенном аудите;
• формы журналов проведения проверки.

Необходимая документация

Без наличия определенных документов невозможно подготовить достоверный отчет. Документы позволят проанализировать действие проверяющего лица, а значит, возможна организация внутрифирменного или внешнего контроля качества деятельности.

На основании документов готовится , в котором отражаются пояснения о том, что указаны все операции согласно нормативным актам. Должно подтверждаться, что аудит спланирован должным образом.

Рабочие документы есть нескольких типов:

Документация сверки, что отражает	входящее сальдо по счету от прошлых периодов; сальдо и обороты по счетам за данный год; соответствие сальдо и оборота по всем счетам Главной книги; исправление, что вносится при проведении проверки; исправление, которое должно вноситься по результату проверки; окончательное сальдо по счету на проверяемый период, если его можно определить
Документы проверки	Изучаются расхождения в остатках по счетам, что определяется по различным источникам. Сюда включают документацию, что готовится при проверке правильности и достоверности операций
Анализ сальдо в конце периодов	Приводят сведения по сверке, запросу, результату инвентаризации
Документы по анализу финансового положения предприятия	Включены таблицы и расчеты аналитических показателей

Список необходимых документов определяет аудитором. Ограничения не устанавливаются.

По поводу СМК

Внешняя проверка системы менеджмента качества проводится независимыми специалистами, что не являются сотрудниками компании.

В ходе аудита:

• оценивают состояние системы менеджмента качества, проверяют, эффективна ли ее работа, определяют способ улучшения деятельности;
• выявляют неточности, ошибки;
• выявляют причину возникновения проблем;
• анализируются корректирующие мероприятия.

Внутренний аудит СМК организации осуществляется в соответствии с .

Проверка позволяет определить:

• выполнены ли требования заказчиков;
• выполняются ли требования, прописанные в технических документах;
• обеспечивается ли защита государственной тайны;
• эффективны ли проводимые мероприятия и т. д.

Если аудит охватывает крупную организацию, СМК проводится персоналом службы качества.

Пример проведения на предприятии

К примеру, на одном из пищевых предприятий было проведено проверку, в результате чего выявлено такие моменты:

Подразделение	Свидетельства	Мероприятия
Фасовочный цех	Обнаружено отсутствие сверки СиВМ по дате изготовления и по партии	Необходимо провести сверку сырья по сроку годности и партии
В пастеризационно-заготовительном цехе	Обнаружено, что срабатывает клапан при недопастеризации молока из-за перепада давления	Необходимо установление дополнительного подогревателя на установку, чтобы снизить случаи срабатывания клапана
В вафельном цехе	По словам операторов в момент внесения эмульсии лецитина и масла в тесто, мерные кружки не используют	Необходима переаттестация работников. Нужно проверить знания документации системы качества и процесса приготовления теста
В лаборатории	Проводился контроль вкусоароматической основы, но не каждого органолептического показателя	Рекомендовано дополнение схемы техническо-химического контроля качества сырья требованиям показателей основ